練習(xí)中心強(qiáng)化提高班第十九章練習(xí)題

1、練習(xí)中心強(qiáng)化提高班第十九章練習(xí)題窗體頂端一、單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)預(yù)提費(fèi)用有期末余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表反映的項(xiàng)目是（ ）。A.預(yù)收款項(xiàng) B.預(yù)收賬款 C.待攤費(fèi)用 D.預(yù)提費(fèi)用A B C D 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 答案解析： 企業(yè)預(yù)提費(fèi)用有期末余額的，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。試題編號(hào)：3929 2. 某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目本期發(fā)生額為600000元；（4）“應(yīng)

2、交稅費(fèi)未交增值稅”科目年初貸方余額為100000元，本期由“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入800000元，年末貸方余額為80000元。假定不考慮其他稅費(fèi)?，F(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額是（ ）。A.1910000B.1930000C.1920000D.1910000A B C D 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=支付的所得稅（20000+500000-10000）支付的增值稅600000+（100000+800000-80000）= 1930000元試題編號(hào)：3931 3. 企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金

3、股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。A投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金A B C D 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： 應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。試題編號(hào)：3935 4. 某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（ ）萬元。A400

4、B850 C450 D500A B C D 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： 企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500萬元 試題編號(hào)：3938 5. 以下不屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的是( )。A收回作為交易性金融資產(chǎn)股票投資時(shí)已宣告分配未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利B收回作為交易性金融資產(chǎn)債券投資時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息C支付長期借款的利息D購買無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金A B C D 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 支付長期借款的利息是屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。試題編號(hào)：3939 6. “應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬元

5、，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000萬元。“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（ ）萬元。A12000 B27000C24000 D18000A B C D 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目1800012000-3000=27000（萬元）?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額

6、填列。試題編號(hào)：3941 7. 甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元， “購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A3000 B2600 C2500 D2900A B C D 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： “銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=（2000+1000）-100=2900萬元。試題編號(hào)：3

7、942 8. “應(yīng)付賬款”總賬貸方余額87500萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)142500萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)45000萬元；“預(yù)付賬款”總賬借方余額64000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)139500萬元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)85500萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列金額為（ ）萬元。A183000 B97500C228000 D142500A B C D 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： “應(yīng)付賬款”項(xiàng)228000（萬元）?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)填列。試題編號(hào)：3944 9. 處置固定資產(chǎn)

8、收到的現(xiàn)金屬于（）。A投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量B經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量C籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D不影響現(xiàn)金流量A B C D 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： 因?yàn)橘徣牍潭ㄙY產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，所以處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金自然屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。試題編號(hào)：3945 10. 對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)( )。 A. 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，貸：資產(chǎn)減值損失B借：資產(chǎn)減值損失，貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備C借：未分配利潤年初，貸：資產(chǎn)減值損失D借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，貸：未分配利潤年初A B C D 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷

9、分錄的編制 答案解析： 對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷，首先應(yīng)抵銷壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)，抵銷分錄為：借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，貸：未分配利潤年初；然后將本期計(jì)提數(shù)抵銷，抵銷分錄與計(jì)提分錄借貸方向相反。試題編號(hào)：3946 11. 某企業(yè)2007年發(fā)生的營業(yè)收入為1200萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元（收益），營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2007年的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A570 B330 C320 D390A B C D 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：利

10、潤表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： 營業(yè)利潤=1200-600-20-50-10+40-70+80=570萬元。試題編號(hào)：3947 12. 資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（）填列。A.“利潤分配”科目余額B.“本年利潤”科目余額C.“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計(jì)算后D.“盈余公積”科目余額A B C D 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： “本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“本年利潤”賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項(xiàng)目中。試題編號(hào)：3948 13. S公司為上市公司，2007年初

11、發(fā)行在外的普通股15000萬股；3月6日新發(fā)行6750萬股；12月1日回購2250萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工；歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤為4500萬元。則2007年基本每股收益為（ ）元。A B C D 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：基本每股收益的計(jì)算 答案解析： 普通股加權(quán)平均數(shù)1500012/12+675010/12-22501/12=20437.5（萬股） 基本每股收益=450020437.5=0.22（元）試題編號(hào)：3949 14. 甲公司2007年6月1日從其擁有80股份的被投資企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本405萬元，售價(jià)526.5萬元（含17%增值稅），另付運(yùn)輸安裝費(fèi)11.25萬元，甲公司已

12、付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤導(dǎo)致多提的折舊為（）萬元。A3.5 B4.5C5.5 D6.5A B C D 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制 答案解析： 固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤導(dǎo)致多提的折舊=（526.51.17405）56/12=4.5萬元。注意：固定資產(chǎn)內(nèi)部利潤僅指銷售固定資產(chǎn)一方固定資產(chǎn)成本和售價(jià)之間的差額，不含增值稅，所以要將固定資產(chǎn)售價(jià)折合成不含稅價(jià)，當(dāng)然也不能加上其他應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)上的相關(guān)費(fèi)用。試題編號(hào)：3950 15. 甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁

13、公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。A. 甲公司與乙公司 B. 甲公司與丙公司C. 丙公司與丁公司 D. 乙公司與丙公司A B C D 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定 答案解析： “甲公司與乙公司”和“甲公司與丙公司”屬于母子公司關(guān)系，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；“乙公司與丙公司”屬于同一母公司的子公司，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。試題編號(hào)：3951 二、多項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定，下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表A B C D E F 正確答案：A, B,

14、C, D 知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 答案解析： 別忘了還有附注。試題編號(hào)：3952 2. 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ）。A.收到的出口退稅款B.收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入A B C D E F 正確答案：A, D 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。試題編號(hào)：3953 3. 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付的現(xiàn)金股利B.取得短期借款C.增發(fā)股票

15、收到的現(xiàn)金D.償還公司債券支付的現(xiàn)金A B C D E F 正確答案：A, B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。試題編號(hào)：3954 4. 現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（ ）。 A支付給退休人員的退休金 B支付的在建工程人員的工資 C支付的生產(chǎn)工人的工資 D支付的行政管理人員

16、的工資A B C D E F 正確答案：C, D 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 支付給退休人員的退休金應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。試題編號(hào)：3955 5. 下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。A為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用C因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款A(yù) B C D E F 正確答案：B, D 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 為購建固定資產(chǎn)支付的

17、已資本化的利息費(fèi)用和最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。試題編號(hào)：3956 6. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是（ ）。A企業(yè)購買子公司B取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用C企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用 D企業(yè)取得的持有至到期投資按其公允價(jià)值支付的款項(xiàng)A B C D E F 正確答案：B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： “投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。A選項(xiàng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映

18、。試題編號(hào)：3957 7. 某企業(yè)2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（ ）。A向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利20萬元B轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款800萬元C購入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價(jià)款80萬元D采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益700萬元A B C D E F 正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利20萬元，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益700萬元，不影響現(xiàn)金流量變化。試題編號(hào)：3958 8. 下列屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金B(yǎng)支付

19、購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息費(fèi)用C經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金D支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用化借款利息費(fèi)用A B C D E F 正確答案：A, B, D 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。試題編號(hào)：3959 9. 2007年1月1日，甲公司投資乙公司750萬元，擁有其80%的股份，乙公司所有者權(quán)益總額為900萬元，全部為實(shí)收資本。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤150萬元。乙公司宣告利潤分配方案：按照2007年凈利潤20提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利45萬元。則甲公司2007年有關(guān)投資收益與子公司利潤分配項(xiàng)目抵銷分錄中正確的有（ ）。A.借：年

20、初未分配利潤0 B.借：投資收益120C.貸：提取盈余公積30D.貸：應(yīng)付利潤45A B C D E F 正確答案：A, B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制 答案解析： 借：投資收益 15080120少數(shù)股東損益 1502030未分配利潤年初 0 貸：本年利潤分配提取盈余公積 1502030 應(yīng)付股利45 未分配利潤年末 150804575試題編號(hào)：3960 10. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（ ）。A因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B因非同一控

21、制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表A B C D E F 正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制 答案解析： 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。試題編號(hào)：3961 11. 下列各項(xiàng)中，屬于將某分部納入分部報(bào)表編制范圍的條件的有( )。A分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10或以上B分部營業(yè)

22、利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì)的10或以上C分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計(jì)的10或以上D分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10或以上A B C D E F 正確答案：A, B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：分部報(bào)告 答案解析： 上述選項(xiàng)均應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍。試題編號(hào)：3962 12. 甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金

23、額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（ ）。 A甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露B甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露C甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露D 甲公司將為A公司提供的、A公司可能無法支付的3000000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露A B C D E F 正

24、確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制 答案解析： 將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的業(yè)務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。因此“選項(xiàng)A”不正確，“選項(xiàng)B”正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，“選項(xiàng)C”正確，“選項(xiàng)D”不

25、正確。試題編號(hào)：3963 13. A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。AA公司與B公司BA公司與D公司CB公司與D公司DE公司與C公司A B C D E F 正確答案：C, D 知識(shí)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定 答案解析： A公司與B公司，屬于重大影響的情況；A公司與D公司，屬于直接和間接控制的情況。因此存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。試題編號(hào)：3964 14. 甲乙公司是同一母公司下兩個(gè)子公司的關(guān)系。2006年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為112.5萬元；2007年年末，甲公司

26、應(yīng)收乙公司賬款為225萬元。甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為2%。對(duì)此，母公司編制2007年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括( )。（單位：萬元）A借：應(yīng)付賬款225 貸：應(yīng)收賬款225B借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2.25貸：資產(chǎn)減值損失2.25C借：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備4.5貸：資產(chǎn)減值損失4.5D借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2.25貸：未分配利潤年初2.25A B C D E F 正確答案：A, B, D 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制 答案解析： 注意兩個(gè)“2.25”的計(jì)算過程是不一樣的。D選項(xiàng)：112.52%=2.25萬元，B選項(xiàng)：2252%-2.25=2.25萬元。試題編號(hào)：3966 三、判斷題

27、1. 關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的情況下，可以合并披露。（）對(duì) 錯(cuò)正確答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定 答案解析： 關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的情況下，可以合并披露。試題編號(hào)：3968 2. 地區(qū)分部是以某行政區(qū)域作為劃分依據(jù)，可以是單一國家，也可以是兩個(gè)或兩個(gè)以上相鄰的國家的組合，可以是一個(gè)國家內(nèi)的行政區(qū)域，也可以是一個(gè)國家兩個(gè)或兩個(gè)相鄰的行政區(qū)域的組合。（ ）對(duì) 錯(cuò)正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：分部報(bào)告

28、答案解析： 地區(qū)分部與一般意義的地區(qū)是一個(gè)不盡相同的概念。劃分地區(qū)分部的一個(gè)重要的依據(jù)就在于各分部之間具有相似經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營回報(bào)，而不單純是以某行政區(qū)域作為其劃分依據(jù)。試題編號(hào)：3969 3. 現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)外，還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)。（ ）對(duì) 錯(cuò)正確答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中能反映出來。試題編號(hào)：3970 4. 企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金、社會(huì)保障基金等，應(yīng)按照職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象分別在經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目中反映。（

29、 ）對(duì) 錯(cuò)正確答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 在填制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)特別注意。試題編號(hào)：3972 5. 財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（）對(duì) 錯(cuò)正確答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 答案解析： 減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)。試題編號(hào)：3973 6. 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目反映的是企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（ ）對(duì) 錯(cuò)正確答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 答案解析： 因?yàn)橹挥斜酒谟?jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)才能影響本期的凈利潤，而以前期間計(jì)提的折舊費(fèi)對(duì)本期凈利潤不構(gòu)成影響。試題編號(hào)：397

30、5 7. 母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司。（）對(duì) 錯(cuò)正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍 答案解析： 母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。試題編號(hào)：3977 8. 納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的子公司，在合并工作底稿中按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資，編制相關(guān)調(diào)整分錄。（）對(duì) 錯(cuò)正確答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 答案解析： 注意投資企業(yè)對(duì)子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行核算時(shí)，是采用的成本法。試題編號(hào)：3978 9. 資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目

31、應(yīng)包括融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。（ ）對(duì) 錯(cuò)正確答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： 注意不包括經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。試題編號(hào)：3980 10. “開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“費(fèi)用化支出”明細(xì)科目期末余額填列。（ ）對(duì) 錯(cuò)正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： “開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。試題編號(hào)：3982 11. 現(xiàn)金流量表附注中“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款

32、中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）的期初余額與期末余額的差額。（ ）對(duì) 錯(cuò)正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算 答案解析： 現(xiàn)金流量表附注中“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目【包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬（不包括在建工程人員未支付的職工薪酬）、應(yīng)交稅費(fèi)（不包括在建工程未交的稅金及附加）、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等】的期初余額與期末余額的差額。試題編號(hào)：3983 12. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利利潤或償付利息支付的現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行抵銷處理。（ ）對(duì) 錯(cuò)正確

33、答案：對(duì) 知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄的編制 答案解析： 因?yàn)閺募瘓F(tuán)整體來看，既未取得投資收益收到的現(xiàn)金，也未支付因分配股利利潤或償付利息的現(xiàn)金。試題編號(hào)：3984 13. 報(bào)告分部，是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、能夠提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。該組成部分承擔(dān)了不同于其他組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。（ ）正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：分部報(bào)告 答案解析： 業(yè)務(wù)分部，是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、能夠提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。該組成部分承擔(dān)了不同于其他組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。試題編號(hào)：3985 四、計(jì)算及賬務(wù)題1. 甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：(1)科目余額表(單位：元)：科目名稱借方余

34、額貸方余額庫存現(xiàn)金10000銀行存款57000應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)收賬款80000預(yù)付賬款30000壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款5000原材料70000低值易耗品10000發(fā)出商品90000材料成本差異55000庫存商品100000交易性金融資產(chǎn)2000固定資產(chǎn)800000累計(jì)折舊300000在建工程40000無形資產(chǎn)150000短期借款10000應(yīng)付賬款70000預(yù)收賬款10000應(yīng)付職工薪酬4000應(yīng)交稅費(fèi)13000長期借款80000實(shí)收資本500000盈余公積200000未分配利潤200000(2)債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)收賬款A(yù)公司 借方余額100000元應(yīng)收賬款B公司 貸方

35、余額20000元預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款C公司 借方余額20000元預(yù)付賬款D公司 貸方余額50000元應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款E公司 貸方余額100000元應(yīng)付賬款F公司 借方余額30000元預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款G公司 貸方余額40000元預(yù)收賬款H公司 借方余額30000元(3)長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：從工商銀行借入30000元(本利和)，期限從2002年6月1日至2004年6月1日。從建設(shè)銀行借入50000元(本利和)，期限從2003年8月1日至2005年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。您的答案正確答案：

36、 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:2003 年12月31日單位:元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金67000短期借款10000交易性金融資產(chǎn)2000應(yīng)付賬款 150000應(yīng)收票據(jù)60000預(yù)收款項(xiàng) 60000應(yīng)收賬款125000應(yīng)付職工薪酬 -4000預(yù)付款項(xiàng)50000應(yīng)交稅費(fèi) 13000存貨215000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 30000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)519000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)259000固定資產(chǎn)500000非流動(dòng)負(fù)債：在建工程 40000長期借款50000無形資產(chǎn)150000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)50000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)690000負(fù)債合計(jì)309000所有者權(quán)益（或股東

37、權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）500000盈余公積200000未分配利潤200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)900000資產(chǎn)總計(jì)1209000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)1209000需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過程如下：資產(chǎn)類：貨幣資金：10000+5700067000元應(yīng)收賬款：100000+30000-5000125000元(應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列)預(yù)付賬款：20000+3000050000元(預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列)存貨：70000+10000+9000

38、0-55000+100000215000元應(yīng)付賬款：100000+50000150000元(應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)預(yù)收賬款：40000+2000060000元(預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30000(從資料(3)分析，屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債)長期借款：80000-3000050000元(扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債)。知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算 試題編號(hào)：3986 2. 某企業(yè)2007年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下： 單位：元 項(xiàng)目年初數(shù)本期分配或計(jì)提數(shù)期末數(shù)應(yīng)

39、付職工薪酬生產(chǎn)工人工資100000100000080000車間管理人員工資40000 50000030000行政管理人員工資60000 80000045000在建工程人員工資20000 30000015000 本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。要求計(jì)算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。您的答案正確答案： 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金= （100000+40000+60000）+（1000000

40、+500000+800000）-（80000+30000+45000）= 2345000元。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000元 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000= 305000元知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算 試題編號(hào)：3987 五、綜合題1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17。2007年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額本年增加本年減少年末余額應(yīng)收賬款 3000 2800應(yīng)收票據(jù) 600 650長期股權(quán)投資 20050（出售） 250存貨 25

41、00 2200應(yīng)付賬款 900 800應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 100527（銷項(xiàng)稅額）207（已交）300（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120應(yīng)交所得稅 30 100 40短期借款 500 400 700（2）利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入 3000營業(yè)成本 1700投資收益：出售長期股權(quán)投資 20（3）其他有關(guān)資料如下： 取得長期股權(quán)投資已支付現(xiàn)金，出售長期股權(quán)投資已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動(dòng)數(shù)中含有本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元。存貨本期減少額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元，該批產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)為100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交

42、易和事項(xiàng)。 要求：計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計(jì)算過程）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金；（5）取得借款所收到的現(xiàn)金；（6）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；（7）投資所支付的現(xiàn)金。您的答案正確答案： （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額3510萬元（3000+527-10017）+應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額200萬元（3000-2800）-應(yīng)收票據(jù)本期增加額50萬元（650600）-本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元3655萬元（2）購買商品、

43、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2000（1700+300）萬元存貨本期減少額300萬元（2500-2200）應(yīng)付賬款本期減少額100萬元（900-800）工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元1880萬元（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)實(shí)際交納的增值稅款207 萬元 支付的所得稅款90 萬元 （3010040）297 萬元（4）收回投資所收到的現(xiàn)金205070 萬元（5）取得借款所收到的現(xiàn)金400 萬元 （短期借款本年增加數(shù)）（6）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金200 萬元（500+400-700）（短期借款本期減少數(shù)）（7）投資所支付的現(xiàn)金100萬元（長期股權(quán)投資本期增加數(shù)）（50250200）

44、知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算 試題編號(hào)：3988 2. 深遠(yuǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱深遠(yuǎn)公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。深遠(yuǎn)公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。 深遠(yuǎn)公司2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4萬元，實(shí)際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。 (2)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3.

45、6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。 (3)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本12萬元(假定均為安裝人員工資)。 (4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本 15萬元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。 (5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為 100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月 23日提貨。 (6)與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元。為完成該項(xiàng)維