一般納稅人做賬流程

1、一般納稅人做賬流程一、先看企業(yè)基本信息，再看原始票據(jù)。流程如下：原始憑證分類匯總填制記賬憑證計提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目（成本、收入、費用）等丁字賬匯總圖（匯總圖要求匯總到二級明細）編制科目匯總表并打印賃證裝訂登賬（總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三欄明細賬、庫存商品賬、應(yīng)交稅費【增值稅】賬）月末結(jié)賬填制納稅申報表。提示：1、補充原始憑證：工資表、差旅費報銷單、折舊表等。2、自制表格：銷售匯總明細表 庫存及購入商品一覽表。二、分類整理原始憑證。三、安排學(xué)員填記賬憑證，憑證后附原始憑證。注意：填制記賬憑證時為了讓學(xué)員在丁字賬匯總時能夠更清晰明了的填寫金額。四、補充記賬憑證（1）企業(yè)有收入就應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)成本

2、、計提稅金（城建稅、教育費及附加、生活垃圾處理費、防洪保安費）。結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目（成本）如下：摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品計提本月稅金，下個月交稅金額：摘要：計稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費城建稅 （增值稅*7%）應(yīng)交稅費教育費及附加 （增值稅*3%+增值稅*1%） 計稅 借：管理費用稅金貸：應(yīng)交稅費生活垃圾處理費 （單位應(yīng)負擔的稅費，按公司面積計算）應(yīng)交稅費防洪保安費 （營業(yè)收入不含稅的金額*千分之一）（2）企業(yè)有工資就應(yīng)該計提工資、計提工會經(jīng)費、計提生活垃圾處理費。7計提工資分錄：借：管理費用工資 貸：應(yīng)付職工薪酬工資計提工會經(jīng)費分錄：借：管理費用工會經(jīng)費 （ 工資的

3、2%） 貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費計提生活垃圾處理費分錄：借：管理費用稅金 貸：應(yīng)交稅費生活垃圾處理費發(fā)放工資分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費生活垃圾處理費 庫存現(xiàn)金（3）企業(yè)如有固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊。計提折舊分錄：借：管理費用折舊 貸：累計折舊 憑證后附折舊表序號購買日期名稱原值殘值率原值-殘值折舊年限年折舊額月折舊額已提折舊備注12008.4電腦3800元5%3610元3年1203.33100.281103.0822008.4打印機2150元5%2042.5元3年680.8356.74624.14注：3800*(1-5%)/3=1203.33(年折舊額) 2150*(1-5%)/3=

4、680.83（月折舊額）3800*(1-5%)/3/12=100.28(月折舊額) 2150*(1-5%)/3/12=56.74（月折舊額）五、制作庫存商品明細表、銷售商品明細表。庫存商品明細表品名期初數(shù)單價購入數(shù)購入單價購入數(shù)購入單價加權(quán)平均單價傳感器（QFA2060）31293.461293.4600 連接器1452.9915 452.9915 連接器1292.3077 92.3077 模塊11226.5000 1226.5000 模塊14750.4274 750.4274 快速熔斷器6364.9573 364.9573 電源11256.4100 1256.4100 銷售商品明細表品名數(shù)量

5、加權(quán)平均單價銷售成本傳感器（QFA2060）21293.4600 2586.92 連接器1452.9915 452.99 連接器1292.3077 184.62 模塊11226.5000 1226.50 模塊14750.4274 3001.71 快速熔斷器6364.9573 2189.74 電源11256.4100 1256.41 合計10898.89 六、帶領(lǐng)學(xué)員核對填寫憑證是否準確。七、丁字賬匯總。注：畫丁字賬舉例說明丁字賬的填寫方法。借貸方向，會計科目書寫的位置。重點：丁字賬匯總要求匯總到二級明細十、編制科目匯總表?？?目 匯 總 表序號借方發(fā)生額科目名稱貸方發(fā)生額1月余額余額庫存現(xiàn)金1

6、0498.30借21471.50借10973.2015368銀行存款22119.25借419754.91借403003.66212488應(yīng)收賬款借23000借3548831500預(yù)收賬款借150048311.97庫存商品10898.89借3880.38借1293.46周轉(zhuǎn)材料借370借370固定資產(chǎn)借5950借5950累計折舊157.02貸1413.09貸1570.1157058.33待攤費用借7058.3368800應(yīng)付職工薪酬8976貸17674502.14應(yīng)交稅費2756.18貸3089.11貸1343.15應(yīng)付賬款貸16752貸16752實收資本貸500000貸500000822638

7、.73本年利潤15261.53借46827.41借54204.61915261.53主營業(yè)務(wù)收入15261.531010898.89主營業(yè)務(wù)成本10898.8911129.95營業(yè)稅金及附加129.951211587.89管理費用11587.891322財務(wù)費用2214108567.43合計108567.43借521254.2=貸521254.2借：519841.26=貸：519841.26注：需試算一下借貸金額是否平衡，如不平需查一下丁字賬匯總表里的數(shù)額及填制的記賬憑證是否有誤，借貸平衡后方可進行下一步。余額：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。十一、憑證裝訂。拿一個錐子，一根賬繩，一管固體膠水，訂書器

8、等裝訂所需用品。給學(xué)生試范裝訂的過程。登記賬簿買賬地點：哈爾濱市道里區(qū)東風街副25號單位名稱:哈爾濱市財政局賬證票據(jù)管理站（中央商城右手側(cè)門斜對過）所代金額200元左右。填單：哈爾濱會計賬簿憑證訂購單。賬簿選擇：四本基礎(chǔ)賬：總分類賬，三欄明細賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬。1、總分類賬：50頁雙面：13元一級科目構(gòu)成：如現(xiàn)金、銀行存款等。2、三欄明細賬：100頁雙面：14元。明細賬分為三欄式和多欄式兩種：注：工作中會計選擇比較方便的三欄式明細賬。收入、費用可選多欄式。3、現(xiàn)金日記賬50頁雙面：13元。（中小型企業(yè)）4、銀行存款日記賬50頁雙面：13元。銀行往來賬戶包括兩個賬戶：基本賬戶、社保賬

9、戶?？傎~=明細賬+現(xiàn)金日記賬+銀行存款日記賬。不同企業(yè)應(yīng)該選擇不同的賬簿：一、服務(wù)業(yè)：營業(yè)稅4本基礎(chǔ)賬：現(xiàn)、銀、總、三。二、商業(yè)企業(yè)：購貨直接賣出就是商業(yè)企業(yè)（如食雜店和倉買）。商業(yè)企業(yè)分為：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)和一般納稅人商業(yè)企業(yè)。小規(guī)模商業(yè)：4本基礎(chǔ)賬+1本庫存商品明細賬（合計：5本）一般納稅人：4本基礎(chǔ)賬+1本庫存商品明細賬+1本應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬（合計：6本）三、工業(yè)企業(yè)：買原材料生成加工成另一種商品然后售出（如鋼材廠，賣家具）。工業(yè)企業(yè)分為：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)和一般納稅人工業(yè)企業(yè)。小規(guī)模工業(yè)企業(yè)：4本基礎(chǔ)賬+1本原材料明細賬+1本產(chǎn)成品明細賬（合計：6本賬）一般納稅人工業(yè)企業(yè)：4本基礎(chǔ)賬

10、+1本原材料明細賬+1本產(chǎn)成品明細賬+1本應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬（合計：7本）以上是我們在購買賬簿和選擇賬簿時應(yīng)該知道和注意的問題，除了以上這些資料可以購買外，還有幾項其他資料我們也可以一同購買。其他資料包括：（不限量）1、憑證：24開100頁（黑）4元/本。2、憑證皮：24開50張/本3、賬繩4、差旅費報銷單24開50張/本。5、工資表16開100頁（黑）5元/本6、借款單可買一本留著備用。7、如有出入庫單買賣的就應(yīng)買出、入庫單。8、資產(chǎn)負債表、利潤表一般都是會計自己打，也可以買一本自己備用。9、科目匯總表也是會計自己打，可買可不買。建 賬建賬：所指的建賬就是把扉頁里的必填項填上，建賬主要

11、指的是建目錄。扉頁填寫注意事項：正常左側(cè)有章是黑龍江省建賬監(jiān)管專用章，在它的右面有財政部門建賬監(jiān)管印章，這個我們在買賬時可以問一下相關(guān)部門是否有建賬監(jiān)管，如有蓋章即可。其余名稱等正常填寫。首先，建賬要先建總賬，然后再建明細賬。印花稅：地稅局查賬之前，在所在區(qū)地稅局購買印花稅即可。第一年總賬貼：（實收資本+資本公積）的萬分之五。實收資本就是注冊資本，資本公積就是超出實收資本的那部分。 例如：小規(guī)模商業(yè)，應(yīng)該設(shè)五本賬，假設(shè)注冊資本是50萬元，對于第一年剛成立時，總賬的印花稅要貼50萬元的萬分之五，也就是250元，其余每本5元，那么總印花稅應(yīng)該買275元。然后還有個總賬的5元，可貼可不貼。非剛成立的

12、企業(yè)就是每年每本貼5元。印花稅上要用紅色筆劃兩條平行的雙橫線，并且要橫線的兩頭要超出郵票劃到賬簿上，這樣的目的是為了反復(fù)粘貼用過的郵票作假。注意：如印花稅超過500元以上的，一般情況不需要去買，直接在網(wǎng)上申報，查賬時能找到稅票就可以。新成立企業(yè)從成立的當日起設(shè)置賬簿，老企業(yè)每年年初時，須更換新賬。對于印花稅會計只要遵循一個原則就可以：自己記，自己購，自己粘貼。一、總賬總賬要根據(jù)科目匯總表建。1、總賬里第一行用黑筆或藍黑色鋼筆標上（資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益、成本（只有工業(yè)標）、損益類在科目名稱處標上），常用科目（一級科目）用紅筆或印章標上。2、常用科目只留2頁，各大類別多留頁，常用科目要用紅筆

13、寫。3、書寫時一定要按照常用會計科目表的順序?qū)憽Ｗ⒁猓涸谶@里老師可以念科目然后學(xué)員寫。二、三欄明細賬三欄明細賬根據(jù)記賬憑證登（或參照丁字賬）。1、每個企業(yè)都有四本基礎(chǔ)賬：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、三賬明細賬等。其中單獨設(shè)賬：銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、庫存商品賬、應(yīng)交稅金賬、（工業(yè)：原材料賬、產(chǎn)成品賬），其余的都要建在三欄明細里。例：小商，假設(shè)總賬里有50個一級科目，那么小商最基本的賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、庫存商品明細賬。（3個），那么明細類應(yīng)該設(shè)47個。雖然應(yīng)交稅金單獨設(shè)一本賬，但三欄明細賬里也應(yīng)設(shè)應(yīng)交稅金【除應(yīng)交稅費-增值稅（進/銷項稅）外】。2、每個科目留多少頁要看企業(yè)業(yè)務(wù)量，無

14、法估計準確，這個頁碼怎么訂沒有特殊的要求，老師可不帶學(xué)生做。3、一級科目用紅筆或印章標上，二級明細用黑筆或藍黑色鋼筆填寫。4、把費用類用的最多的科目放在最后。（注意一定要在200頁以內(nèi)，做到收入那大約在100頁左右）。5、企業(yè)費用往來多的可以買2本，甚至更多。三、現(xiàn)金日記賬扉頁寫好企業(yè)名稱，直接逐筆填寫即可。四、銀行存款日記賬：與銀行存款日記賬有聯(lián)系的就是基本賬戶和社保賬戶。扉頁寫好企業(yè)名稱，直接逐筆填寫即可。基本戶1-50頁接著寫社保賬戶51-100即可。五、庫存商品明細賬記賬規(guī)則必須附有出、入庫單。每月最后一筆業(yè)務(wù)前直接結(jié)余額并用單紅線，余額計算公式：總購銷。注意：到本年12月末有余額就在

15、摘要處寫結(jié)轉(zhuǎn)下年，沒有余額不寫。六、應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬登賬規(guī)則扉頁寫好企業(yè)名稱，直接逐筆填寫即可?？偨Y(jié)： 總分類賬登賬規(guī)則如下：根據(jù)本年編制的科目匯總表填寫，在摘要欄填寫注明“據(jù)本月科目匯總表”在金額欄按科目匯總表填寫，需結(jié)出本年累計，在金額欄書寫，本年累計發(fā)生額合計數(shù)，并在本年累計后結(jié)余額及借貸方向，并在本年累計欄下畫通欄單紅線。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄明細賬、應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬都是一個記賬規(guī)則如下：每月按所填制記賬憑證逐頁逐筆登記入賬，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)欄后結(jié)余額及借貸方向，并在該欄下畫通欄單紅線，需結(jié)出本月合計和本年累計，在本月合計欄后結(jié)余額及借貸方向，并分別在本月

16、合計和本年累計下畫通欄單紅線 庫存商品明細賬、產(chǎn)成品明細賬、原材料明細賬（需月末加權(quán)平均法計算單價）都是一個記賬規(guī)則如下：先將本月所有購入先行登記入賬，并在最后一筆購入，結(jié)商品平均單價（=總金額/總數(shù)量），計算出月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷該商品總成本，并在該欄后結(jié)出庫存情況，（總成本、總數(shù)量，期末庫存平均單價），并在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)欄下劃通欄單紅線，不需結(jié)出本月合計，本年累計。 年末封賬：（所有的賬）在12月末的本年累計下，或最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)欄下，加畫通欄紅線，并自右上至左下的金額欄空白處畫紅色單斜線，有余額在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年。賬簿平衡關(guān)系一、總分類賬平衡關(guān)系1、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（余額）注：每個

17、類別方向一定要清晰。2、借方加貸方減最后就應(yīng)該是平的。核對賬時核對到成本類即可，所有者權(quán)益類已經(jīng)都為0了。二、總分類賬與三欄明細賬平衡關(guān)系本月借方、貸方、余額累計數(shù)必須一致三、庫存商品明細賬與總分類賬的關(guān)系庫存商品明細賬先對余額本月合計借方，貸方，余額與總分類賬都相等即可。四、銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬與總分類賬的關(guān)系銀行存款日記賬的余額應(yīng)和總分類賬的余額相等?，F(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)和總分類賬的余額相等。五、應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬與總賬的關(guān)系應(yīng)交稅金的余額+三欄明細賬最后，新的一年需要重新買賬、建賬、貼印花稅。建賬時只抄12個月末的余額，本月、 本年都一樣。在每頁賬的最下端應(yīng)寫過次頁，在次頁應(yīng)寫

18、承前頁?？偨Y(jié)：整個賬做完共21張憑證 1、交稅（2張）借：應(yīng)交稅費防洪保安費 72.65 應(yīng)交稅費教育費及附加 108.71應(yīng)交稅費城建稅 190.23管理費用稅金（印花稅） 83.14 貸：銀行存款 454.732、交稅（1張）借：應(yīng)交稅費增值稅（已交） 2717.52 貸：銀行存款2717.523、購貨（2張）借：庫存商品 1256.41 應(yīng)交稅費增值稅（進項稅） 213.59 貸：銀行存款 14704、購貨（2張）借：庫存商品 3186.33應(yīng)交稅費增值稅（進項稅） 541.67 貸：銀行存款 37285、購貨（2張）借：庫存商品 452.99應(yīng)交稅費增值稅（進項稅） 77.01 貸：銀

19、行存款 5306、購貨（2張）借：庫存商品 2189.74應(yīng)交稅費增值稅（進項稅） 372.26 貸：銀行存款 25627、購貨（2張）借：庫存商品 1226.50應(yīng)交稅費增值稅（進項稅） 208.50 貸：銀行存款 14358、確認收入（2張）借：銀行存款 5368 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4588.03 應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅） 779.979、確認收入（2張）借：應(yīng)收賬款哈飛 12488 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10673.50 應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅） 1814.5010、預(yù)付貨款（1張）借：預(yù)付賬款北京卓越 1500 貸：銀行存款 150011、支付手續(xù)費（4張）借：財務(wù)費用手續(xù)費 22 貸：銀行存款 2212、支付房租（2張）借：管理費用房租 641.67待攤費用房租 7058.33 貸：銀行