新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)核算辦法

1、附件：新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)核算辦法（征求意見(jiàn)稿）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于新型農(nóng)村合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金。本辦法所稱新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金，是指各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，通過(guò)參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的農(nóng)民（以下簡(jiǎn)稱“參合農(nóng)民”）個(gè)人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶ｍ?xiàng)資金。第三條 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金

2、獨(dú)立于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)行?？顚Ｓ谩５谒臈l 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。第五條 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。第六條 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第七條 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）新型農(nóng)村合作醫(yī)療

3、基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（三）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。第八條 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。第九條 本辦法由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。第十條 本辦法自200×年×月×日起施行。第二章 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第十一條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)

4、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違反本辦法的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。第十二條 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn) 金2 1002 財(cái)政專戶存款3 1003 收入戶存款4 1004 支出戶存款5 1101 暫付款二、負(fù)債類6 2001 暫收款三、凈資產(chǎn)類7 3001 統(tǒng)籌基金8 3002 家庭賬戶基金四、收入類9 4001 農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入10 4002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入11 4003 集體扶持收入12 4004 政府補(bǔ)助收入13 4005 利息收入14 4006 其他收入五、支出類15 5001 統(tǒng)籌基金

5、支出16 5002 家庭賬戶基金支出第十三條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1001 現(xiàn) 金一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的庫(kù)存現(xiàn)金。二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、現(xiàn)金的核算內(nèi)容如下：（一）收到現(xiàn)金形式的收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。（二）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。支出現(xiàn)金，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)

6、余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。五、本科目期末借方余額，反映新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 財(cái)政專戶存款一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。二、風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，可按實(shí)際情況在本科目下設(shè)置“本級(jí)專戶”、“省級(jí)專戶”等明細(xì)科目。三、財(cái)政專戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）將現(xiàn)金存入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。（二）設(shè)置收入戶的地區(qū)，按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記 “收入戶存款”科目。（三）收到直接繳入財(cái)政專戶的基金收入，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“農(nóng)民個(gè)

7、人繳費(fèi)收入”、“集體扶持收入”、“其他收入”等科目。（四）收到財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。（五）由財(cái)政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。（六）實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，發(fā)生支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”等科目，貸記本科目。（七）風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目（省級(jí)專戶），貸記本科目（本級(jí)專戶）；風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目（本級(jí)專戶），貸記本科目（省級(jí)專戶

8、）。四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶存款結(jié)余。1003 收入戶存款一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金按規(guī)定存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。基金收入直接繳入財(cái)政專戶的，不設(shè)置本科目，通過(guò)“財(cái)政專戶存款”科

9、目核算。二、收入戶存款主要用于暫存尚未繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)基金收入，應(yīng)按期匯繳財(cái)政專戶。收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。三、收入戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）設(shè)置收入戶的地區(qū)，收取農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)、接收集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體扶持收入”、“其他收入”等科目。（二）收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。（三）按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“收入

10、戶存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、收入戶存款月末余額必須按規(guī)定劃入財(cái)政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無(wú)余額。1004 支出戶存款一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金按規(guī)定存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。全部補(bǔ)償支出實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)置本科目。二、支出戶主要用于接收財(cái)政專戶撥入款項(xiàng)、支付基金支出款項(xiàng)、暫存該賬戶利息收入及將該賬戶利息收入繳入財(cái)政專戶。除接收財(cái)政專戶撥付款項(xiàng)與該賬戶利息收入外，不得發(fā)生其他收入

11、業(yè)務(wù)。三、支出戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）接收財(cái)政專戶撥入的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。（二）收到支出戶的利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；劃撥支出戶的利息到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。（三）支付基金支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“

12、銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款結(jié)余。1101 暫付款一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。按規(guī)定新型農(nóng)村合作醫(yī)療實(shí)行定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)(包括村級(jí)衛(wèi)生室，下同)和定點(diǎn)藥店管理，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店的預(yù)付款，也在本科目核算。二、暫存款的核算內(nèi)容如下：（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的醫(yī)療費(fèi)，借記本科目，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”科目。（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)療費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)療費(fèi)支出數(shù)額，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目、“支出戶存款”、“財(cái)

13、政專戶存款”等科目。三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。2001 暫收款一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。二、暫收款的核算內(nèi)容如下：（一）收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。（二）償付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”等科目。（三）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，計(jì)入其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。3001 統(tǒng)籌

14、基金一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般統(tǒng)籌基金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、統(tǒng)籌基金的核算內(nèi)容如下：（一）期末（月末，含年末，下同），將“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“利息收入”等科目貸方余額中歸屬于統(tǒng)籌基金的金額以及“集體扶持收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“其他收入”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目“一般統(tǒng)籌基金”明細(xì)科目，借記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入（統(tǒng)籌基金收入）”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入（統(tǒng)籌基金收入）”、“集體扶持收入”、“政府補(bǔ)助收入”、 “利息收入（統(tǒng)籌基金收入）”、“其他收入”科目，貸記本科目（一般

15、統(tǒng)籌基金）。將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目“一般統(tǒng)籌基金”明細(xì)科目，借記本科目（一般統(tǒng)籌基金），貸記“統(tǒng)籌基金支出”科目。（二）年末，按規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記本科目（一般統(tǒng)籌基金），貸記本科目（風(fēng)險(xiǎn)基金）。（三）當(dāng)期因彌補(bǔ)基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難等動(dòng)用了風(fēng)險(xiǎn)基金的，動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記本科目（風(fēng)險(xiǎn)基金），貸記本科目（一般統(tǒng)籌基金）。四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新型農(nóng)村合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金結(jié)余。3002 家庭賬戶基金一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療家庭賬戶基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。不設(shè)家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金結(jié)余均在“統(tǒng)籌基金”科目核算，不設(shè)置本科目。二、

16、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，按每戶參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細(xì)賬。三、家庭賬戶基金的核算內(nèi)容如下：期末，將“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“利息收入”科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入（家庭賬戶基金收入）”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入（家庭賬戶基金收入）”、“利息收入（家庭賬戶基金收入）”科目，貸記本科目。將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“家庭賬戶基金支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新型農(nóng)村合作醫(yī)療家庭賬戶基金結(jié)余。4001 農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入一、本科目核算參合農(nóng)民以家庭為單位按照規(guī)定的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納的款項(xiàng)。二、經(jīng)

17、辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金收入”、“家庭賬戶基金收入”等明細(xì)科目。三、農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入的核算內(nèi)容如下：（一）收到農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門出具的財(cái)政社保專戶繳款憑證及加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件計(jì)入財(cái)政專戶，或（不具備直接繳入財(cái)政專戶的地區(qū)）根據(jù)實(shí)際收到的金額計(jì)入收入戶；同時(shí)確認(rèn)農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入。借記“財(cái)政專戶存款”科目，或（不具備直接繳入財(cái)政專戶的地區(qū)）借記“收入戶存款”科目，按歸屬于統(tǒng)籌基金的金額，貸記本科目（統(tǒng)籌基金收入），按歸屬于家庭賬戶基金的金額，貸記本科目（家庭賬戶基金收入）。（二）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。按歸屬于統(tǒng)籌基金的金額，借記本科目

18、（統(tǒng)籌基金收入），貸記“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”科目；按歸屬于家庭賬戶基金的金額，借記本科目（家庭賬戶基金收入），貸記“家庭賬戶基金”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入一、本科目核算農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金收入”、“家庭賬戶基金收入”等明細(xì)科目。三、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算內(nèi)容如下：（一）收到農(nóng)村醫(yī)療救助資助資金時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門出具的財(cái)政社保專戶繳款憑證及加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件計(jì)入財(cái)政專戶；同時(shí)確認(rèn)農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入。借記“財(cái)政專戶存款”科目，按歸屬于統(tǒng)籌基金的金額，貸記本科目（統(tǒng)籌

19、基金收入），按歸屬于家庭賬戶基金的金額，貸記本科目（家庭賬戶基金收入）。（二）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。按歸屬于統(tǒng)籌基金的金額，借記本科目（統(tǒng)籌基金收入），貸記“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”科目；按歸屬于家庭賬戶基金的金額，借記本科目（家庭賬戶基金收入），貸記“家庭賬戶基金”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4003 集體扶持收入一、本科目核算鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織扶持新型農(nóng)村合作醫(yī)療的款項(xiàng)。二、集體扶持收入的核算內(nèi)容如下：（一）收到集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門出具的財(cái)政社保專戶繳款憑證及加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件計(jì)入財(cái)政專戶，或（不具備直接繳入財(cái)政專戶的地區(qū)）根據(jù)實(shí)

20、際收到的金額計(jì)入收入戶；同時(shí)確認(rèn)集體扶持收入。借記“財(cái)政專戶存款”科目，或（不具備直接繳入財(cái)政專戶的地區(qū)）借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4004 政府補(bǔ)助收入一、本科目核算各級(jí)政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新型農(nóng)村合作醫(yī)療的款項(xiàng)。二、政府補(bǔ)助收入的核算內(nèi)容如下：（一）收到政府補(bǔ)助資金時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門出具的財(cái)政社保專戶繳款憑證及加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件計(jì)入財(cái)政專戶；同時(shí)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌

21、基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4005 利息收入一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基金收入”、“家庭賬戶基金收入”等明細(xì)科目。設(shè)置家庭賬戶基金的地區(qū)，能夠在統(tǒng)籌基金與家庭賬戶基金之間分配的利息收入，應(yīng)分別計(jì)入“統(tǒng)籌基金收入”、“家庭賬戶基金收入”明細(xì)科目；不能在兩個(gè)基金之間分配的利息收入，均計(jì)入“統(tǒng)籌基金收入”明細(xì)科目。三、利息收入的核算內(nèi)容如下：（一）收到財(cái)政專戶利息收入時(shí)，直接計(jì)入財(cái)政專戶；同時(shí)確認(rèn)利息收入。借記“財(cái)政專戶存款”科目，按歸屬于統(tǒng)籌基

22、金的金額，貸記本科目（統(tǒng)籌基金收入），按歸屬于家庭賬戶基金的金額，貸記本科目（家庭賬戶基金收入）。（二）收到支出戶利息收入時(shí)，計(jì)入支出戶存款；同時(shí)確認(rèn)利息收入。借記“支出戶存款”科目，按歸屬于統(tǒng)籌基金的金額，貸記本科目（統(tǒng)籌基金收入），按歸屬于家庭賬戶基金的金額，貸記本科目（家庭賬戶基金收入）。將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。（三）收到收入戶利息收入時(shí)，計(jì)入收入戶存款；同時(shí)確認(rèn)利息收入。借記“收入戶存款”科目，按歸屬于統(tǒng)籌基金的金額，貸記本科目（統(tǒng)籌基金收入），按歸屬于家庭賬戶基金的金額，貸記本科目（家庭賬戶基金收入）。（四）期末，將本科目貸方

23、余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。按歸屬于統(tǒng)籌基金的金額，借記本科目（統(tǒng)籌基金收入），貸記“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”科目；按歸屬于家庭賬戶基金的金額，借記本科目（家庭賬戶基金收入），貸記“家庭賬戶基金”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4006 其他收入一、本科目核算社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的捐贈(zèng)收入及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。二、其他收入的核算內(nèi)容如下：（一）收到社會(huì)捐贈(zèng)等其他收入時(shí)，計(jì)入相關(guān)賬戶存款；同時(shí)確認(rèn)其他收入。借記“財(cái)政專戶存款”科目，或（不具備直接繳入財(cái)政專戶的地區(qū)）借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金（一

24、般統(tǒng)籌基金）”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。5001 統(tǒng)籌基金支出一、本科目核算應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出，包括醫(yī)療補(bǔ)償支出和其他支出。二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”等明細(xì)科目。三、統(tǒng)籌基金支出的核算內(nèi)容如下：（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)療費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)療費(fèi)支出數(shù)額，確認(rèn)統(tǒng)籌基金支出。借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目，存在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)療費(fèi)的，貸記“暫付款”科目。（二）采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、

25、“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。（三）期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金。借記“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5002 家庭賬戶基金支出一、本科目核算設(shè)置家庭賬戶基金的地區(qū)用于參合農(nóng)民門診醫(yī)療費(fèi)用和住院自負(fù)費(fèi)用的支出。不設(shè)家庭賬戶基金的地區(qū)，不設(shè)置本科目。二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，按每戶參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細(xì)賬。三、家庭賬戶基金支出的核算內(nèi)容如下：（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)療費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)應(yīng)由農(nóng)民自負(fù)的醫(yī)療費(fèi)支出數(shù)額，確認(rèn)家庭賬戶基金支出。借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目，存在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和

26、定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)療費(fèi)的，貸記“暫付款”科目。（二）采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。（三）期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入家庭賬戶基金，借記“家庭賬戶基金”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說(shuō)明第十四條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定編制新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)報(bào)表。新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、統(tǒng)籌基金變動(dòng)表及附注。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可根據(jù)地區(qū)具體要求編制收入明細(xì)表、支出明細(xì)表等相關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。第十五條 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)報(bào)表必須做到數(shù)字真

27、實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出；季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于季度終了后12日內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。第十六條 財(cái)務(wù)報(bào)表格式報(bào)表編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編制期會(huì)農(nóng)合01表資產(chǎn)負(fù)債表至少編制月報(bào)、年報(bào)會(huì)農(nóng)合02表收支表至少編制月報(bào)、年報(bào)會(huì)農(nóng)合03表統(tǒng)籌基金變動(dòng)表編制年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)農(nóng)合01表編制單位： _年_月_日 單位：元資 產(chǎn)期末金額年初金額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末金額年初金額現(xiàn) 金負(fù) 債財(cái)政專戶存款暫收款支出戶存款 負(fù)債合計(jì)暫付款凈資產(chǎn)統(tǒng)籌基金其中：一般統(tǒng)籌基金 風(fēng)險(xiǎn)基金家庭賬戶基金 凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)收支表 會(huì)農(nóng)合02表編制單

28、位： _年 月 單位：元本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、統(tǒng)籌基金收入 1農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 2農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 3集體扶持收入 4政府補(bǔ)助收入 5利息收入 6其他收入統(tǒng)籌基金收入小計(jì)二、家庭賬戶基金收入 1農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 2農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 3利息收入家庭賬戶基金收入小計(jì)三、統(tǒng)籌基金支出 1住院支出 2門診支出 3其他支出統(tǒng)籌基金支出小計(jì)四、家庭賬戶基金支出五、本期基金結(jié)余 1統(tǒng)籌基金結(jié)余 2家庭賬戶基金結(jié)余本年基金結(jié)余合計(jì)統(tǒng)籌基金變動(dòng)表會(huì)農(nóng)合03表編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目統(tǒng)籌基金合 計(jì)一般統(tǒng)籌基金風(fēng)險(xiǎn)基金一、年初結(jié)余二、本年結(jié)余三、本年動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)基金四、本年計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金五、年末結(jié)余第十七條

29、 資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明（一）本表反映月末、年末等會(huì)計(jì)期間終了時(shí)全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。 （二）本表“年初金額”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末金額”所列數(shù)字填列。（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫(kù)存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。2.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。3.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未收回的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。5.“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項(xiàng)目應(yīng)

30、根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。6.“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。（1）“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的一般統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”明細(xì)科目期末余額填列。（2）“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金（風(fēng)險(xiǎn)基金）”明細(xì)科目期末余額填列。7.“家庭賬戶基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。第十八條 收支表編制說(shuō)明（一）本表反映新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在月份、年度等會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、支

31、出和結(jié)余情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：1.“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目，反映按規(guī)定記入統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入。（1）“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映參合農(nóng)民當(dāng)期按規(guī)定繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目貸方發(fā)生額（不設(shè)家庭賬戶的地區(qū)）或“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入（統(tǒng)籌基金收入）”明細(xì)科目貸方發(fā)生額（設(shè)家庭賬戶的地區(qū)）填列。（2）“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當(dāng)期代資助

32、對(duì)象繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額（不設(shè)家庭賬戶的地區(qū)）或“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入（統(tǒng)籌基金收入）”明細(xì)科目貸方發(fā)生額（設(shè)家庭賬戶的地區(qū)）填列。（3）“集體扶持收入”項(xiàng)目，反映鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期扶持新型農(nóng)村合作醫(yī)療的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列。（4）“政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映各級(jí)政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)當(dāng)期資助新型農(nóng)村合作醫(yī)療的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“政府補(bǔ)助收入”科目貸方發(fā)生額填列。（5）“利息收入”項(xiàng)目，反映新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金存入銀行所取得的當(dāng)期利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額（不設(shè)家庭賬戶的地區(qū)）或“

33、利息收入（統(tǒng)籌基金收入）”明細(xì)科目貸方發(fā)生額（設(shè)家庭賬戶的地區(qū)）填列。（6）“其他收入”項(xiàng)目，反映社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的捐贈(zèng)及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。2“家庭賬戶基金收入”項(xiàng)目，反映按規(guī)定記入家庭賬戶基金的各項(xiàng)基金收入。不設(shè)家庭賬戶基金的地區(qū)，不填列該項(xiàng)目。（1）“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映參合農(nóng)民當(dāng)期按規(guī)定繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入（家庭賬戶基金收入）”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。（2）“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當(dāng)期代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入（家庭賬戶基金收入）”明細(xì)科目

34、貸方發(fā)生額填列。（3）“利息收入”項(xiàng)目，反映新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金存入銀行所取得的當(dāng)期利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入（家庭賬戶基金收入）”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。3“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目，反映應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金支出”科目及其明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。4“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目，反映由家庭賬戶基金開支的用于參合農(nóng)民門診醫(yī)療費(fèi)用和住院自負(fù)費(fèi)用的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。5.“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。（1）“統(tǒng)籌基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映統(tǒng)籌基金各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目的金額等于“統(tǒng)籌基金收入小計(jì)”減去“統(tǒng)籌基金支出小計(jì)”。（2）“家庭賬戶基金結(jié)余”項(xiàng)目。反映家庭賬戶基金各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目的金額等于“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”。第十九條 統(tǒng)籌基金變動(dòng)表編制說(shuō)明（一）本表反映統(tǒng)籌基金的年初、年末