第一章：所得稅會計

1、第一章：所得稅會計一、單項選擇題1.我國所得稅會計采用的核算方法是（ B ）。A.應付稅款法 B.資產負債表債務法 C.利潤表債務法 D.遞延所得稅債務法 2.甌海公司2010年12月1日，取得一項固定資產，原價為500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為零。會計處理采用使用年限法計提折舊，稅法規(guī)定，按雙倍余額遞減法計提折舊進行稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計處理相同。2011年12月31日，甌海公司對該項固定資產計提減值準備50萬元，公司適用的所得稅稅率為25%。則：（1）2011年12月31日，該項固定資產的賬面價值為（ C ）。A.250萬元 B.300萬元 C.350萬元 D.

2、400萬元（2）2011年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為（ B ）。A.250萬元 B.300萬元 C.350萬元 D.400萬元（3）2011年12月31日，該項固定資產產生的暫時性差異為（ A ）。A.應納稅暫時性差異50萬元 B.可抵扣暫時性差異50萬元 C.應納稅暫時性差異100萬元 D.可抵扣暫時性差異100萬元（4）2011年12月31日，該項固定資產所產生的暫時性差將（ B ）。A.確認遞延所得稅資產12.5萬元 B.確認遞延所得稅負債12.5萬元 C.轉回遞延所得稅負債12.5萬元 D.轉回遞延所得稅資產12.5萬元3.甌海公司自行研發(fā)一項專利技術，當期發(fā)生研發(fā)費用80

3、0萬元，其中，研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，符合資本化條件的支出為360萬元，該項專利技術在2010年1月1日交付使用，攤銷期限為10年，公司適用的所得稅稅率為25%。則：（1）2011年12月31日，該項專利技術的賬面價值為（ A ）。A.288萬元 B.391萬元 C.360萬元 D.480萬元（2）2011年12月31日，該項專利技術的計稅基礎為（ C ）。A.288萬元 B.391萬元 C.432萬元 D.540萬元（3）2011年12月31日，該項專利技術產生的暫時性差異為（ D ）。A.應納稅暫時性差異72萬元 B.可抵扣暫時性差異72萬元 C.

4、應納稅暫時性差異144萬元 D.可抵扣暫時性差異144萬元（4）2011年12月31日，該項專利技術將（ C ）。A.確認遞延所得稅資產36萬元 B.確認遞延所得稅負債36萬元 C.不確認遞延所得稅資產 D.確認遞延所得稅資產9萬元4.2010年10月8日，甌海公司自公開的市場上取得一項基金投資，作為可供出售金融資產核算，該投資的成本為 500萬元。2010年12月31日，其市價為440萬元。公司適用的所得稅稅率為25%。則可供出售金融資產形成的遞延所得稅的會計分錄為（ A ）。A.借：遞延所得稅資產 15貸：資本公積其他資本公積 15 B.借：資本公積其他資本公積 15貸：遞延所得稅資產 1

5、5 C.借：遞延所得稅資產 15貸：所得稅費用 15 D.借：所得稅費用 15貸：遞延所得稅資產 155.甌海公司2011年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年發(fā)生違法經營罰款5萬元，發(fā)生業(yè)務招待費超支10萬元，取得國庫券利息收入30萬元。年初“預計負債應付產品質量擔保費”余額為25萬元，當年實際發(fā)生產品質量擔保費6萬元，當年提取產品質量擔保費15萬元，稅法規(guī)定與產品質量保證有關的支出在實際支出時可以稅前扣除，該公司適用的所得稅稅率為25%。則：（1）2011年12月31日，資產負債表日，產生暫時性差異的業(yè)務是（ D ）。A.因違法經營發(fā)生的罰款5萬元 B.發(fā)生的業(yè)務招待費超

6、標支出10萬元 C.取得國庫券利息收入30萬元 D.計提產品質量擔保費用15萬元（2）2011年12月31日，該項“預計負債產品質量擔保費”形成的遞延所得稅資產為（ A ）萬元。（即應該確認的遞延所得稅資產）A. 2.25（借方） B.2.25（貸方） C.3.75（借方） D.3.75（貸方）（3）2011年利潤表中的“所得稅費用”為（ B ）萬元。A.2.25 B.121.25 C.123.5 D.378.75（4）2011年實現(xiàn)的凈利潤為（ D ）萬元。A.2.5 B.121.5 C.123.5 D.378.756.甌海公司2010年發(fā)生2 000萬元廣告費支出全部計入當期損益，當年該公

7、司實現(xiàn)銷售收入10 000萬元，實現(xiàn)利潤總額5 000萬元；2011年又發(fā)生廣告費800萬元全部計入當期損益，當年實現(xiàn)營業(yè)收入8 000萬元，實現(xiàn)利潤總額為4 000萬元，適用所得稅率為25%。（稅法規(guī)定廣告費按當年銷售收入15%稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除）則：（1）2010年產生的暫時性差異為（ B ）。A.應納稅暫時性差異500萬元 B.可抵扣暫時性差異500萬元 C.應納稅暫時性差異2 000萬元 D.可抵扣暫時性差異2 000萬元（2）2010年12月31日，該項暫時性差異應（A ）。A.確認遞延所得稅資產125萬元 B.確認遞延所得稅負債125萬元 C.不確認遞延所

8、得稅資產 D.確認遞延所得稅資產500萬元（3）2010年12月31日，應納稅所得額為（ D ）A.3 000萬元 B.4 500萬元 C.5 000萬元 D.5 500萬元 （4）2011年12月31日，遞延所得稅資產余額為（ C ）。A.125萬元 B.100萬元 C.25萬元 D.0萬元 7.甌海公司2007年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起，適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2）持有的交易性金融資產在年末的公允價值上升150萬元；（3）計

9、提存貨跌價準備70萬元。假定甌海公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甌海公司2007年度所得稅費用為（C ）萬元。A.3.3 B.9.7 C.49.7 D.56.1 8.甌海公司2011年12月31日，按照現(xiàn)金股票增值權方式，計算確定的應付職工薪酬為200萬元，按稅法規(guī)定，該項職工薪酬在實際支付時可稅前扣除。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（ B ）萬元。A.-200 B.0 C.100 D.2009.甌海公司2011年12月31日，收到客戶預付的款項100萬元。若稅法規(guī)定該款項預收時可計入當期應納稅所得額。

10、2011年12月31日該項預收賬款的計稅基礎為（ A ）。A.0 B.100 C.200 D.-20010.甌海公司2010年1月1日，以銀行存款500萬元購入同日發(fā)行的國庫券作為持有至到期投資，票面年利率為10%，實際年利率為8%，期限3年，到期一次還本付息。2010年12月31日，該國庫券的計稅基礎為（ D ）萬元。A.0 B.500 C.540 D.55011.長江公司2010年1月1日開業(yè)，2010年和2011年免征企業(yè)所得稅，從2010年起，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，長江公司2010年1月起開始對一項固定資產計提折舊，2010年12月31日，該項固定資產的賬面價值為8 000萬元

11、，計稅基礎為6 000萬元；2011年12月31日，該項固定資產的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎為3 600萬元。2011年12月31日應確認的遞延所得稅負債為（ B ）萬元。A.0 B.100（貸方） C.100（借方） D.600（貸方）二、多項選擇題1.下列項目中，產生可抵扣暫時差異的有（ ADE ）。A.預提產品保修費用 B.按持股比例確認被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權益增加應享有的份額C.公允價值計量模式下交易性資產的期末公允價值大于其歷史成本的差額D.計提持有至到期投資減值準備E.計提建造合同預計損失準備2.關于所得稅下列說法正確的有（ ADE ）。A.本期遞延所得稅資產發(fā)生額

12、不一定會影響本期所得稅費用B.企業(yè)應將所有的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應將所有的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產D.有些未作為資產、負債確認的項目可能也回產生可抵扣暫時性差異E.符合免稅合并條件的非同一控制下企業(yè)的合并所產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同所形成應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債3.下列各項暫時性差異，屬于應納稅暫時性差異的有（ AD ）。屬于可抵扣暫時性差異的有（ BCE ）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎的差異B.資產的賬面價值小于其計稅基礎的差異C.負債的賬面價值大于其計稅基礎的差異D.負債的賬面價值小于其計稅基礎的差異E.可抵扣虧損及稅款抵減產

13、生的暫時性差異4.下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（ BC ）。A.預提產品保修費用 B.固定資產的稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.公允價值計量模式下可供出售金融資產的期末公允價值大于其歷史成本的差額D.計提無形資產減值準備E.公允價值計量模式下投資性房地產的期末公允價值小于其歷史成本的差額5.下列情況，不確認遞延所得稅負債的有（ ABCDE ）。A.符合免稅合并條件的非同一控制下企業(yè)的合并所產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同所形成應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債B.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果某項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產

14、、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，該交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債C.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，在同時滿足投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間和該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回兩個條件時無須確認相應的遞延所得稅負債D.對于采用權益法核算的長期股權投資在準備長期持有的情況下，長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關的所得稅影響E.對于采用權益法核算的長期股權投資在持有意圖由長期持有轉變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響6.

15、下列關于遞延所得稅資產確認的是，說法正確的有（ ABCDE ）。A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限進行確認B.對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的遞延所得稅資產同時滿足暫時性差異在可預見的未來很可能轉回和未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額兩個條件時予以確認C.對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減額產生的可抵扣暫時性差異應以未來很可能取得的用以彌補該虧損的應納稅所得額作為確認依據D.企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產

16、、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生的可抵扣暫時性差異，不確認相應的遞延所得稅資產E.確認遞延所得稅資產時，應當以預期收回該資產期間的適用所得稅稅率為基礎計算確定7.企業(yè)按照應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債時，可能計入（ ABCD ）。A.商譽 B.資本公積 C.所得稅費用 D.留存收益 E.應交稅費8.企業(yè)按照可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產時，可能計入（ ABCD ）。A.商譽 B.資本公積 C.所得稅費用 D.留存收益 E.應交稅費9.下列說法正確的有（ ACE ）。A.確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當以預期收回該資產期間的適用所得稅稅率為基礎計算確定B.確認遞延

17、所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當以暫時性差異發(fā)生期間的適用所得稅稅率為基礎計算確定C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)D.當折現(xiàn)率發(fā)生變化時，企業(yè)應對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)E.資產負債表日，應對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核10.關于所得稅列報，下列說法正確的有（ ABDE ）。A.所得稅費用在利潤表中單獨列示B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示C.不需要在附注中披露與所得稅有關的信息D.在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示E.在合并財務報表中，納入合并范圍

18、的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷三、判斷題1.資產的計稅基礎是指某項資產在未來期間計稅時可予稅前扣除的總金額。 （ Y ）2.負債的計稅基礎是指某項負債在未來期間計稅時可予稅前扣除的總金額。 （ X ）3.因商譽的初始確認產生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 （ X）4.某企業(yè)當期計入成本費用的應付職工薪酬總額為4 000萬元，可予稅前扣除的合理部分為3 000萬元，則該項負債的計稅基礎為4 000萬元。 （ Y ）5.應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導

19、致其增加的暫時性差異。 （ Y ）6.當期形成或轉回的遞延所得稅負債金額應等于當期應納稅暫時性差異乘以適用的企業(yè)所得稅稅率。 （ X ）7.當期形成的遞延所得稅資產的金額應計入當期“所得稅費用”科目。 （ X ）8.資產負債表日，對于遞延所得稅負債，應按預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。 （ Y ）9.會計政策變更采用追溯調整法或對前期差錯采用追溯重述法調整期初留存收益。 （Y ）10.所得稅費用是由當期所得稅和遞延所得稅兩部分構成。 （ Y ）四、業(yè)務核算題1.鹿城公司適用所得稅稅率為25%，2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產，期末

20、公允價值上升60萬元；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元，稅法規(guī)定該擔保支出不得稅前扣除；（3）投資性房地產按公允價值模式后續(xù)計量，投資性房地產期末公允價值上升200萬元（高出按稅法折舊后的價值200萬元）；（注：此題不嚴謹）（4）計提存貨跌價準備140萬元，要求：（1）確定各項資產、負債產生的暫時性差異； （2）確定2011年度遞延所得稅費用的金額；（3）作出與所得稅相關的賬務處理。2.上江公司適用所得稅稅率為25%，2011年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：（1）上江公司持有乙公司40%股權，與丙公司共同控制乙公司的財務與經營政策。上江公司對乙公司的長期股權投資為2009年1月

21、10日購入且準備長期持有，初始投資成本為3 000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。上江公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。（2）2011年1月1日，上江公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，根據稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年。假設上江公司A設備的折舊方法和預計凈殘值符合稅法規(guī)定。（3）2011年9月5日，上江公司自行研發(fā)一項專利技術達到預計可使用狀態(tài)，并作為無形資產入賬，成本4 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規(guī)定

22、，該專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假設上江公司該專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。（4）2011年12月31日，上江公司對商譽計提減值準備1 000萬元。該商譽系2009年12月5日上江公司從丙公司購入丁公司100%股權并吸收合并丁公司時形成的，其初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據稅法規(guī)定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他費用。根據稅法規(guī)定，上江公司與丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時允許稅前扣除。（5）上江公司一幢寫字樓在2009年12月15日投入使用并直接出租，成本6 800萬元。上江公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計

23、量。2011年2月31日，該出租的寫字樓累計公允價值變動收益1 200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規(guī)定，該出租的寫字樓以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為計稅基礎，折舊年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。要求：（1）確定各項資產、負債的賬面價值和計稅基礎以及各項交易產生的暫時性差異；（2）確定2011年度遞延所得稅費用的金額；（3）作出與所得稅相關的賬務處理。3.南浦公司適用所得稅稅率為25%，申報2011年度企業(yè)所得稅時，涉及以下會計事項：（1）2011年，南浦公司應收賬款年初余額為3 000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24 000

24、萬元，壞賬準備年末余額為2 000萬元。（2）2011年9月20日，以銀行存款2 400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理，至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2 600萬元。（3）南浦公司2009年1月，購入乙公司股權的初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。2011年10月10日，南浦公司從乙公司分的得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益，至當年12月31日，該項投資未發(fā)生減值。南浦公司和乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國境內居民企業(yè)之間取得的利息、紅利免稅。（4）2011年發(fā)生廣告費用4 800萬元尚未支付，當年實現(xiàn)銷售收入30 000萬元。（5）其他資料：

25、2010年12月31日，南浦公司存在可于3年內稅前彌補的虧損2 600萬元，已確認遞延所得稅資產650萬元。2011年年初遞延所得稅負債的余額35萬元。2011年實現(xiàn)利潤3 000萬元。除上述外，南浦公司會計處理與稅法處理不存在其他差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。要求：（1）確定南浦公司2011年12月31日，有關資產、負債的賬面價值和計稅基礎及資產、負債產生的暫時性差異（填表）；（2）計算2011年度應納稅所得額及當期應交所得稅；（3）確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額；（4）作出有關所得稅的相關賬務處理。暫時

26、性差異計算表項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異第一章：所得稅參考答案一、單項選擇題1. 【答案】B2.（1）【答案】C 【解析】賬面價值=500-500/5-50=350（萬元）（2）【答案】B【解析】計稅基礎=500-500×40%=300（萬元）（3）【答案】A【解析】應納稅暫時性差異=350-300=50（萬元）（4）【答案】B【解析】遞延所得稅負債=50×25%=12.5（萬元）3.（1）【答案】A 【解析】賬面價值=360-360÷10×2=288（萬元）（2）【答案】C【解析】計稅基礎=360×150%-

27、360×150%÷10×2 =432（萬元）（3）【答案】D【解析】可抵扣暫時性差異=432-288=144（萬元）（4）【答案】C 【解析】自行研發(fā)形成的無形資產產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產。4. 【答案】A【解析】公允價值下降60萬元時應，借：資本公積其他資本公積 60 貸：可供出售金融資產 60 確認遞延所得稅時 借：遞延所得稅資產 15 貸：資本公積其他資本公積 155.（1）【答案】D 【解析】當年提取的產品質量擔保費產生了可抵扣暫時性差異15（萬元）（2）【答案】A【解析】遞延所得稅資產=（25-6+15）×25%-25

28、5;25%=2.25（萬元）（問題多）（3）【答案】B【解析】所得稅費用=（500+5+10-30-6+15）×25%-2.25=121.25（萬元）（借方）分錄：借：遞延所得稅資產 2.25 【（25-6+15）×25%-25×25%=2.25】 所得稅費用 121.25 貸：應交稅費 -應交企業(yè)所得稅 123.5【（500+5+10-30-6+15）×25%=123.5】（4）【答案】D 【解析】凈利潤=500-121.25=378.75（萬元）6.（1）【答案】B 【解析】可抵扣暫時性差異=2 000-10 000×15%=500（萬元）

29、（2）【答案】A【解析】遞延所得稅資產=500×25%=125（萬元）（3）【答案】D【解析】應納稅所得額=5 000+（2 000-10 000×15%）=5 500（萬元）（4）【答案】C 【解析】遞延所得稅資產余額=125-（8 000×15%-800）×25%=25（萬元）7. 【答案】【解析】因為預期稅率為25，所以，2007年末的遞延所得稅負債=150×25%37.5(萬元)，遞延所得稅資產=70×2517.5(萬元)；2007年度應交所得稅(200-30-15070)×3329.7(萬元)； 2007年度所得稅

30、費用29.737.5-17.549.7(萬元)。8. 【答案】B【解析】應付工資的計稅基礎=200-200=09. 【答案】A【解析】預收賬款的計稅基礎=100-100=010.【答案】D【解析】持有到期投資國庫券的計稅基礎= 500×（1+10%）=550（萬元）11.【答案】B【解析】遞延所得稅負債=（6 000-3 600）×25%-（8 000-6 000）×25%=100（萬元）（貸方）二、多項選擇題1. 【答案】ADE2. 【答案】ADE【解析】A正確：如可供出售金融資產，計入資本公積；B C 錯誤原因：一種情況：可轉回的才能確認；另外，無形資產的形成

31、產生的暫時性差異等3. 【答案】AD/BCE4. 【答案】BC5. 【答案】ABCDE6. 【答案】ABCDE7. 【答案】ABCD【解析】企業(yè)合并相關的計入商譽；書330頁8. 【答案】ABCD【解析】企業(yè)合并相關的計入商譽；書330頁9. 【答案】ACE10.【答案】ABDE三、判斷題1. 【答案】2. 【答案】×3. 【答案】×4. 【答案】5. 【答案】6. 【答案】×【解析】乘以轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率。（課件補充講過例題）7. 【答案】× 參考書330頁8. 【答案】9. 【答案】10.【答案】四、業(yè)務處理題1.（1）交易性金融資產期末公

32、允價值上升60（萬元），導致其賬面價值高于其計稅基礎60（萬元），產生應納稅暫時性差異為60（萬元），形成遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元），產生所得稅費用15（萬元）； 計提擔保的預計負債的賬面價值=600（萬元），計稅基礎=600-0=600（萬元），不產生暫時性差異，不產生所得稅費用；（注意：與產品質量保證的區(qū)別）投資性房地產期末公允價值上升200（萬元），導致其賬面價值高于其計稅基礎200（萬元），產生應納稅暫時性差異為200（萬元），形成遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元），產生所得稅費用50（萬元）；計提存貨跌價準備140（萬元），導致其賬面價值

33、低于其計稅基礎140（萬元），產生可抵扣暫時性差異140（萬元），形成遞延所得稅資產=140×25%=35（萬元），轉銷所得稅費用35（萬元）；（2）遞延所得稅費用=15+50-35=30（萬元）（3）會計處理借：遞延所得稅資產 35所得稅費用 30貸：遞延所得稅負債 652.（1）長期股權投資賬面價值=3 000+400=3 400（萬元），計稅基礎=3 000（萬元），應納稅暫時性差異=3 400-3 000=400（萬元），因上江公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算且準備長期持有，因此，長期股權投資產生的應納稅暫時性差異400（萬元），不確認遞延所得稅負債；（教材328頁）固定資產賬面價值=8 000-8 000/10=7 200（萬元），計稅基礎=8 000-8 000/16=7 500（萬元），可抵扣暫時性差異=7 500-7 200=300（萬元），形成遞延所得稅資產=300×25%=75（萬元），轉銷所得稅費用75（萬元）；無形賬面價值=4 000-4 0