《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》復(fù)習(xí)資料

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)復(fù)習(xí)資料一、單項(xiàng)選擇題42 000 元、增值稅 7 140 元，運(yùn)輸1. 2009 年 2 月初 D 公司(一般納稅人)購入一臺設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價(jià)款 途中保險(xiǎn)費(fèi) 1 000 元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)為 ( B ) 。A 42 000 元 B 43 000 元 C 49 140 元 D 50 140 元2 .A公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)抵償B公司重組債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000 元、公允價(jià)值 140 000 元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅是 ( A )A 36 2003 上題中， 損失是 ( A )A4A5AB

2、CD6A7A8 稅為 (23 800 元。由本項(xiàng)債務(wù)重組中， A 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益O元 B 59 600 元 C 60 000B 公司對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備O元 B 36 200 元 C 40 000元 D20 000 80 000 元元，其他資料不變。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組16 200購進(jìn)存貨用商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的賬戶是 銀行存款 B 應(yīng)付票據(jù) C 其他貨幣資金 下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是 開發(fā)無形資產(chǎn)借入長期借款所發(fā)生的全部利息支出， 60 000 元OD 應(yīng)付賬款 ( B )。購建固定資產(chǎn)借入長期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

3、 日常生產(chǎn)經(jīng)營借人長期借款的利息支出 進(jìn)行長期投資借入長期借款的利息支出下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是 ( D )。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi) B 住房公積金 C 工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D 職工出差補(bǔ)貼 企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( A )。C 出售股票凈收益 D 出售無形資產(chǎn)凈收益150 000 元、售價(jià) 450 000 元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值國債利息收入 B 公司債券利息收入 公司將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià) D ) 。 76 500 元A 0 B 25 500 元 C 51 000 元9 有限責(zé)任公司追加投資時(shí)，新加入投資者繳付的出資

4、額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊資本中所占份額，差額應(yīng)計(jì) 入( C )。A 實(shí)收資本 B 營業(yè)外收入 C 資本公積 D 盈余公積10. 企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為 ( D )。A 資本公積一其他資本公積轉(zhuǎn)入 B 實(shí)收資本一接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備 C 資本公積一接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備 D 營業(yè)外收入11. A 公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 100 000 股，發(fā)行價(jià)為每股 1.2 元，每股面值 1 元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的 30/0 計(jì)提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時(shí)，A 公司計(jì)入資本公積的金額應(yīng)為 ( B )。A 0 B 16 400 元 C 1

5、00 000 元 D 116 400 元12. 年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是( A )。A. “利潤分配”賬戶年末余額B .“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C. “本年利潤”賬戶借方余額D .“盈余公積”賬戶年末余額13. 下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是 ( C )。A 長期借款 B 遞延所得稅負(fù)債 C 應(yīng)付利潤 D 應(yīng)付債券14. 企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的是( D ) 。A 所得稅 B 消費(fèi)稅 C 印花稅 D 增值稅15.3 月15日購進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款100 000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果

6、3月22日付款，則實(shí)際付款金額應(yīng)為 ( C )。A 80 000 元 B 90 000 元 C 98 000 元 D 100 000 元16. 上題中，購貨企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計(jì)處理方法是( A )。A 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 計(jì)入營業(yè)外收入 C 沖減管理費(fèi)用 D 減少進(jìn)貨成本17. 預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為( B )。A 應(yīng)付賬款 B 應(yīng)收賬款 C 其他應(yīng)付款 D 其他應(yīng)收款18. 商業(yè)匯票的付款期限最長是 ( C )。A 9 個(gè)月 B 3 個(gè)月 C 6 個(gè)月 D 12 個(gè)月19. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2 000 萬元，法定盈余公

7、積余額 l 200 萬元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為 ( B )。A 500 萬元 B 700 萬元 C 800 萬元 D 1 200 萬元20. A公司 4月 15日簽發(fā)一張為期 90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為 ( B )。A 7月 13日 B 7月 14日 C 7月 15日 D 7月 20日21. A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%如果敗訴，A公司將要支付60萬元一 80萬元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額 ( B )。A 60 萬元 B 70 萬元 C

8、 80 萬元 D 140 萬元22. 2009 年末，甲存貨成本 20 萬元，計(jì)提跌價(jià)損失 2 萬元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是 ( D )。A 0 B 2 萬元 C 18 萬元 D 20 萬元23. 帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入 ( A )。A 財(cái)務(wù)費(fèi)用B 管理費(fèi)用C 銷售費(fèi)用D 制造費(fèi)用24. 反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的財(cái)務(wù)報(bào)表是 ( A )。A 資產(chǎn)負(fù)債表B 利潤表C 現(xiàn)金流量表 D 所有者權(quán)益表25. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的是 ( B )。A 將現(xiàn)金存入銀行B 用銀行存款清償 30 萬元債務(wù)C 用存貨抵償債務(wù)D 用銀行存款購入一批債券，計(jì)劃持有三個(gè)月

9、26. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( D )。A 商品銷售收入B 固定資產(chǎn)出租收入C 不適用原材料的銷售收入D.無形資產(chǎn)出售凈收益27. 出售不動(dòng)產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是 ( D )。A 管理費(fèi)用 B 其他業(yè)務(wù)成本 C 營業(yè)外支出 D 固定資產(chǎn)清理28. 2009 年 12月 31日“持有至到期投資”賬戶余額 60 000 元，其中 1 年內(nèi)到期的金額為 10 000 元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為 ( B )。A 10 000 元 B 50 000 元 C 60 000 元 D 70 000 元29. 下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是

10、 ( C )。A 借款利息 B 銷貨運(yùn)費(fèi) C 訴訟費(fèi) D 在建工程人員工資30. 公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是 ( A )。A 債券有無擔(dān)保 B 債券的還本方式 C 債券有否記名 D 債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格31. 接受A公司投入設(shè)備(2009年底購入，適用增值稅率 17qo) 臺，原價(jià)50 000元，賬面凈值30 000元、公允價(jià)值為35 000 元。則接受設(shè)備投資時(shí)， “實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為 ( D )。A 30 000 元 B 35 000 元 C 35 100 元 D 40 950 元32. 下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中，與企業(yè)損益無關(guān)的是 ( A )。A 資本公積B法定盈余公積

11、C 未分配利潤D任意盈余公積33. 企業(yè)出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是 ( D )。A 財(cái)務(wù)費(fèi)用B營業(yè)外支出C 其他業(yè)務(wù)成本D營業(yè)稅金及附加34. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( A )。A 應(yīng)付賬款 B 預(yù)收賬款 C 其他應(yīng)付款 D 長期應(yīng)付款35. 下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是( D )。A 應(yīng)付賬款 B 預(yù)收賬款 C 長期借款 D 應(yīng)付職工薪酬36. 現(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于 ( C )。A 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 C 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 D 非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量3

12、7. 按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有 ( A )。A 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、 3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B 5月 20日銷售不適用原材料一批，價(jià)款 20萬元已收到并存人銀行C 9 月 30日試銷新產(chǎn)品一批，價(jià)款 15萬元，退貨期 1 個(gè)月，退貨率尚無法估計(jì)D . 12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷38. -臺設(shè)備原值 100萬元，至本年末累計(jì)折舊 30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會計(jì)折舊額相等，則本年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為 ( C )。A 0 B 30 萬元 C 70 萬元 D

13、 100 萬元39. 公司將面值 1 000萬元的股票按 l 100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用 35萬元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為 ( B )。A 35 萬元 B 65 萬元 C 100 萬元 D 135 萬元40. 下列各項(xiàng)收款應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是 ( D )。A 接受捐贈(zèng)收入 B 出售固定資產(chǎn)的收入 C 銷售商品的增值稅D 出租無形資產(chǎn)的收入41. A 公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17010)抵償B公司重組債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140 000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元。本題中，A公司抵債設(shè)

14、備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為( B) 。A 0 B 20 000 元 C 60 000 元 D 80 000 元42.對辭退福利，正確的列支方法是 ( A )。A 計(jì)入管理費(fèi)用B 計(jì)入營業(yè)外支出C計(jì)入制造費(fèi)用D計(jì)入銷售費(fèi)用43.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是( A )。A 計(jì)入存貨成本B 計(jì)入管理費(fèi)用C 計(jì)入銷售費(fèi)用D 作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算44. 下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是 ( C ) 。A 債券到期收到的現(xiàn)金 B 償還債券支付的現(xiàn)金 C 購買債券支付的現(xiàn)金 D 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45. 2009 年末B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)

15、保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為 ( A )oA 0 B 可抵扣暫時(shí)性差異 50 萬元 C 不確定 D 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 50萬元46. 將財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的依據(jù)是 ( C )。A 按報(bào)送對象劃分 B 按編制時(shí)間劃分 C 按編制主體劃分 D 按反映內(nèi)容劃分47. 下列各項(xiàng)不屬于會計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是 ( D )。A 賬戶分類和計(jì)算錯(cuò)誤 B 漏計(jì)已完成的交易C 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目期末未作調(diào)整 D 會計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂48. 對下列各項(xiàng)會計(jì)政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是 ( A )。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B 交易性金融資產(chǎn)期末按公

16、允價(jià)值計(jì)價(jià)c 能對被投資單位產(chǎn)生重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算D 符合條件的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量49. 2009 年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。據(jù)此， 20019 年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 ( B )。A 無法確定 B 0 C 15萬元 D 30萬元50. 上題中，年末預(yù)提商品保修費(fèi) 15萬元所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是 ( A )。A 可抵扣暫時(shí)性差異 15萬元 B 0 C 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 15萬元 D 不確定51. 下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是 ( A )。A 資本公積 B 盈余公積 C 稅前利潤 D

17、 稅后利潤52. 公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計(jì)處理方法為( D )。A計(jì)入管理費(fèi)用B 計(jì)人營業(yè)外支出C計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用D 直接從溢價(jià)款中扣除53. 采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目是( B )。A投資損失 B處置固定資產(chǎn)的收益C計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 D 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊54. 下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策內(nèi)容的是 ( B )。A 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B 固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為 5年C 符合條件的借款費(fèi)用予以資本化 D 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法55. 企業(yè)因違約于 2008年 2月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150 000 元。 2009

18、年 1 月 8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30 日內(nèi)向原告賠償 100 000 元。該企業(yè)在 2009 年 2月 27日公布的 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，賠償金額應(yīng) 作為 ( A )。A. 2008年度的調(diào)整事項(xiàng)處理B 2008年度的管理費(fèi)用處理C. 2008年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理D . 2009年度的營業(yè)外支出處理56. 年初未分配利潤 150 000 元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 000 元。按 15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為 ( B )。A 510 000 元 B 660 000 元 C 727 500 元 D 750 000 元57. 下列資產(chǎn)負(fù)

19、債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是 ( A )。A 交易性金融資產(chǎn) B 長期股權(quán)投資 C 預(yù)付賬款 D 應(yīng)付債券58. 2008 年2月7 日, A公司收到法院通知被K公司起訟，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項(xiàng)訴訟 ,A 公司估計(jì)有 80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用 3萬元。則 2008年6月30日，A公司在對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要做的處理是(C )。A 不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露 B 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C 不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露D 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 33萬元，同時(shí)在報(bào)

20、表附注中披露59. 會計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會計(jì)變化如果不易分清會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是( B )。A 按會計(jì)政策變更處理 B 按會計(jì)估計(jì)變更處理C 不作處理，待分清后再處理 D 在會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選60. 本月預(yù)收貨款 30萬元，下月末交貨。則本月末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 ( A )。A 0 B 30 萬元 C 60 萬元 D 無法確定61. 2009年 6 月 15 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2007 年 9 月 20 日誤將購人 600 000 元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對利潤影響較大。 2009年 6月末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司應(yīng)做的會計(jì)處理是 ( D )。A 調(diào)

21、整 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)B 調(diào)整 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C 調(diào)整 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)D 調(diào)整 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)62. 2009 年1月1日H公司發(fā)行面值 50 000萬元、期限3年、票面利率6%的債券一批，實(shí)際收款 52 802萬元；每半年付息 1 次，付息日為 1 月 1 日、 7 月 1 日。發(fā)行日實(shí)際利率為 4%，并據(jù)此攤銷債券溢折價(jià)。則 2009 年 6 月 30 日該批債券 賬面價(jià)值為 ( C )。A 51 746 萬元 B 52 358 萬元 C 53 858 萬元 D 54 302 萬元63. 下列各項(xiàng)中

22、，能使企業(yè)本期利潤增加的會計(jì)政策是 ( D )。A 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B 固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法C 備抵法下，壞賬的估計(jì)率由 50/0 提高至 15010 D 物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法64. 公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是 ( D ) 。A 20% B 25% C 30% D 50%65. 2003 年 A 公司經(jīng)營虧損 650 萬元。 20014 年至 2008 年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤 600 萬元。 2009 年實(shí)現(xiàn)利潤 200 萬元，所 得稅稅率25%則2009年末，A公司可供分-配的凈利潤應(yīng)為(B )。A 90

23、 萬元 B 100 萬元 C 112.5 萬元 D 150 萬元二、多項(xiàng)選擇題1A2A3ACE4AD5ACE6ACE7AD8AD9A10.AE11.AE12.A下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有 ( ABCDE )。借款利息 B 外幣借款匯兌差額 C 借款承諾費(fèi) D 債券發(fā)行費(fèi)用 E 應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷 會計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法有 ( BD )。備抵法 B 追溯調(diào)整法 C 直線法 D 未來適用法 E 直接轉(zhuǎn)銷法 下列屬于債務(wù)重組方式的有 ( ABD )。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 B 將原債務(wù)的還款期延長 2 年 債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債 D 以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 以設(shè)備償債，債務(wù)重

24、組日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值 本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 上交所得稅 B 出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C 支付生產(chǎn)工人工資 用存貨償還短期借款 E 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 下列各項(xiàng)會計(jì)政策中，我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的有 壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法 B 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法( BDE )。( AB )。資產(chǎn)負(fù)債表日無形資產(chǎn)按攤余成本計(jì)量 D 對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資按攤余成本計(jì)量 下列各項(xiàng)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款” “預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額 “應(yīng)收賬款

25、”明細(xì)賬戶的貸方余額 本期確認(rèn)的下列稅費(fèi)通過“營業(yè)稅金及附加” 銷售商品的銷項(xiàng)增值稅 銷售應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅 下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有 用資本公積補(bǔ)虧 B 用注冊資本補(bǔ)虧 用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧 下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有 計(jì)時(shí)工資 B 住房公積金下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有接受投資者追加投資 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B 接受資產(chǎn)捐贈(zèng) 用資本公積轉(zhuǎn)增資本按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括( ABCDE收入的金額能夠可靠計(jì)量 B 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)項(xiàng)目期末余額的是BD“壞賬準(zhǔn)備”“預(yù)收賬款

26、”( BCD )。賬戶的貸方余額 明細(xì)賬戶的借方余額賬戶核算的有B 所得稅費(fèi)用 C 出租無形資產(chǎn)的營業(yè)稅 E 經(jīng)營業(yè)務(wù)交納的教育附加費(fèi)( CDE ) 。C 用盈余公積補(bǔ)虧( CDE ) 。E 用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧( ABCDE ) 。C 辭退補(bǔ)償 ( ABCEB 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E 給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)用資本公積轉(zhuǎn)增資本ADE )。用固定資產(chǎn)對外投資D 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D 發(fā)放股票股利)。C 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量D 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方E 企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)13. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入

27、的有 ( BCD )。A 銷售商品的價(jià)款 B 出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C 銷售商品收取的增值稅 D 銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) E 出租無形資產(chǎn)收入的租金14. 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有 ( ABCE )。A 收回前期已確認(rèn)的壞賬 B 取得債務(wù)重組收益C 計(jì)提持有至到期投資利息 D 溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款E 本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金15. 下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有 ( ABCD )。A 罰款支出 B 出售固定資產(chǎn)的凈損失 C 對外捐贈(zèng)資產(chǎn) D 債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失E 支付職工困難補(bǔ)助16 企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ADE

28、)。A 國債的利息收入 B 接受捐贈(zèng)收入 C 債務(wù)重組收入 D 公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的有 ( ABDE )。A 將產(chǎn)品對外投資 B 將產(chǎn)品分配給投資者 C 將原材料用于在建工程D 將產(chǎn)品對外捐贈(zèng) E 將委托加工物資用于在建工程項(xiàng)目18. 下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有 ( AD )。A 購入在建 I 程物資支付的增值稅 B 一般納稅人購入機(jī)器支付的增值稅C 一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅 D 小規(guī)模納稅人購入原材料支付的

29、增值稅E 一般納稅人購進(jìn)對外投資存貨支付的增值稅19. 下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有 ( ADE ) 。A 資本溢價(jià) B 發(fā)生債務(wù)重組收益 C 對外捐贈(zèng)資產(chǎn)D 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)20. 預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括 ( ACD ) 。A 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量 D 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E 該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)21. 下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有 ( ACE )。A.壞賬損失的核算方法B 壞賬損失的估計(jì)方法C.借款費(fèi)用的處理方法D 固定資

30、產(chǎn)使用年限的確定E 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法22. 下列有關(guān)利潤表的表述，正確的是 ( BD )。A 只需按年編報(bào) B 動(dòng)態(tài)報(bào)表 1 C 靜態(tài)報(bào)表 D 反映經(jīng)營成果 E 采用完整的“損益滿計(jì)觀”編報(bào)23. 下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有 ( AE )A.罰款收入 B .出租包裝物的收入 C .保險(xiǎn)賠償收入 D .結(jié)算存款的利息收入 E .出售無形資產(chǎn)的凈收益24. 現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是 ( ABDE )。A.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 B .期限短 C .無價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D .流動(dòng)性強(qiáng) E .能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金25. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有 ( BDE )。A . 12

31、月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款 50萬元，委托C公司代銷B 5 月 20 日銷售不適用原材料一批，價(jià)款 20 萬元已收到并存入銀行C 9月 30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計(jì)收回的可能性很小D 12月 28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于 2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E. 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張26下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有 ( ABD )。A 對外捐贈(zèng)資產(chǎn) B 存貨非常損失 C 固定資產(chǎn)盤盈 D 稅款滯納金支出 E 股票發(fā)行費(fèi)用27. 下列業(yè)

32、務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要進(jìn)行會計(jì)處理的有 ( ACE )。A 稅后利潤補(bǔ)虧 B 資本公積轉(zhuǎn)增資本 C 稅前利潤補(bǔ)虧 D 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 E 取得股票股利28. 在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括( ABCD ) 。A 在建工程 B 存貨 C 研發(fā)支出 D 財(cái)務(wù)費(fèi)用 E 投資收益 29下列賬戶余額對資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有 ( ACDE )。A 在途物資 B 工程物資 C 發(fā)出商品 D 委托加工物資 E 周轉(zhuǎn)材料 30下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有 ( ABCD )。A 本期核銷的壞賬 B 存貨盤虧 C 以固定資產(chǎn)抵債 D 分配股票股利 E 收回以前年度已核銷的壞賬31. 下列

33、各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有 ( AC )。A 廣告費(fèi) B 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) C 展覽費(fèi) D 行政管理人員薪酬 E 商標(biāo)攤銷金額32. 下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有 ( ABC )。A 資本公積 B 法定盈余公積 C 任意盈余公積 D 未分配利潤 E 住房公積金33. 本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有 ( ADE )。A 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B 交納上期的所得稅 C 固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用 D 批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失E 攤銷出借包裝物的價(jià)值34. 盈余公積的一般用途包括 ( AB )。A 增加資本 B 彌補(bǔ)虧損 C 發(fā)放職工獎(jiǎng)金 D 購置固定資產(chǎn) E 向投資者分配現(xiàn)金利潤35. 下列

34、各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有 ( ABCE ) 。A 銀行存款 B 銀行匯票存款 C 外埠存款D 3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E 3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資36. 對下列各項(xiàng)的會計(jì)處理，符合現(xiàn)行會計(jì)規(guī)范的有 ( AC )。A 因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至 10年B 因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C 由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為 2%D 銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。 ，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理E 由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年 限法

35、37. 下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更的是 ( ABE ) 。A 長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法 B 壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法C 固定資產(chǎn)折舊率由 10%提高到 15% D 折舊核算的方法由直線法改為快速法E 投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量 三、簡答題1如何確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債？ 答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單 設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：(1) 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別) ；(2) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

36、業(yè)；(3) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。2什么是或有負(fù)債？試舉二例說明。 答：或有負(fù)債包括兩種情況：一是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不 發(fā)生予以證實(shí)； 二是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不 能可靠地計(jì)量。經(jīng)濟(jì)生活中，常見的或有負(fù)債有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟等。3商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？ 答：商品銷售收入的確認(rèn)條件有：(1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方：(2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制：(3) 與交易相關(guān)的經(jīng)

37、濟(jì)利益很可能流入企業(yè)：(4) 收人的金額能夠可靠地計(jì)量：(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。4簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序?yàn)椋?1) 若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧； (2) 提取法定盈余公積； (3) 應(yīng)付優(yōu)先股股利； (4) 提取任意盈余公積； (5) 支付普通 股股利。5舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。 答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本 期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利

38、 潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報(bào)利潤表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀， 則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營無關(guān)；按照損 益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤表中。6什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉二例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過 程中， 計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額， 也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅 前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本 10 萬元；年末計(jì)

39、提跌價(jià)準(zhǔn)備 l 萬元。則年末該批存貨的賬面價(jià)值為 9 萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為 10 萬元。與上相同的問題是，什么是負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，您能舉例說明嗎 ? 7我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說明。答：我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量分為三類： 一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)在投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：銷售 商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)所產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量。如：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是

40、指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：借款收 到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。8什么是會計(jì)政策變更？會計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法有哪些？ 答：會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。會計(jì)政策變更所采 用的會計(jì)處理方法包括：(1) 追溯調(diào)整法：指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會計(jì)政策，并以 此對以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。(2) 未來適用法：指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策時(shí)，新的會計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。 9什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式

41、有哪些？ 答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下， 債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，優(yōu)勝劣汰。當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，會導(dǎo)致到期債務(wù)不能按時(shí)償還。此時(shí)，有兩種方法解決債 務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用 第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也 可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破” 。采用第二種方 法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算， 給其重整旗鼓

42、的機(jī)會； 又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額， 減少損失。 可謂“兩全其美” 。債務(wù)重組的方式主要有： (1) 以資產(chǎn)清償債務(wù)； (2) 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本； (3) 修改其他債務(wù)條件； (4) 以上三種方式的組合等。四、計(jì)算及會計(jì)處理題1 . D工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)， D材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17% 2010年7月初,“應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”明細(xì)賬戶有借方余額 35萬元、“未交增值稅”明細(xì)賬戶貸方余額為 220 000元。本月發(fā)生如下 業(yè)務(wù)：(1) 購入一臺設(shè)備自用，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備價(jià)款 1 200 000 元，增值稅額 204 000 元。款項(xiàng)已通過

43、銀行支付。(2) 交納上月未交增值稅 220 000 元。(3) 購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價(jià)款 560 000 元，增值稅額為 95 200 元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫：貨款尚未 支付。(4) 出售廠房一棟，所得價(jià)款 400 000 元已存入銀行。營業(yè)稅率為5%。(5) 從小規(guī)模納稅企業(yè)購人材料一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530 000 元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(6) 在建 I 程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本 80 000 元、售價(jià) 120 000 元。(7) 自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用原材料 2 000 元、增值稅 340元。該項(xiàng)材料費(fèi)用符合資本化條件。(8) 對外進(jìn)行長期

44、股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià) 30 萬元、成本 16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(9) 本月銷售商品、售價(jià)共計(jì) 400 萬元。(10) 本月按規(guī)定可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 54 萬元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。要求：對上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶要求寫出明細(xì)科目)。l 200 000參考答案：(1) 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款204 0001 404 000(2) 借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：銀行存款220 000220 000(3) 借：原材料560 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)95 200貸：應(yīng)付賬款 655 200400 000400 0

45、0020 00020 000530 000(4) 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)廠房賬面價(jià)值的分錄略。(5) 借：原材料貸：應(yīng)付票據(jù) 530 000(6) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計(jì)算的增值稅=120 000x17%=20 400( 元)借：在建工程140 400貸：主營業(yè)務(wù)收入120 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20 400同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本80 000貸：庫存商品80 000(7) 借：研發(fā)支出一資本化2 340貸：原材料2 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(8) 對外投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品視同銷售計(jì)算的增值稅貸：主營業(yè)務(wù)收

46、入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300 00051 000結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（9） 本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅=4 000 000x17%=680 000 元借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）4 680 000貸：主營業(yè)務(wù)收入4 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680 000=300 000x17%=51 000（元）借：長期股權(quán)投資351 000結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（10） 本月未交增值稅 =本月銷項(xiàng)稅額 （20 400+51 000+680 000）-本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 540 000-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 340=211 060（元 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅 ）211 0

47、60 貸：應(yīng)交增值稅一未交增值稅 394 6602. 2008 年1月5日，A公司賒銷一批材料給 B公司，含稅價(jià)為105 000元。2009年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)80 000元，增值稅率17%產(chǎn)品成本70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司對抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。參考答案：（1）債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值 =105 000（元）

48、抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅 =80 000x17qo=13 600（ 元）B公司獲得的債務(wù)重組收益 =105 000-80 000-13 600=11 400（元 ）（2）會計(jì)分錄如下： 債務(wù)人 B 公司：借：應(yīng)付賬款105 000貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600營業(yè)外收入11 400同時(shí)：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5 000主營業(yè)務(wù)成本65 000貸：庫存商品70 000債權(quán)人A公司：借：在途物資80 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600壞賬準(zhǔn)備5 000營業(yè)外支出6 400貸：應(yīng)收賬款105 0003 甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有： （1

49、） 2007年12月1日，借款 1 000萬元，年利率 6%，期限 3年；（2）2008 年7月1日，借款 1 000 萬元，年利率 9%，期限 2年。該辦公樓于 2008年年初開始建造，當(dāng)年 1月1日支出 800萬元；7 月 1 日支出 l 000 萬元。本題中，專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息略。要求： 計(jì)算 2007年 12月 31 日的借款利息費(fèi)用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 計(jì)算 2008 年度的借款利息費(fèi)用，說明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 （計(jì)算結(jié)果中的金額用萬元表示）參考答案：（1）2007 年 12 月 31 日：實(shí)際借款利息=1 000

50、x6%+ 12=5 （萬元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50 000貸：長期借款 50 000 借款利息不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。(2) 2008 年 12 月 31 日： 本年實(shí)際借款利息 =1 000x6%+1 000x9%-2=105( 萬元 ) 本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件， 全部計(jì)人工程成本。借：在建工程 1 050 000貸：長期借款 1 050 0004 . H公司為購建廠房于 20019年1月3日按面值發(fā)行2年期債券，債券面值I 000 000 元，票面利率10%每年1月1 日付息。取得發(fā)行

51、收入款 1 000 000 元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)。該項(xiàng)工程采用出包方式，于2009 年初動(dòng)工，當(dāng)年底達(dá)到可使用狀態(tài)； 2009年 1 月 3日和 7月 1 日分別支付工程進(jìn)度款 500 000 元，暫時(shí)閑置資金存放 銀行，銀行存款月利率為0.5%。要求：(1) 編制 2009 年度債券發(fā)行的會計(jì)分錄；(2) 編制 1 月 3 日和 7 月 1 日支付工程進(jìn)度款的會計(jì)分錄(只編制一筆即可) ；(3) 計(jì)算 2009 年度利息及利息資本化的金額，并編制計(jì)提與支付利息的會計(jì)分錄：(4) 計(jì)算 2010 年度利息，并編制計(jì)提利息與債券到期償付本息的會計(jì)分錄。 (“應(yīng)付債券”賬戶要求寫出明細(xì)科目

52、)參考答案：(1) 2009 年 1 月 3 日發(fā)行債券：借：銀行存款1 000 000貸：應(yīng)付債券一面值1 000 000(2) 2009 年 1 月 3 日支付工程款：借：在建工程500 000貸：銀行存款500 000(3) 2009 年 12 月 31 日計(jì)提利息：應(yīng)付利息 =1 000 000 x10%=100 000( 元)利息資本化金額 =100 000-5 000 000x0.5%x6=100 000-15 000=85 000(元)借：在建工程85 000應(yīng)收利息15 000貸：應(yīng)付利息100 0002010 年 1 月 1 日支付 2009 年度利息時(shí)：借：應(yīng)付利息100

53、000貸：銀行存款100 000收到專門借款未用資金 2009 年度的活期存款利息時(shí)： 借：銀行存款15 000貸：應(yīng)收利息15 000(4) 2010 年應(yīng)付債券利息 100 000 元，當(dāng)年 12月 31 日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000 貸：應(yīng)付利息100 0002011 年 1月 3日債券到期償付本金及最后一年利息時(shí)： 借：應(yīng)付債券 -面值I 000 000應(yīng)付瓤息 100 000 貸：銀行存款I(lǐng) 100 0005. 2009 年初E公司“未分配利潤”明細(xì)賬戶有貸方余額100 000元。2009年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入 8 000 元，支付罰金 4 000 元另有一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45 000 元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅率為 25%盈余公積提取率為 10010，當(dāng)年未向投資者分配利潤。要