會計基本規(guī)章制度與出納基本規(guī)章制度

1、1 / 68 會計、出納差不多制度 會計差不多制度 第一章總則 第一條 為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，依照中華人民共和國會計法和金融企業(yè)會計制度等 有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村2 / 68 信用社的實際，特制定本制度。 第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)， 必須遵 守本制度。第三條 信用社會計工作的要緊任務(wù)是 真實、準確、及時、完整地 對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù) 活動進行 核算、反映、治理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。 第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度， 分級治理”的原則。信用社會計工作的差不多制度、 方法由中國人民 銀行總行

2、制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。 信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計主管統(tǒng)一負責(zé)。 第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負盈虧。 第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可依照本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。 信用社的代理業(yè)務(wù)按照托付單位的有關(guān)規(guī)定辦理。 第二章差不多原則和規(guī)定 3 / 68 第七條會計核算的差不多原則 （一） 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情 況。在各會計期間內(nèi)所采納的會計政策應(yīng)當一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更緣故、情況以及對財

3、務(wù)狀況和經(jīng)營成果的阻礙在財務(wù)報告中講明。 （二） 會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計 科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不 得報送虛假會計報表。 （三） 會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必 須當日結(jié)平。 （四） 會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和 支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。 （五） 會計核算遵循慎重性原

4、則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。 （六）各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。 第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計 4 / 68 核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采納并表或并賬方式匯總反映。 第九條 會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采納借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號， 有借必有貸，借貸必相等。表外科目采納單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有 關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。 第十條 會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了

5、，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍 以該日為決算日。 第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位， 元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采納 三分位制。 第十二條憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”、為“# ”； “每個”為“ ;人民幣元符號為“ Y”； 年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年 ;月利率簡寫為“月。”；日利率簡寫為 日/萬分之” 第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、鈔票賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬， 賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行 （社）票據(jù)，收妥 抵用

6、；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當日結(jié)賬，總 分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格治理；會計檔案，完整無損；人員變 5 / 68 動，交接清晰等十六項差不多規(guī)定。 會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。 第三章會計核算 第十四條 會計科目。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營治理和核算要求設(shè)置。 （一）會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和 損益類，各科目按分類編制科目代號； 表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、 重 要空白憑證和實物治理等業(yè)務(wù)事項的核算。

7、 （二）會計科目的差不多規(guī)定。 1. 會計科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行對信用社專門業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目， 但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。中國人民銀行一級分行以下各級行及信 用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。 6 / 68 2. 會計科目代號由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會 計科目代號為基礎(chǔ)進行編列。 3. 會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采納結(jié)轉(zhuǎn)對比表方式辦理新舊科 目結(jié)轉(zhuǎn)。 第十五條 會計憑證。會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，

8、是辦理業(yè)務(wù)和記賬的依照。 （一）會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為差不多憑證和特定憑證。 1. 差不多憑證。差不多憑證是信用社依照有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為： (1) 現(xiàn)金收入憑證; (2) 現(xiàn)金付出憑證； (3) 轉(zhuǎn)賬借方憑證； (4) 轉(zhuǎn)賬貸方憑證； (5) 特種轉(zhuǎn)賬借方憑證； (6) 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證； 7 / 68 表外科目收入憑證； (8)表外科目付出憑證。 2. 特定憑證。特定憑證是依照某項業(yè)務(wù)的專門需要而制定的具有專門用途的憑證。 (二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰。憑證的差不多要素包括：年、月、

9、日；收、 付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社 (行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、 摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān) 人員印章。 （三） 受理憑證時，必須依照有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。 （四） 憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由 信用社內(nèi)部人員傳遞。 （五） 憑證的裝訂與保管。 1. 會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 8 / 68 2. 憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一 會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出