中級會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題一

1、中級會(huì)計(jì)師?會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?練習(xí)題一為適應(yīng)業(yè)務(wù)開展的需要,經(jīng)協(xié)商,A公司決定以其一項(xiàng)專利權(quán)和一批庫存原材料換 入B公司一棟在建寫字樓和一項(xiàng)股權(quán)投資.(1)2021年6月1日辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù).有關(guān)資料如下：A公司換出： 專利權(quán)的賬面原值為 3 600萬元,該專利權(quán)于 2007年7月取得, 預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用直線法攤銷,凈殘值為零, 2021年6月1日公允價(jià)值為2 350萬元；原材料本錢為500萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為 600萬元(計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值)另A公司為換入股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元.B公司換出：在建寫字樓的賬面余額為800萬元；1 500萬元,未計(jì)提減值

2、,公允價(jià)值為1股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn),賬面價(jià)值為 價(jià)值變動(dòng)為200萬元),公允價(jià)值為950萬元, 10萬元.為換入專利權(quán)支付相關(guān)稅費(fèi) 5萬元.600萬元(其中本錢為400萬元,公允 另B公司為換出股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)(2)另外B公司向A公司支付銀行存款302萬元(其中補(bǔ)價(jià)200萬元,增值稅102萬 元).(3)A公司將取得的寫字樓繼續(xù)施工,已經(jīng)與甲公司簽訂合同,完工時(shí)將其出租給甲 公司,將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算.B公司取得的專利權(quán)和存貨不改變原有用途.(4)2021年10月20日,A公司寫字樓整體完工,到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日出租給甲公司,在建期間又發(fā)生資本化支出300萬元

3、.款項(xiàng)以銀行存款支付.A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量.2021年12月31日寫字樓的公允價(jià)值為 2500萬元,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000萬元.(5)假定整個(gè)交換過程中除上述相關(guān)稅費(fèi),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量.要求：(1)計(jì)算A公司2021年6月1日換入資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄計(jì)算B公司2021年6月1日換入資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄.(3)編制A公司2021年換入寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄解析：(1)計(jì)算A公司2021年6月1日換入資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄在建工程寫字樓的入賬價(jià)值=(2 350+

4、600- 200) X 1 800/2750=1 800(萬元)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =(2 350+600- 200) X 950/2 750+10=960(萬元借：在建工程寫字樓1 800可供出售金融資產(chǎn)一一本錢960累計(jì)出!銷1050營業(yè)外支出 210銀行存款292貸：無形資產(chǎn)3 600其他業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：其他業(yè)務(wù)本錢 400存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：原材料500計(jì)算B公司2021年6月1日換入資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄專利權(quán)的入賬價(jià)值 =(1 800+950+200) X 2 350/2 950+5=2 355( 萬沅原材料的入賬價(jià)值 =(1 800+950+200) X 600/2 950=600(萬加借：無形資產(chǎn)一一專利權(quán)2 355原材料600應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102公允價(jià)值變動(dòng)損益 200在：在建工程寫字樓1 500營業(yè)外收入300交易性金融資產(chǎn)一一本錢400公允價(jià)值變動(dòng)200投資收益540(950-400-10)銀行存款317(3)編制A公司2021年換入寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 300貸：銀行存款300借：投資性房地產(chǎn)本錢2100貸：在建工程 2100