消費(fèi)稅練習(xí)題

1、稅法（第三章）第三章 消費(fèi)稅法一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中不正確的是（）。A、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅 B、納稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅 C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位向個(gè)人銷(xiāo)售卷煙，復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 D、批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)，可以扣除外購(gòu)已納的消費(fèi)稅稅款 2、下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié) B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié) C、高檔手表的零售環(huán)節(jié) D、化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié) 3、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購(gòu)已稅消

2、費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說(shuō)法符合這一規(guī)定的有（）。A、以外購(gòu)高檔手表改裝加工的鉆石手表 B、以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子 C、外購(gòu)已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙 D、以外購(gòu)的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油 4、某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅 B、不繳納增值稅和消費(fèi)稅 C、繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅 D、繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅 5、下列選項(xiàng)中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A、外

3、購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 B、外購(gòu)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē) C、外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒 D、外購(gòu)護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的化妝品 6、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5）A、5 B、20 C、4.5 D、8 7、某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)

4、元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（）。A、6.8萬(wàn)元 B、9.6萬(wàn)元 C、12萬(wàn)元 D、40萬(wàn)元 8、下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間，說(shuō)法不正確的是（）。A、賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B、預(yù)收款方式銷(xiāo)售的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)憑的當(dāng)天 C、采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨的當(dāng)天 9、甲企業(yè)為高

5、爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為10%。則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。A、19 B、20.22 C、19.29 D、21 10、某商貿(mào)公司，2015年1月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒（合計(jì)6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口

6、環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。A、312500 B、322500 C、332500 D、352500 二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A、卷煙 B、金銀首飾 C、鉆石 D、珠寶首飾 2、卷煙消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、進(jìn)口環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié) D、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié) 3、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（）。A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 B、零售環(huán)節(jié)適

7、用稅率為5%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收 C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅 D、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅 4、以下單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A、銷(xiāo)售一次性木筷的商店 B、受托加工白酒的企業(yè) C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 D、銷(xiāo)售小汽車(chē)的貿(mào)易公司 5、下列委托加工業(yè)務(wù)中，應(yīng)由受托方（非個(gè)人）代收代繳消費(fèi)稅的有（）。A、某企業(yè)委托某地板加工廠加工實(shí)木地板 B、某企業(yè)提供煙葉委托

8、加工成煙絲 C、某企業(yè)委托化妝品生產(chǎn)廠加工一批化妝品 D、某企業(yè)提供外購(gòu)的汽車(chē)底盤(pán)委托加工成大貨車(chē) 6、白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A、優(yōu)質(zhì)費(fèi) B、品牌使用費(fèi) C、滯納金 D、代墊運(yùn)費(fèi)（承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方，并且該企業(yè)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方） 7、某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換取生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元），則下列說(shuō)法正確

9、的有（）。A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣 B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是40萬(wàn)元 C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬(wàn)元 D、不需要繳納消費(fèi)稅 8、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納 C、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納 D、納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 9、下列已繳納的消費(fèi)稅可以扣除的有（）。A、外

10、購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B、外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 C、委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D、外購(gòu)的酒精生產(chǎn)的白酒 10、某企業(yè)以自產(chǎn)的8噸糧食白酒用于抵償債務(wù)。已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸5萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元），則下列說(shuō)法正確的有（）。A、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 B、不需要繳納消費(fèi)稅 C、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅80000元 D、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅88000元 三、計(jì)算回答題1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生如

11、下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)簽訂加工合同，受托加工A類(lèi)卷煙100箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），甲企業(yè)提供原材料成本18萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.85萬(wàn)元。（2）進(jìn)口一批煙絲作原材料，支付貨價(jià)50萬(wàn)元，支付自己采購(gòu)代理人的購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)輸費(fèi)用1.1萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進(jìn)口煙絲的80%。（3）銷(xiāo)售B類(lèi)卷煙250箱（標(biāo)準(zhǔn)箱）取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，關(guān)稅稅率為60%，煙絲消費(fèi)稅稅率為

12、30%，A類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B類(lèi)卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為150元/箱要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：<1> 、該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。<2> 、該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。<3> 、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2014年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)110萬(wàn)元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)

13、票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。甲企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。（2）從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元；（3）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款280萬(wàn)元。（4）進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之后發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬(wàn)元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。（5）以外購(gòu)成本為350萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。（6）本月銷(xiāo)售雪茄煙取得不含稅收入600萬(wàn)元，并收取品牌專(zhuān)賣(mài)費(fèi)9.36萬(wàn)元；領(lǐng)用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷(xiāo)售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。（7）本月

14、外購(gòu)煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬(wàn)元。（8）月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)48萬(wàn)元。其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%、150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：<1> 、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。<2> 、當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。<3> 、當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅。<4> 、當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅。<5>&

15、#160;、當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（不含被代收代繳的消費(fèi)稅）答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除外購(gòu)已納的消費(fèi)稅稅款。【該題針對(duì)“（2016）征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225038】2、【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“（2016）征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225006】3、【正確答案】 D【答案解析】 以外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費(fèi)稅；用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣

16、除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。【該題針對(duì)“（2016）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224933】4、【正確答案】 B【答案解析】 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“（2016）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224931】5、【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，消費(fèi)稅的扣除表述中沒(méi)有二者的表述內(nèi)容，且輪胎和酒精已經(jīng)不屬于消費(fèi)稅范圍；選項(xiàng)D，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，購(gòu)入時(shí)是不負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅的，也不會(huì)抵扣?！驹擃}針對(duì)“（2016）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的

17、扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224923】6、【正確答案】 D【答案解析】 外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅400×5300×5×80%8（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“（2016）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224914】7、【正確答案】 C【答案解析】 消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)8.5÷17%50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)50×80%40（萬(wàn)元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)2+50-1240（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅40×30%12

18、（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“（2016）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224904】8、【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)D，自產(chǎn)自用方式的，以移送使用當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提供的當(dāng)天的是委托加工行為。【該題針對(duì)“（2016）消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224848】9、【正確答案】 B【答案解析】 丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=（150230）÷（110%）×10%=20.22（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“（2016）委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224445】10、【正確答案

19、】 D【答案解析】 （1）組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=（1200000180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）【該題針對(duì)“（2016）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224355】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 AD【答案解析】 選項(xiàng)BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅，不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)?！驹擃}針對(duì)“（2016）征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225031】2、【正確答案】 ABD【答案解析】 從200

20、9年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“（2016）征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225024】3、【正確答案】 ABCD【答案解析】 改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“（2016）計(jì)稅依據(jù)的特

21、殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224269】4、【正確答案】 ABD【答案解析】 銷(xiāo)售一次性木筷的商店、銷(xiāo)售小汽車(chē)的貿(mào)易公司不屬于生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅；受托方是代扣代繳的消費(fèi)稅，并非是納稅義務(wù)人，所以應(yīng)選擇ABD。【該題針對(duì)“（2016）納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224370】5、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)D，大貨車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不涉及代收代繳消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“（2016）委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224440】6、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)ABC屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅，選項(xiàng)D屬于

22、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)征消費(fèi)稅：（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的?！驹擃}針對(duì)“（2016）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224324】7、【正確答案】 AC【答案解析】 納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了專(zhuān)用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該是平均售價(jià)，所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×3800

23、0=380000（元）【該題針對(duì)“（2016）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224308】8、【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！驹擃}針對(duì)“（2016）消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224830】9、【正確答案】 AB【答案解析】 選項(xiàng)C，不可以抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，酒精不征收消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“（2016）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)1

24、1224936】10、【正確答案】 AD【答案解析】 納稅人用于抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000（元）?！驹擃}針對(duì)“（2016）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225083】三、計(jì)算回答題1、【正確答案】 代收代繳的消費(fèi)稅=（185100×150÷10000）÷（156%）×56%100×150÷10000=32.68（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“（2016）消費(fèi)稅的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224762】【正確答案】 保險(xiǎn)費(fèi)=（501）×3=0.153（萬(wàn)元）關(guān)稅=（5010.153）×60%=30.69（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（5010.15330.69）÷（130%）×30%=35.08（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“（2016）消費(fèi)稅的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224763】【正確答案】 應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=150×36%250×150÷1000035.08×80%=29.67（萬(wàn)元）【