【優(yōu)質(zhì)】2013年成本員培訓(xùn)成本核算

1、7.9 化工生產(chǎn)業(yè)務(wù)7.9.1 業(yè)務(wù)描述、業(yè)務(wù)特點(diǎn)化工生產(chǎn)業(yè)務(wù)分為化工、化肥、化纖生產(chǎn)業(yè)務(wù)。化工生產(chǎn)業(yè)務(wù)一般按照車(chē)間（裝置）進(jìn)行核算與 管理。化工產(chǎn)品具有連續(xù)生產(chǎn)，順序進(jìn)行加工，一套裝置可 以同時(shí)產(chǎn)出多種聯(lián)產(chǎn)品的特點(diǎn)。二、基本概念 1、聯(lián)產(chǎn)品 聯(lián)產(chǎn)品是指用同樣原料，經(jīng)過(guò)同一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，生產(chǎn)出兩種或兩種以上的不同性質(zhì)和用途的產(chǎn)品， 這些產(chǎn)品在經(jīng)濟(jì)上有不同性質(zhì)和用途，而且屬于企業(yè)生產(chǎn)的 主要目的。2、副產(chǎn)品 副產(chǎn)品指生產(chǎn)主要化工產(chǎn)品過(guò)程中附帶生產(chǎn)出的非主要產(chǎn)品。3、聯(lián)產(chǎn)品系數(shù) 聯(lián)產(chǎn)品系數(shù)是指分配聯(lián)產(chǎn)品成本時(shí)將分配標(biāo)準(zhǔn)折算成相對(duì)固定的系數(shù)，按照系數(shù)在各種產(chǎn)品之間 分配費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。4、綜合結(jié)轉(zhuǎn)

2、分步法綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指上一生產(chǎn)步驟的半成品成本轉(zhuǎn)入一生產(chǎn)步驟時(shí)，是以 “半成品”或直接材料”綜合項(xiàng)目記入下一生產(chǎn)步驟成本計(jì)算單的方法。5、分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法 分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，按照成本項(xiàng)目分項(xiàng)轉(zhuǎn)入各該步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬的各個(gè)成本項(xiàng)目中。如果半成品通過(guò)半成品庫(kù)收發(fā)，在自制半成品明細(xì)賬中登記半成品 成本時(shí)，也要按照成本項(xiàng)目分別登記。6、約當(dāng)產(chǎn)量 約當(dāng)產(chǎn)量指在產(chǎn)品按其完工程度折合成完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。7、噸產(chǎn)品現(xiàn)金操作費(fèi)用噸產(chǎn)品現(xiàn)金操作費(fèi)用是指某化工裝置平均每生產(chǎn)1噸主產(chǎn)品（含來(lái)料加工）而發(fā)生的不含原料成本的各項(xiàng)付現(xiàn)費(fèi) 用支出。烯烴裝置的產(chǎn)品現(xiàn)金操作費(fèi)用包括：烯烴裝置應(yīng)

3、分?jǐn)偟某叟f和攤銷(xiāo)以外的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用；裝置耗用的輔助 材料、燃料、動(dòng)力和修理費(fèi)支出，以及該裝置的生產(chǎn)、管理 人員職工薪酬和除折舊和攤銷(xiāo)以外的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用，外 供水、電、蒸汽及其他產(chǎn)品和勞務(wù)費(fèi)作為減項(xiàng)予以扣除。烯 烴裝置的產(chǎn)品現(xiàn)金操作費(fèi)用包括所有的修理費(fèi)支出。單位現(xiàn)金操作費(fèi)用（元 / 噸） = （外購(gòu)輔助材料、燃料、動(dòng)力 +修理費(fèi)支出 +不包括折舊和攤銷(xiāo)項(xiàng)目以外的其他生產(chǎn)、 管理、銷(xiāo)售費(fèi)用付現(xiàn)支出 -外供、轉(zhuǎn)送的水、電、蒸汽及其他 產(chǎn)品和勞務(wù)費(fèi)）*主產(chǎn)品產(chǎn)量（含來(lái)料加工）除烯烴裝置外 的其它化工裝置的產(chǎn)品現(xiàn)金操作費(fèi)用包括：該裝置耗用的輔 助材料、燃料、動(dòng)力和修理費(fèi)支出，以及該裝置的生產(chǎn)

4、、管 理人員職工薪酬和除折舊和攤銷(xiāo)以外的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用，外供水、電、蒸汽及其他產(chǎn)品和勞務(wù)費(fèi)作為減項(xiàng)予以扣除。單位現(xiàn)金操作費(fèi)用 （元 /噸） =外購(gòu)輔助材料、燃料、動(dòng)力 +裝置的修理費(fèi)支出+不包括折舊和攤銷(xiāo)項(xiàng)目以外的其他生產(chǎn)付現(xiàn)支出 -外供、轉(zhuǎn)送的水、 電、蒸汽及其他產(chǎn)品和勞 務(wù)費(fèi)）+主產(chǎn)品產(chǎn)量（含來(lái)料加工）8、噸產(chǎn)品完全加工費(fèi)噸產(chǎn)品完全加工費(fèi)用是指某化工裝置平均每生產(chǎn)1噸主產(chǎn)品（含來(lái)料加工）而發(fā)生的不含原料成本的各項(xiàng)費(fèi)用支 出。1）指標(biāo)確定考慮的因素：噸產(chǎn)品完全加工費(fèi)=（生產(chǎn)成本一原材料+管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用） /主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)表各產(chǎn)品銷(xiāo)售量之和（不 含公用工程及包裝物）1）“生產(chǎn)成

5、本”為各單位主營(yíng)業(yè)務(wù)成本表中的當(dāng)期生產(chǎn)成本，其中的燃動(dòng)等變動(dòng)費(fèi)用未考慮價(jià)格變化因素，不考慮 在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品庫(kù)存等因素的影響；2）“原材料” 為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本表中第一項(xiàng) “外購(gòu)原料 3）根據(jù)全產(chǎn)全銷(xiāo)原則，各單位的產(chǎn)品商品產(chǎn)量根據(jù)上報(bào)事業(yè)部主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)表各產(chǎn)品銷(xiāo)售量之和計(jì)算確定（不含 公用工程及包裝物） ，對(duì)個(gè)別單位進(jìn)行了調(diào)整，計(jì)量單位統(tǒng)為“噸”。2）各單位月度完成指標(biāo)的計(jì)算依據(jù)噸產(chǎn)品完全加工費(fèi)=（生產(chǎn)成本一原材料+管理費(fèi)用 +銷(xiāo)售費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用） / 全部產(chǎn)品商品產(chǎn)量（不含公用工程及包裝物）1）生產(chǎn)成本”為各單位主營(yíng)業(yè)務(wù)成本表中的當(dāng)期生產(chǎn)成本；2）原材料” 為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本表中第一項(xiàng) “外

6、購(gòu)原料3）全部產(chǎn)品商品產(chǎn)量按產(chǎn)成品庫(kù)存明細(xì)表中本月生產(chǎn)”。量扣除自用、其他減少及盤(pán)盈（虧）數(shù)量計(jì) 算確定（不含公用工程及包裝物） ，計(jì)量單位統(tǒng)一為“噸7.9.2 基本要求、核算對(duì)象企業(yè)根據(jù)化工產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)，順序進(jìn)行加工的特點(diǎn)，按生產(chǎn)裝置歸集分配成本，并以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象，對(duì)各裝置生產(chǎn)出兩種或兩種以上聯(lián)產(chǎn)品（包括分 類(lèi)產(chǎn)品）應(yīng)分別列為成本核算對(duì)象；副產(chǎn)品根據(jù)總部定價(jià)在 成本中扣除，不單獨(dú)列為成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象劃分如下：一）產(chǎn)成品：指已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程，并已經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)可供出售的產(chǎn)品。二）在產(chǎn)品：指月終尚未完工或雖已完工但尚需等待檢驗(yàn)等原因，不具備入庫(kù)條件的各種形態(tài) 在制

7、品。三）自制半成品：化工半成品是指企業(yè)的一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間已經(jīng)加工完畢，待轉(zhuǎn)入下一基本生產(chǎn)車(chē)間繼續(xù)加工或 暫時(shí)入庫(kù)的自制半成品，包括可供出售的自制半成品。四）生產(chǎn)、加工（包括轉(zhuǎn)供）的輔助產(chǎn)品（水、電、汽、風(fēng)等）和提供的勞務(wù)。二、成本項(xiàng)目 化工產(chǎn)品制造成本是指化工企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、直接職工薪1、原料及主要材料指經(jīng)過(guò)加工構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料，包括化工企業(yè)的各種化工原料等。2、輔助材料指生產(chǎn)過(guò)程中投入的有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料。如各種催化劑、引發(fā)劑、助劑、觸媒、生產(chǎn)過(guò)程 中使用的凈化材料、包裝物等3、燃料指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接耗用的各

8、種固體、液體、氣體燃料等。4、動(dòng)力指生產(chǎn)耗用的水、電、汽、風(fēng)、氮?dú)?、氧氣等?、直接職工薪酬指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的各種職工薪酬，具體包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼） 、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、 非貨幣性福利費(fèi)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。6、制造費(fèi)用指化工企業(yè)下屬生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用包括的具體內(nèi)容如下：職 工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、物料消耗、水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦 公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、轉(zhuǎn)輸費(fèi)、化（檢）驗(yàn)計(jì)量 費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、 環(huán)保支出、 通訊費(fèi)、 外部加工 （勞務(wù)） 費(fèi)、 洗車(chē)費(fèi)、車(chē)輛使用

9、費(fèi)、停工損失、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)、長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、安全生產(chǎn)費(fèi)用及其他等?；どa(chǎn)根據(jù)成本費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)和用途等為每個(gè)成本對(duì)象（成本中心、內(nèi)部訂單、生產(chǎn)訂單等） 指定一個(gè)對(duì)應(yīng)的功能范圍，同時(shí)按費(fèi)用要素設(shè)置費(fèi)用科目， 通過(guò)費(fèi)用記入的成本對(duì)象對(duì)應(yīng)的功能范圍 來(lái)區(qū)分成本費(fèi)用的大類(lèi)，通過(guò)“功能范圍+會(huì)計(jì)科目”兩個(gè) 維度的組合來(lái)實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的明細(xì)分類(lèi)核 算。基于費(fèi)用大類(lèi)定義的功能范圍如下:生產(chǎn)成本，指化工生產(chǎn)企業(yè)基本生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）的成本，對(duì)應(yīng)原材料及主要 材料、輔助材料、燃料類(lèi)、動(dòng)力類(lèi)、直接職工薪酬類(lèi)、畐廬 品、自制半成品、加工商品等費(fèi)用科目。輔助生產(chǎn)成本指化工生產(chǎn)企業(yè)輔

10、助生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)、加工（包括轉(zhuǎn)供）的各種水、電、蒸汽、氣、風(fēng)等產(chǎn)品和提供輔 助勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。對(duì)應(yīng)水、電、蒸汽、氣、風(fēng) 等費(fèi)用科目。制造費(fèi)用，指化工生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。對(duì)應(yīng)職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái) 產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、物料消耗、水費(fèi)、電費(fèi)、取暖 費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、轉(zhuǎn)輸費(fèi)、化（檢） 驗(yàn)計(jì),沖制圖費(fèi)、環(huán)保支出、通訊費(fèi)、外部加工（勞務(wù)）費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、停工損失、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)、長(zhǎng) 期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、安全生產(chǎn)費(fèi)用等費(fèi)用科目。四、化工生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算程序 1、根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)資料和原

11、始記錄，通過(guò)系統(tǒng)接口表將各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫(kù)量、自制半成品和完工產(chǎn)品產(chǎn)量、以及裝置材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等，導(dǎo)入SAP 系統(tǒng)。2、通過(guò)使用 PP 生產(chǎn)訂單，按基本生產(chǎn)車(chē)間（裝置） 輔助生產(chǎn)車(chē)間（裝置或部門(mén)）和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目及各種 直接發(fā)到生產(chǎn)訂單，直接或間接費(fèi)用根據(jù)工藝路線(xiàn)中定制的 標(biāo)準(zhǔn)值歸集到生產(chǎn)訂單上。一個(gè)成本中心對(duì)應(yīng)多張生產(chǎn)訂單 的，按工時(shí)（開(kāi)工天數(shù)）分配成本中心費(fèi)用到各生產(chǎn)訂單。產(chǎn)品歸集所發(fā)生的費(fèi)用。原料、輔料根據(jù)物料清單（BOM)3、將歸集的費(fèi)用分清生產(chǎn)、在建工程及對(duì)外勞務(wù)（作業(yè)）等予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān) 的，直接記入該成本核算對(duì)象；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同

12、負(fù) 擔(dān)的，按照產(chǎn)量、系數(shù)等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算 對(duì)象之間進(jìn)行分配。4、月末，輔助生產(chǎn)裝置將歸集的所有成本通過(guò)作業(yè)類(lèi)型（水、電、汽、氮等）分?jǐn)傊粱旧a(chǎn)裝置成本。5、期末存在在產(chǎn)品或半成品的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)手冊(cè)規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除的半成品成本；將歸集起來(lái)的生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)訂單結(jié)算規(guī)則中的聯(lián)產(chǎn)品的分?jǐn)倷?quán)數(shù)（分?jǐn)倷?quán)數(shù)二產(chǎn)量X技術(shù)系數(shù)），將生產(chǎn)訂單中歸集的生產(chǎn)成本，分?jǐn)偟矫總€(gè)聯(lián)產(chǎn)品和在產(chǎn)品中月末根據(jù)每個(gè)聯(lián)產(chǎn)品中歸集的成本以及分?jǐn)偟牟町?，?jì)算月末加權(quán)平均成本。五、其他核算要求 1、產(chǎn)品成本核算（ 1）根據(jù)化工、化肥產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)，順序進(jìn)行加工的 特點(diǎn)，產(chǎn)品成本計(jì)算采用“綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法” 。2

13、）化工、化肥裝置生產(chǎn)的產(chǎn)品能明確劃分成本的，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本；不能明確劃分成本的，采用聯(lián)產(chǎn) 品系數(shù)法分配計(jì)算各產(chǎn)品成本?；w產(chǎn)品采用品種法，按品 種、規(guī)格型號(hào)計(jì)算產(chǎn)品成本。3）化工聯(lián)產(chǎn)品的成本計(jì)算化工聯(lián)產(chǎn)品成本采用 “系數(shù)法”計(jì)算，先按成本項(xiàng)目 （包括扣除副產(chǎn)品項(xiàng)目）匯集分離前的綜合成本，再用產(chǎn)品系數(shù) 分離綜合成本，算出各產(chǎn)品的成本，計(jì)算公式如下：a、聯(lián)產(chǎn)品折合產(chǎn)量（即積數(shù)和） =2 （各聯(lián)產(chǎn)品產(chǎn)量X產(chǎn)品系數(shù)）。b、聯(lián)產(chǎn)品折合產(chǎn)量單位成本（積數(shù)單位成本）=聯(lián)產(chǎn)品總成本+聯(lián)產(chǎn)品折合產(chǎn)量（積數(shù)和）c、某種產(chǎn)品總成本=某種產(chǎn)品折合產(chǎn)量X聯(lián)產(chǎn)品折合產(chǎn)量單位成本（某種產(chǎn)品的積數(shù)和X積數(shù)單位成本）d

14、、某種產(chǎn)品單位成本 二某種產(chǎn)品總成本+某種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量4）分類(lèi)產(chǎn)品的成本計(jì)算分類(lèi)產(chǎn)品是指品種相同而規(guī)格、等級(jí)、 型號(hào)不同的產(chǎn)品，其成本計(jì)算也采用 “系數(shù)法”，用產(chǎn)品系數(shù)將綜合成本分離，計(jì)算方法和計(jì)算公式參照上述 聯(lián)產(chǎn)品，分類(lèi)產(chǎn)品系數(shù)根據(jù)實(shí)際情況按產(chǎn)量等比例確定。5）聯(lián)產(chǎn)品和分類(lèi)產(chǎn)品分離綜合成本時(shí)用的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品系數(shù)，總部有規(guī)定的，從其規(guī)定，總部未作規(guī)定的，各單位 由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同技術(shù)部門(mén)確定標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品、測(cè)定產(chǎn)品系數(shù)，并 報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。2、在產(chǎn)品成本核算在產(chǎn)品成本是指已投入生產(chǎn)過(guò)程，但尚未形成產(chǎn)成品而 消耗的材料和費(fèi)用等?；て髽I(yè)按以下原則確定計(jì)算在產(chǎn)品成本的方法：在產(chǎn)品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的，

15、不計(jì)算在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品數(shù)量較大，但各月之間變動(dòng)不大的，不計(jì)算在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品數(shù)量較大，并且月度變動(dòng)較大的，采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品的成本，其中，對(duì)于原材料占成本比重較大的 產(chǎn)品，只計(jì)算在產(chǎn)品的原材料成本。在產(chǎn)品通過(guò)“在制品” 科目進(jìn)行核算?；て髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供的統(tǒng)計(jì)信息按照會(huì)計(jì)手冊(cè)的規(guī)定計(jì)算各生產(chǎn)裝置在產(chǎn)品成本，按在產(chǎn)品的明 細(xì)構(gòu)成分別建立虛擬物料， 建立對(duì)應(yīng)的新評(píng)估類(lèi)型， 計(jì)入“在 制品”核算。月末將上月在產(chǎn)品留存的明細(xì)物料直接投入到 生產(chǎn)訂單，將本期留存的在產(chǎn)品明細(xì)項(xiàng)從實(shí)體物料上移動(dòng)到 虛擬物料上。如果遇到開(kāi)停車(chē)或大檢修等異常情況，在產(chǎn)品成本計(jì)算方法改變或在產(chǎn)品成本變化很大

16、的，需要上報(bào)化工事業(yè)部備 案。3、包裝、成品車(chē)間費(fèi)用的核算 化工、化肥、化纖企業(yè)包裝車(chē)間作為基本生產(chǎn)部門(mén)核算；成品車(chē)間如果承擔(dān)的主要職能是倉(cāng)儲(chǔ)和轉(zhuǎn)運(yùn)，作為輔助生產(chǎn) 部門(mén)核算，成品車(chē)間如果承擔(dān)的主要職能是成品包裝，作為 基本生產(chǎn)部門(mén)核算?；ぁ⒒势髽I(yè)散裝產(chǎn)品、半成品到包 裝（成品）車(chē)間根據(jù)實(shí)際情況采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)或綜合結(jié)轉(zhuǎn)，包 裝 （成品） 車(chē)間為多個(gè)裝置、 部門(mén)的產(chǎn)品提供包裝勞務(wù)的， 包裝（成品）車(chē)間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用按提供的包裝量比例分配 結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)裝置和部門(mén)的產(chǎn)品成本中。4、不合格產(chǎn)品成本的計(jì)算 不合格產(chǎn)品與合格產(chǎn)品同樣計(jì)算成本，少量的落地料、廢品、廢料視同副產(chǎn)品扣除。各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)不合格產(chǎn)品的

17、 管理，并在生產(chǎn)過(guò)程中控制不合格產(chǎn)品的產(chǎn)生。5、副產(chǎn)品成本的計(jì)算 副產(chǎn)品是伴隨主要產(chǎn)品的生產(chǎn)而產(chǎn)生的，一般價(jià)值小、數(shù)量少。副產(chǎn)品成本采用根據(jù)可變現(xiàn)凈值按固定價(jià)格從主產(chǎn) 品成本中扣除計(jì)算。可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法如下：1）副產(chǎn)品不需要加工即可出售的；單位副產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =單位售價(jià)（不含稅金）2）副產(chǎn)品需要加工后才能出售的：?jiǎn)挝桓碑a(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =單位售價(jià)（不含稅金） -單位加工費(fèi)各單位應(yīng)按規(guī)定界定副產(chǎn)品，并按上述可變現(xiàn)凈值確定原則確定副產(chǎn)品扣除成本后從全部產(chǎn)品總成本中扣除?？偛拷y(tǒng)一確定的副產(chǎn)品扣除成本，各單位遵照?qǐng)?zhí)行；總部未作統(tǒng)一確定的，各單位根據(jù)上述方法確定副產(chǎn)品扣除成 本，并報(bào)總部化工事業(yè)部和

18、財(cái)務(wù)部備案。7.10 供電供汽業(yè)務(wù)7.10.1 業(yè)務(wù)描述、業(yè)務(wù)特點(diǎn)供電供汽業(yè)務(wù)是指供電企業(yè)或企業(yè)自備電廠利用熱電裝置為內(nèi)部生產(chǎn)或外部單位提供電力和熱力產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)。供電供汽業(yè)務(wù)一般為熱電聯(lián)供，主要為火力發(fā)電廠通過(guò) 發(fā)電，伴隨生成熱產(chǎn)品。轉(zhuǎn)供電業(yè)務(wù)也屬于供電供汽業(yè)務(wù)范 圍，主要為完成電力傳輸銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的購(gòu)電、 輸電、變電、 配電、售電等。二、基本概念 1、標(biāo)準(zhǔn)煤：又稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)燃料或標(biāo)準(zhǔn)能源，指將不能直接相加的各種不同發(fā)熱量的燃料按一定的系數(shù)折成標(biāo)準(zhǔn)燃料的一種方法。我國(guó)規(guī)定每千克標(biāo)準(zhǔn)煤的熱值為7000 大卡，并通過(guò)能源折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)將不同品種、不同發(fā)熱量的燃料按各自不同 的熱值換算成每千克熱值為

19、7000 千卡的標(biāo)準(zhǔn)煤。2、標(biāo)準(zhǔn)煤量：指將企業(yè)實(shí)際使用燃料數(shù)量按照該燃料折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)折算成標(biāo)準(zhǔn)煤后的數(shù)量。某燃料折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)=該燃料的低位發(fā)熱量大卡 / 千克） /7000 （大卡 /千克）標(biāo)準(zhǔn)煤量=某燃料量X該燃料折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)熱電生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)煤消耗總量：指統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)熱電生產(chǎn)耗用的各種燃料折合為標(biāo)準(zhǔn)煤量的總和。注：燃料的低位發(fā)熱量 （大卡千克 ）：指從高位發(fā)熱量中扣除水蒸汽汽化潛熱后的發(fā)熱量。高位發(fā)熱量指燃料完全 燃燒時(shí)放出的全部熱量。它包含燃料燃燒時(shí)產(chǎn)生的水蒸汽的 汽化潛熱，即認(rèn)為煙氣中的水蒸汽完全凝結(jié)成水并放出汽化 潛熱。3、供熱比：指熱電機(jī)組在統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)供熱量與總耗熱量的比值，即：供熱比

20、 =供熱量 / 總耗熱量注：供熱量指機(jī)組在統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)用于供熱的熱量；總耗熱量指統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)汽輪機(jī)進(jìn)口側(cè)、向外供熱的減溫減壓 器進(jìn)口側(cè)及鍋爐向外直供的總熱量。4、供熱、 發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤耗量： 指統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)用于供熱、發(fā)電的標(biāo)準(zhǔn)煤消耗量，按熱電生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)煤消耗總量與供熱比 計(jì)算確定。供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗量 =熱電生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)煤消耗總量 X 供熱比 發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤耗量 =熱電生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)煤消耗總量供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗量5、發(fā)電、供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗率：指統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)單位發(fā)電量、供電量的標(biāo)準(zhǔn)煤消耗量，單位為“克標(biāo) 準(zhǔn)煤每度”。發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤耗率 =發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤耗量 / 發(fā)電量供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗率 =發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤耗量 / 供電量注：發(fā)電量指統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)機(jī)組

21、總發(fā)電量，供電量指統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)扣除熱電生產(chǎn)自用電量及損耗量后向外提供的 電量。6、供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗率：指統(tǒng)計(jì)報(bào)告期內(nèi)單位供熱量的標(biāo)準(zhǔn)煤消耗量，單位為“千克標(biāo)準(zhǔn)煤每吉焦”供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗率 =供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗量 / 供熱量7.10.2 業(yè)務(wù)核算基本要求、成本核算對(duì)象供電供汽成本核算對(duì)象為熱電生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的電力產(chǎn)品以及熱力或蒸汽。轉(zhuǎn)供電和轉(zhuǎn)供暖業(yè)務(wù)的核算對(duì)象為轉(zhuǎn)供電暖過(guò)程中的電力產(chǎn)品以及熱力或蒸汽。、成本項(xiàng)目電力成本、熱力成本般包括生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的直接材料、燃料、動(dòng)力、直接職工薪酬、其他直接支出、制造費(fèi) 用等。1、原材料原材料僅核算轉(zhuǎn)供電、轉(zhuǎn)供暖過(guò)程中的外購(gòu)電力、熱力成本（包括外購(gòu)電、暖價(jià)款及相關(guān)價(jià)外費(fèi)用

22、），自發(fā)電生產(chǎn)過(guò)程中耗用的材料均不在本科目核算。2、輔助材料輔助材料指添加到鍋爐水中的各種酸、堿、樹(shù)脂及殺菌劑、阻垢劑等化學(xué)試劑，包括：石灰石（粉）、氧化鈣、樹(shù)酯、礫石濾料、 石英砂濾料、 床料、 塑料白球、 專(zhuān)用油脂包、 活性氧化鋁、苯丙三氮唑、多聚復(fù)合氯化鋁、磷酸三鈉、次 氯酸鈉、聚合硫酸鐵、聚合鋁、乙二胺四乙酸四鈉、鹽酸、三劑、殺菌劑、阻垢緩蝕劑、緩蝕阻垢劑、剝離劑、灰水阻 垢劑、高效阻垢劑、空壓機(jī)冷卻劑、水穩(wěn)劑、阻垢劑、脫硫 劑、助凝劑、化學(xué)試劑。轉(zhuǎn)供電業(yè)務(wù)的輔助材料還包括維護(hù)電網(wǎng)安全有效運(yùn)行耗用的電器設(shè)備及配件、 電工材料、 電器元件、 日用電器等。3、燃料燃料指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的各種

23、燃料成本，包括：1）發(fā)電正常運(yùn)行（包括埋火、并機(jī)、并爐）耗用的燃料；生產(chǎn)廠房防凍耗用的燃料； 卸煤、暖室、卸油、上油加熱耗用的燃料； 機(jī)爐檢修、事故修理后烘爐、點(diǎn)火、暖機(jī)耗用的燃料；發(fā)電調(diào)相機(jī)運(yùn)行用燃料； 屬于當(dāng)年煤耗計(jì)算誤差應(yīng)調(diào)整的耗煤量列入本項(xiàng)目，但不包括燃料貯存虧損的數(shù)量。7）轉(zhuǎn)供電生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中耗用的燃料成本。燃料具體包括： 煤炭、燃料油、 干氣、天然氣、 石油焦、水煤漿、炭 9、裂解渣油、酚焦油、火炬氣（裝置尾氣） 油頁(yè)巖、甲烷氫、柴油、煤焦?jié){等。4、動(dòng)力 動(dòng)力指電力生產(chǎn)過(guò)程中耗用的水、電、氣和風(fēng)。水包括火電廠除灰、冷卻、鍋爐補(bǔ)給水，調(diào)相機(jī)冷卻用水等的外購(gòu) 用水。電力生產(chǎn)過(guò)程中耗用的

24、除鹽水、除氧水應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算反映其成本，根據(jù)耗用量分配結(jié)轉(zhuǎn)到蒸汽成本的動(dòng)力項(xiàng)目中。5、直接職工薪酬 直接職工薪酬指直接在裝置從事電力、熱力生產(chǎn)人員的職工薪酬。包括：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公 積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)、 非貨幣性福利、 住房補(bǔ)貼、 交通補(bǔ)貼、屬于職工薪酬的勞務(wù)費(fèi)等。6、其他直接支出 指除原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力及直接職工薪酬以外的直接從事電力、熱力生產(chǎn)的費(fèi)用，包括從事發(fā)電業(yè)務(wù)征 收的系統(tǒng)備用費(fèi)、可再生資源費(fèi)、水利建設(shè)基金、電力生產(chǎn) 搶險(xiǎn)費(fèi)、電力自動(dòng)化系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)和電力業(yè)務(wù)費(fèi)等。7、制造費(fèi)用 制造費(fèi)用指供電供汽單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括

25、，車(chē)間管理人員工資、累計(jì)折舊、 機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、廢渣廢氣處理、安全環(huán)保支 出、辦公費(fèi)、水費(fèi)、差旅費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、財(cái) 產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、灰渣清理費(fèi)、排污費(fèi)等。8、副產(chǎn)品 副產(chǎn)品指供電供汽生產(chǎn)過(guò)程中附帶生產(chǎn)出來(lái)的除電力和蒸汽外的其他次要產(chǎn)品。副產(chǎn)品按固定價(jià)格計(jì)算產(chǎn)品成本。企業(yè)自行確定的固定價(jià)格須報(bào)總部備案。熱電業(yè)務(wù)涉及的副產(chǎn)品主要包括冷凝水、 干灰、硫酸胺等。1、生產(chǎn)成本供電供汽基本生產(chǎn)單位生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接成本通過(guò)“生產(chǎn)成本”進(jìn)行歸集，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置科目進(jìn)行明 細(xì)核算，同時(shí)設(shè)置“生產(chǎn)成本”功能范圍，通過(guò)費(fèi)用記入的 成本對(duì)象對(duì)應(yīng)的功能范圍來(lái)區(qū)分成本費(fèi)用的大

26、類(lèi)，通過(guò)“功 能范圍產(chǎn)品及勞務(wù) +會(huì)計(jì)科目”三個(gè)維度的組合來(lái)實(shí)現(xiàn)成 本費(fèi)用的明細(xì)分類(lèi)核算， 根據(jù)企業(yè)需要設(shè)置產(chǎn)品或成本中心輔助核算。2、制造費(fèi)用供電供汽生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”進(jìn)行歸集，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)設(shè)置“制造費(fèi)用”功能范圍，通過(guò)費(fèi)用記入的成本對(duì)象對(duì)應(yīng)的功能范圍來(lái)區(qū)分成本費(fèi)用的大類(lèi)，通過(guò)“功能范圍+會(huì)計(jì)科目”兩個(gè)維度的組合來(lái)實(shí)現(xiàn)制造費(fèi)用的明細(xì)分類(lèi)核算。制造費(fèi)用包括職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、 差旅費(fèi)、水費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞 動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、環(huán)保支出、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn) 保險(xiǎn)費(fèi)、外部 （加工 ）勞務(wù)費(fèi)、灰渣

27、清理費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù) 企業(yè)需要設(shè)置產(chǎn)品或成本中心輔助核算。3、輔助生產(chǎn)成本供電供汽輔助生產(chǎn)單位服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種直接費(fèi)用通過(guò)“輔助生產(chǎn)成本”進(jìn)行歸集，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置科目進(jìn) 行明細(xì)核算，同時(shí)設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”功能范圍，通過(guò)費(fèi) 用記入的成本對(duì)象對(duì)應(yīng)的功能范圍來(lái)區(qū)分成本費(fèi)用的大類(lèi)， 通過(guò)“功能范圍 +會(huì)計(jì)科目”兩個(gè)維度的組合來(lái)實(shí)現(xiàn)輔助生 產(chǎn)成本的明細(xì)分類(lèi)核算，根據(jù)企業(yè)需要設(shè)置產(chǎn)品或成本中心使用輔助核算。企業(yè)自備電廠主要為內(nèi)部生產(chǎn)提供電力及熱力的，輔助生產(chǎn)成本”歸集水電生產(chǎn)成本。四、供電供汽業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求一）核算基礎(chǔ)工作要求1、做好供熱比的計(jì)量與統(tǒng)計(jì)工作供電供汽單位要嚴(yán)格對(duì)供熱比進(jìn)行計(jì)量和統(tǒng)計(jì)

28、， 作為熱電成本分?jǐn)偟幕A(chǔ)。2、做好燃料消耗量的計(jì)量與統(tǒng)計(jì)工作 供電供汽單位要嚴(yán)格對(duì)燃料消耗量進(jìn)行計(jì)量和統(tǒng)計(jì)，堅(jiān)持月末對(duì)煤炭等燃料庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。每月以實(shí)際領(lǐng)用量作 為消耗量來(lái)計(jì)算當(dāng)月燃料消耗生產(chǎn)成本。對(duì)當(dāng)月實(shí)際燃料消 耗量與月末盤(pán)點(diǎn)后統(tǒng)計(jì)的耗用量存在誤差的，必須查找原因， 并按有關(guān)規(guī)定處理。如果目前以領(lǐng)用量作為實(shí)際消耗量還不 具備條件的情況下，可以實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存量倒推當(dāng)月消耗 量，但對(duì)單耗量出現(xiàn)異常，必須認(rèn)真查找原因。3、做好發(fā)供電、蒸汽量的平衡工作供電供汽單位要按照供電量自用量損耗量=銷(xiāo)售電量；供汽量自用量損耗量=銷(xiāo)售汽量，做好發(fā)供電、 蒸汽的平衡工作。自用量?jī)H包括生產(chǎn)電自身耗用的電，不包

29、括企業(yè)其他部門(mén)、生產(chǎn)單位耗用量；正常損耗量計(jì)入生產(chǎn)成 本，超出正常范圍的損耗量必須查明原因， 按有關(guān)規(guī)定處理。二）業(yè)務(wù)核算流程1、業(yè)務(wù)核算基本程序1）審核企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)成本開(kāi)支范圍，劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的費(fèi)用；2）將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用，區(qū)分哪些應(yīng)計(jì)入本月成本，哪些由以后月份成本負(fù)擔(dān)。 （如折舊等）3）將應(yīng)計(jì)入本月供電供汽成本的費(fèi)用區(qū)分成本核算對(duì)象，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。4）扣除副產(chǎn)品成本后計(jì)算確認(rèn)供電、供汽成本。副產(chǎn)品成本按固定價(jià)格進(jìn)行扣除。2、業(yè)務(wù)核算流程圖三）成本費(fèi)用的計(jì)算與分?jǐn)?、成本費(fèi)用的分?jǐn)?熱電生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按如下原則進(jìn)行歸集：1）電或

30、蒸汽生產(chǎn)分屬兩個(gè)不同車(chē)間或部門(mén)的，除燃料以外的其他成本費(fèi)用直接歸集到電或蒸汽的生產(chǎn)成本 中。2）電和蒸汽生產(chǎn)同屬一個(gè)車(chē)間或部門(mén)的，每月末財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤消耗量、供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗量占熱電生 產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)煤消耗總量的比例來(lái)分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，包括原材料、職 工薪酬、其他直接支出和制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。3）利用余熱鍋爐收集煉油、化工裝置生產(chǎn)余熱生產(chǎn)蒸汽或電產(chǎn)品的單位， 同時(shí)滿(mǎn)足發(fā)改環(huán)資 20061864 號(hào)國(guó) 家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他要求，可 享受稅收優(yōu)惠，需要申報(bào)資源綜合利用認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核 算該部分蒸汽、電產(chǎn)品實(shí)際成本。2、生產(chǎn)成本計(jì)算1）供電供汽生產(chǎn)成本在蒸汽、電產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)傊皯?yīng)

31、當(dāng)扣除的項(xiàng)目包括：可直接歸屬于蒸汽、電產(chǎn)品成本項(xiàng)目的成本費(fèi)用，包括：外購(gòu)電按照采購(gòu)價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用及外購(gòu)電轉(zhuǎn)輸相關(guān)生 產(chǎn)成本費(fèi)用，直接計(jì)入電產(chǎn)品成本；單獨(dú)核算的余熱鍋爐生 產(chǎn)的蒸汽或電的產(chǎn)品成本。系統(tǒng)備用費(fèi)直接計(jì)入電產(chǎn)品的成本， 不在電與蒸汽間分配。熱電生產(chǎn)副產(chǎn)品成本， 按固定價(jià)格扣除計(jì)入相關(guān)副產(chǎn)品成本。供其他動(dòng)力產(chǎn)品生產(chǎn)及輔助生產(chǎn)車(chē)間的蒸汽、電產(chǎn)品成本，按照固定單位成本計(jì)算扣除計(jì)入相關(guān)動(dòng)力產(chǎn)品成本 及輔助生產(chǎn)成本。2）供電供汽成本在按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)扣除上述項(xiàng)目之后，應(yīng)當(dāng)按照如下程序分?jǐn)傉羝?、電產(chǎn)品成本：初次分配： 每月末由企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)將生產(chǎn)電和汽的燃料消耗量折算成標(biāo)煤消耗量，并按照標(biāo)煤消耗比例

32、分?jǐn)傠姟⒄羝杀?。供電總成?= （供電供汽總成本扣除項(xiàng)目成本）熱電生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)煤消耗總量X發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤耗量供汽總成本 = （供電供汽總成本扣除項(xiàng)目成本）熱電生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)煤消耗總量X供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗量二次分配： 在初次分配的基礎(chǔ)上， 依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)提供的供汽自用電量將自用電成本分?jǐn)偟秸羝某杀卷?xiàng) 目。自用電成本按供電總成本和供電總量計(jì)算確定。應(yīng)分?jǐn)偨o供汽的自發(fā)電成本=供汽自用電量 * 初次分配供電的單位成本 =供汽耗用電量 / 發(fā)電量 *初次分配供電總 成本3）按供電量、供汽量計(jì)算供電、供汽單位成本：供電量 =發(fā)電量廠自用電量損耗量 供電單位成本=發(fā)電總成本（元）/供電量（千千瓦時(shí)）供汽單位成本=供汽總成

33、本（元）/供汽量（噸）4）轉(zhuǎn)供電成本計(jì)算轉(zhuǎn)供電單位成本=轉(zhuǎn)供電企業(yè)的供電總成本元） /轉(zhuǎn)供電企業(yè)售電量（千千瓦時(shí)）7.11 供排水業(yè)務(wù)7.11.1 業(yè)務(wù)描述、業(yè)務(wù)特點(diǎn)供排水是企業(yè)公用工程的重要組成部分， 指供排水單位為企業(yè)生產(chǎn)生活提供水產(chǎn)品的生產(chǎn)與供應(yīng)，以及污水處理 的任務(wù)。、基本概念1、新水：指企業(yè)從各種水源提取的經(jīng)過(guò)初步處理可以使用的水。2、循環(huán)水：指循環(huán)使用的生產(chǎn)冷卻用水，包括常溫循環(huán)水和低溫循環(huán)水。3、化學(xué)水：指鍋爐及生產(chǎn)裝置使用的經(jīng)過(guò)除鹽、除氧等處理的水。4、污水處理：指對(duì)生產(chǎn)、生活污水進(jìn)行收集處理，達(dá)到國(guó)家或地方政府等要求的排放標(biāo)準(zhǔn)后，予以排放或回收 利用。5、現(xiàn)金操作費(fèi)用：指從新

34、水、循環(huán)水、化學(xué)水、污水處理成本中扣除水資源費(fèi)、新水費(fèi)等原材料費(fèi)以及折舊費(fèi) 后的費(fèi)用。對(duì)于污水處理還應(yīng)當(dāng)扣減政府 /市政收取的排污費(fèi)。6、供水單位電耗=泵站供水耗電量/泵站供水量X供水壓力7、供水自用損失率實(shí)際取水量 -有效供水量） /供水總量8、供水單位現(xiàn)金操作費(fèi)用 =新鮮水系統(tǒng)現(xiàn)金操作費(fèi)用/供水總量9、循環(huán)水單位電耗=循環(huán)水耗電量/循環(huán)水量X供水壓力10、循環(huán)水標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)新水率 =循環(huán)水補(bǔ)充新水量 /循環(huán)水量X供回水溫差11、循環(huán)水單位現(xiàn)金操作費(fèi)用=循環(huán)水系統(tǒng)現(xiàn)金操作費(fèi)用/循環(huán)水量12、化學(xué)水標(biāo)準(zhǔn)離子水耗 = （化學(xué)水進(jìn)水量 -產(chǎn)水量）/化學(xué)水系統(tǒng)除鹽量13、化學(xué)水單位現(xiàn)金操作費(fèi)用=化學(xué)水系統(tǒng)

35、現(xiàn)金操作費(fèi)用/化學(xué)水量14、污水處理單位電耗 =污水處理耗電量 /污水處理量 15、外排污水達(dá)標(biāo)率 =達(dá)標(biāo)排放污水量 /外排污水總量16、污水處理單位現(xiàn)金操作費(fèi)用=污水處理系統(tǒng)現(xiàn)金操作費(fèi)用 /污水系統(tǒng)處理污染物量7.11.2 基本要求、成本核算對(duì)象供排水成本核算對(duì)象為供水、 循環(huán)水生產(chǎn)或處理過(guò)程中提供的新水、化學(xué)水、循環(huán)水、其他水產(chǎn)品，以及處理排放的污水。、成本項(xiàng)目1、原材料及主要材料 指供水過(guò)程中耗用的外購(gòu)原水和水資源費(fèi)， 以及循環(huán)水、排水服務(wù)消耗的新鮮水成本。2、輔助材料 輔助材料指供水和污水處理過(guò)程中耗用的各種藥劑等。包括：新鮮水系統(tǒng)的混 （助 ）凝劑、消毒劑；循環(huán)水系統(tǒng) 的緩蝕劑、 阻

36、垢劑、殺菌劑、 復(fù)配劑；化學(xué)水系統(tǒng)的再生劑、 膜清洗消毒以及緩蝕阻垢劑、調(diào) pH 值的氨水等；污水處理 與回用的營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)、混 （助 ）凝劑、破乳劑、膜清洗消毒以及 緩蝕阻垢劑、調(diào) pH 值的液堿等。3、燃料 燃料指供排水過(guò)程中直接耗用的各種燃料。4、動(dòng)力 動(dòng)力指供排水過(guò)程中直接耗用的電、汽、風(fēng)等動(dòng)力。5、直接職工薪酬 直接職工薪酬指直接從事供排水生產(chǎn)人員的職工薪酬。包括：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、住房補(bǔ)貼、屬于 職工薪酬的勞務(wù)費(fèi)等。6、其他直接支出其他直接支出指除上述直接材料、 燃料、 動(dòng)力和直接職工薪酬以外的其他直接從事供排水生產(chǎn)的費(fèi)用

37、。7、制造 （間接）費(fèi)用 制造費(fèi)用指供排水生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括，車(chē)間管理人員工資、累計(jì)折 舊、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、廢渣廢氣處理、安全環(huán) 保支出、辦公費(fèi)、 水費(fèi)、差旅費(fèi)、 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等。8、副產(chǎn)品 副產(chǎn)品指供排水生產(chǎn)過(guò)程中附帶生產(chǎn)出來(lái)的次要產(chǎn)品。、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)單位供水產(chǎn)品生產(chǎn)、 循環(huán)水服務(wù)及排水生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接成本通過(guò)“生產(chǎn)成本”進(jìn)行歸集，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)設(shè)置“生產(chǎn)成本”功 污水”等產(chǎn)品及勞務(wù)類(lèi)型進(jìn)行輔助核算，通過(guò)費(fèi)用記入的成 本對(duì)象對(duì)應(yīng)的功能范圍以及業(yè)務(wù)的產(chǎn)品及勞務(wù)類(lèi)型來(lái)區(qū)分 成本費(fèi)用的大類(lèi)， 通過(guò)“功能范圍產(chǎn)品及勞務(wù) +會(huì)計(jì)科目” 三個(gè)維度的組合來(lái)實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的明細(xì)分類(lèi)核算，根據(jù)企業(yè) 需要設(shè)置產(chǎn)品或成本中心輔助核算。能范圍，設(shè)置新水”、“化學(xué)水” 、 “循環(huán)水”和“達(dá)標(biāo)2、制造費(fèi)用 生產(chǎn)單位供水產(chǎn)品生產(chǎn)、 循環(huán)水服務(wù)及排水生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”進(jìn)行歸集，按費(fèi)用 項(xiàng)目設(shè)置科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)設(shè)置“制造費(fèi)用”功能范 圍，通過(guò)費(fèi)用記入的成本對(duì)象對(duì)應(yīng)的功能范圍來(lái)區(qū)分成本費(fèi) 用的大類(lèi)，通過(guò)“功能范圍 +會(huì)計(jì)科目”兩個(gè)維度的組合來(lái) 實(shí)現(xiàn)制造費(fèi)用的明細(xì)分類(lèi)核算。制造費(fèi)用包括職工薪酬、折 舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水費(fèi)、機(jī)物料消耗、低