成本核算制度

1、成本核算管理辦法（試行）目 錄1目的32適用范圍33編制依據(jù)34術(shù)語和定義35組織與職責(zé)46管理要求57制度執(zhí)行與考核168相關(guān)文件161目的為了進(jìn)一步規(guī)范成本核算與管理，健全成本核算體系，正確反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中資產(chǎn)耗費和人工成本，保證成本信息真實、完整，有效促進(jìn)成本核算管理水平的提高，特制定本辦法。2適用范圍本辦法適用于成本核算與管理3編制依據(jù)3.1企業(yè)會計準(zhǔn)則3.2集團(tuán)公司財務(wù)管理辦法3.3集團(tuán)公司會計核算辦法3.4股份公司煤化工產(chǎn)品成本核算與管理辦法4術(shù)語和定義4.1成本核算一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用，按其性質(zhì)分類歸集、匯總，計算出該時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營費用發(fā)生的總額，并分別計算

2、出每種產(chǎn)品的總成本和單位成本的管理活動。4.2基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)單位發(fā)生的成本，包括直接人工、直接材料和制造費用。4.3輔助生產(chǎn)成本為基本生產(chǎn)單位提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。4.4制造費用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。4.5輔助材料指生產(chǎn)過程中投入的有助于產(chǎn)品形成的材料。如各種催化劑、助劑、水處理劑等。5組織與職責(zé)5.1單位負(fù)責(zé)人是成本管理工作的第一責(zé)任人。5.2財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)部門協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)、組織本單位的成本核算與管理工作，對成本核算的真實性、合法性負(fù)責(zé)。5.3負(fù)責(zé)生產(chǎn)、安全、供銷、技術(shù)、機(jī)動等方面的分管領(lǐng)導(dǎo)以及業(yè)務(wù)職能部門承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的成本管控責(zé)任，負(fù)責(zé)從業(yè)

3、務(wù)源頭和前端控制成本。5.4甲醇制造中心、公用動力中心、檢修維護(hù)中心負(fù)責(zé)及時統(tǒng)計中心的原、輔材料消耗、日常費用的核算；編制中心成本費用表及中心成本費用分析。 5.5成本核算機(jī)構(gòu)設(shè)置5.5.1財務(wù)部設(shè)成本主管1名，主要職責(zé)：負(fù)責(zé)修訂、完善公司成本核算管理制度；負(fù)責(zé)公司及各中心成本核算標(biāo)準(zhǔn)化流程管理；負(fù)責(zé)公司及中心成本核算相關(guān)表格的設(shè)計；參與公司產(chǎn)品單位成本、主要材料單耗指標(biāo)的定額管理；參與公司對各中心成本費用的考核；負(fù)責(zé)各中心成本核算員核算業(yè)務(wù)、ERP的培訓(xùn)。5.5.2各中心設(shè)核算員1名，主要職責(zé)：負(fù)責(zé)中心及所屬裝置、班組的成本核算工作；參與中心及所屬裝置、班組的生產(chǎn)成本、主要材料定額管理；負(fù)責(zé)

4、中心及所屬裝置、班組成本核算標(biāo)準(zhǔn)化流程管理；參與中心對所屬裝置成本費用的考核。6管理要求6.1管理體制成本管理體制實行“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的模式，實行“公司中心裝置”三級管理體制。6.2成本管理基礎(chǔ)工作6.2.1健全計量管理，準(zhǔn)確的計量是做好成本考核的基本前提。按照成本核算及考核要求在各界區(qū)計量點安裝計量裝置，保證做到計量準(zhǔn)確。6.2.2做好完整的原始記錄。要做好產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗等各項指標(biāo)原始記錄，做好交互分配確認(rèn)單，做好出、入、退庫記賬工作。6.2.3加強(qiáng)消耗預(yù)算管理。制定各項原料、輔助材料、燃料動力、費用等預(yù)算指標(biāo)，并結(jié)合實際情況調(diào)整、完善消耗指標(biāo)。6.2.4做好資產(chǎn)清查工作。對原材料、

5、輔助材料、產(chǎn)成品等定期清查、盤點，保證成本、費用計算的正確性、真實性。盤點小組人員每月26日對產(chǎn)成品、原料煤、燃料煤進(jìn)行實地盤點，并出具盤點結(jié)果。6.2.5劃小核算單元。從最基本單元開始，明確各自責(zé)任權(quán)利，核算每一個單元的投入和產(chǎn)出，樹立公司員工成本意識，讓每位員工都能夠從自身做起，結(jié)合自身工作特點，主動尋找降低成本的方法。6.3成本核算對象與生產(chǎn)環(huán)節(jié)6.3.1成本核算對象產(chǎn)品：甲醇、蒸汽、氧氣、水、電。副產(chǎn)品：硫磺、異丁基油、液氧、液氮。6.3.2甲醇生產(chǎn)工藝煤漿制備氣化渣水處理變換脫硫/脫碳硫回收合成壓縮氨壓縮甲醇合成氫回收精餾中間罐區(qū)成品罐區(qū) 6.3.3空分生產(chǎn)工藝空氣自潔式空氣過濾器空

6、氣壓縮機(jī)系統(tǒng)空氣預(yù)冷系統(tǒng)進(jìn)入分子篩純化系統(tǒng)進(jìn)入增壓壓縮機(jī)透平膨脹增壓機(jī)進(jìn)入下塔參與精餾6.3.4鍋爐工藝原料煤鍋爐蒸汽汽輪機(jī)電6.3.5水系統(tǒng)工藝原水循環(huán)水吸水池加藥脫鹽水循環(huán)水污水處理6.4成本核算方法6.4.1采用品種法核算成本，以產(chǎn)品品種為核算對象，以生產(chǎn)該產(chǎn)品而消耗的各項支出進(jìn)行成本歸集，核算該產(chǎn)品生產(chǎn)成本。6.4.2甲醇制造中心為基本生產(chǎn)單位，采用實際成本核算。甲醇制造中心核算產(chǎn)品包括甲醇、硫磺、異丁基油。6.4.3公用動力中心為輔助生產(chǎn)單位，采用實際成本核算。6.4.3.1熱電裝置是輔助生產(chǎn)裝置，主要為各裝置提供電、蒸汽保障。核算產(chǎn)品包括蒸汽、電。該環(huán)節(jié)采用單獨核算的方式歸集電、蒸

7、汽的成本，按各項消耗列支成本。6.4.3.2水處理裝置包括循環(huán)水、脫鹽水、回用水、消防水、污水處理等，主要為全廠各裝置提供用水保障，該環(huán)節(jié)主要核算脫鹽水的成本支出，以原水補(bǔ)水量計算制水原料成本，平衡原水補(bǔ)水量與各裝置用水情況。6.4.3.3空分裝置通過制氧機(jī)生產(chǎn)出合格的氧氣供生產(chǎn)甲醇使用，在制氧過程中同時產(chǎn)出氮氣，儀表氣，工廠氣，吹灰氣。此環(huán)節(jié)成本只對氧氣進(jìn)行成本核算，其它氣體成本忽略不計，核算方法與電、蒸汽成本核算相同。6.4.4檢修維護(hù)中心和生產(chǎn)指揮中心是以提供服務(wù)、勞務(wù)為主體的輔助生產(chǎn)單位，以費用方式歸集成本。核算對象包括生產(chǎn)指揮中心的質(zhì)檢費、檢維修中心的機(jī)電儀維護(hù)費。質(zhì)檢費、機(jī)電儀維護(hù)

8、費主要成本組成項是人工成本、藥劑、儀器費、維修費等列支。年初核定計劃指標(biāo)，以實際發(fā)生額列支輔助生產(chǎn)成本，將輔助生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，月末輔助生產(chǎn)成本無余額。6.5成本核算原則與賬務(wù)處理6.5.1成本列支范圍和費用列支標(biāo)準(zhǔn)遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定，劃清成本列支的界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品成本。6.5.1.1成本核算必須劃清界限，不得相互混淆：正確劃分收益性支出和資本性支出的界限；正確劃分生產(chǎn)成本、期間費用和營業(yè)外支出的界限；正確劃分本期費用與以后期間費用的界限；正確劃分每種產(chǎn)品成本費用的界限。6.5.1.2下列支出

9、不得列入生產(chǎn)成本：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其它支出。6.5.1.3下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入；固定資產(chǎn)變價收入；按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入；按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其它收入；不得重復(fù)計入成本、費用，例如發(fā)生安全費用支出，應(yīng)沖減已經(jīng)計提的安全生產(chǎn)費，不得重復(fù)計入成本；不得以領(lǐng)代耗，每月領(lǐng)用但沒有消耗的材料，應(yīng)辦理退庫手續(xù)。6.5.1.4固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法，房屋建筑物按2035年計提，機(jī)器設(shè)備按520年計提，殘值率5%，具體折

10、舊年限參考集團(tuán)公司固定資產(chǎn)分類及折舊年限表。停工檢修和停工待料期間的裝置和設(shè)備，折舊正常計提。6.5.2成本核算原則6.5.2.1一致性原則：成本費用核算采用的方法，包括材料的計價、費用的分配、產(chǎn)品的成本計算，成本費用項目口徑要前后各期一致，不得隨意變動。6.5.2.2合法性原則：計入成本、費用的支出必須符合國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度和股份公司規(guī)章制度的規(guī)定，嚴(yán)格遵守成本、費用列支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和核算規(guī)定。6.5.2.3權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生內(nèi)容及時間歸集費用，對于產(chǎn)品成本計算，應(yīng)當(dāng)由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費用，不管是否支付，都應(yīng)計入本期產(chǎn)品成本；不應(yīng)由本期產(chǎn)品

11、成本負(fù)擔(dān)的費用，即使在本期支出，也不能計入本期產(chǎn)品成本。6.5.2.4收入與成本、費用配比原則：為正確計算各會計期的經(jīng)營成果，按每月25日設(shè)定為一個月度會計期間，同期收入與同期成本費用相配比。6.5.2.5按實際成本計價原則：在生產(chǎn)成本的歸集和分配中，對生產(chǎn)過程中耗用的材料要按實際成本計價。6.5.2.6重要性原則：為了充分發(fā)揮成本信息對經(jīng)營管理的作用，對于產(chǎn)品成本中重要的內(nèi)容，應(yīng)單獨設(shè)立項目反映，如構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、燃料和動力、生產(chǎn)工人的職工薪酬、制造費用等主要成本項目應(yīng)直接記入產(chǎn)品成本明細(xì)賬，以便于運用成本信息進(jìn)行預(yù)測、決策、分析和考核；對于次要的內(nèi)容則可簡化核算或與其它內(nèi)容合

12、并反映。6.5.3賬務(wù)處理生產(chǎn)成本分為基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，甲醇制造中心在基本生產(chǎn)科目核算，以實際成本計算生產(chǎn)成本，副產(chǎn)品按銷售收入沖減生產(chǎn)成本；其它產(chǎn)品在輔助生產(chǎn)成本科目核算。6.5.3.1基本生產(chǎn)成本核算6.5.3.1.1甲醇制造中心 6.5.3.1.1.1消耗原、輔材料：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本原材料（原料煤、氧氣）貸：原材料（外購材料）貸：庫存商品（自產(chǎn)商品）6.5.3.1.1.2計提工資薪酬：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本工資及附加（一線員工）借：制造費用職工薪酬工資及附加（中心管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬6.5.3.1.1.3水費、電費結(jié)算：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本電費借：生產(chǎn)成本基

13、本生產(chǎn)成本水費貸：銀行存款貸：庫存商品6.5.3.1.1.4制造費用結(jié)算：借：制造費用費用明細(xì)貸：銀行存款貸：原材料（修理費、低值易耗品等）貸：應(yīng)付賬款（委托第三方發(fā)生的費用）6.5.3.1.1.5制造費用結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用貸：制造費用費用明細(xì)6.5.3.1.1.6生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品甲醇貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（明細(xì)）6.5.3.2輔助生產(chǎn)成本核算6.5.3.2.1水處理裝置6.5.3.2.1.1消耗原、輔材料：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本原材料（原水等）貸：應(yīng)付賬款6.5.3.2.1.2計提工資薪酬：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本工資及附加（一線員工）借：制造費用職工薪酬工

14、資及附加（中心管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬6.5.3.2.1.3電費結(jié)算：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本電費貸：銀行存款6.5.3.2.1.4制造費用結(jié)算：借：制造費用費用明細(xì)貸：銀行存款貸：原材料（修理費、低值易耗品等）貸：應(yīng)付賬款（委托第三方發(fā)生的費用）6.5.3.2.1.5制造費用結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用貸：制造費用費用明細(xì)6.5.3.2.1.6生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品脫鹽水等貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（明細(xì)）6.5.3.2.2熱電裝置6.5.3.2.2.1消耗原、輔材料時：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本原材料（燃料煤、脫鹽水等）貸：原材料貸：庫存商品6.5.3.2.2.2計提工資薪酬：

15、借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本工資及附加（一線員工）借：制造費用職工薪酬工資及附加（中心管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬6.5.3.2.2.3水費、電費結(jié)算：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本電費借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水費貸：銀行存款貸：庫存商品6.5.3.2.2.4制造費用結(jié)算：借：制造費用費用明細(xì)貸：銀行存款貸：原材料（修理費、低值易耗品等）貸：應(yīng)付賬款（委托第三方發(fā)生的費用）6.5.3.2.2.5制造費用結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用貸：制造費用費用明細(xì)6.5.3.2.2.6生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品蒸汽、電等貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（明細(xì)）6.5.3.2.3空分裝置6.5.3.2.3.1消耗原、輔

16、材料：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本燃動力（蒸汽等）貸：庫存商品6.5.3.2.3.2計提工資薪酬：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本工資及附加（一線員工）借：制造費用職工薪酬工資及附加（中心管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬6.5.3.2.3.3水費、電費結(jié)算：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本電費借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水費貸：銀行存款貸：庫存商品6.5.3.2.3.4制造費用結(jié)算：借：制造費用費用明細(xì)貸：銀行存款貸：原材料（修理費、低值易耗品等）貸：應(yīng)付賬款（委托第三方發(fā)生的費用）6.5.3.2.3.5制造費用結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用貸：制造費用費用明細(xì)6.5.3.2.3.6生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品氧氣等

17、貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（明細(xì)）6.5.3.2.4質(zhì)檢費、機(jī)電儀費的核算：6.5.3.2.4.1生產(chǎn)成本結(jié)算：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本成本明細(xì)貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款貸：原材料6.5.3.2.4.2結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本：借：制造費用質(zhì)檢費、機(jī)電儀費用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本成本明細(xì)6.6成本預(yù)算6.6.1成本預(yù)算的制定參照上年度實際成本完成情況，考慮下年度內(nèi)部潛能的挖掘和外部市場需求等各種因素的科學(xué)分析基礎(chǔ)上，測算出每種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并制定成本任務(wù)指標(biāo)。制定的成本指標(biāo)必須先進(jìn)合理，是通過努力能夠達(dá)到的水平。 6.6.2成本預(yù)算的內(nèi)容6.6.2.1基本指標(biāo)：開工率、負(fù)荷率、市場需求、儲存（原料煤和

18、產(chǎn)品）能力等。6.6.2.2生產(chǎn)銷售指標(biāo)：產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量、原料煤供應(yīng)量（品種、供應(yīng)商等）、產(chǎn)銷率等。6.6.2.3財務(wù)指標(biāo)：工業(yè)增加值、生產(chǎn)成本、期間費用、利潤指標(biāo)等。6.6.2.4其它指標(biāo)：合同（采購和銷售）履行、安全環(huán)保費用、大修理計劃、行政事業(yè)性收費等。6.6.3成本預(yù)算編制程序。公司于每年9月份開始組織編制下年度成本預(yù)算，11月份上報上級公司，上級公司審核后報股份公司批復(fù)，經(jīng)過股份公司批復(fù)后正式執(zhí)行。6.6.4成本計劃執(zhí)行。成本計劃下達(dá)后，執(zhí)行期內(nèi)一般不作調(diào)整。確因無法抗拒因素導(dǎo)致成本預(yù)算不能完成并需要調(diào)整時，允許每年調(diào)整一次。每年7月份公司組織一次預(yù)算調(diào)整，各生產(chǎn)中心應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)

19、行，確保生產(chǎn)經(jīng)營工作的順利開展和完成。6.7成本分析、控制6.7.1成本分析方法主要分為對比分析法，因素分析法。6.7.1.1對比分析法是通過成本指標(biāo)在不同時期（或不同情況）的數(shù)據(jù)的對比，來揭露超支、節(jié)約因素的一種方法，成本指標(biāo)的對比，必須注意指標(biāo)的可比性。比較形式有絕對數(shù)比較、增減數(shù)比較和指數(shù)比較等。6.7.1.2因素分析法是將某一綜合指標(biāo)分解為若干個相互聯(lián)系的因素，如產(chǎn)量、消耗、價格影響因素、并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。6.7.2成本控制6.7.2.1按照生產(chǎn)狀況建立以中心、裝置、班組為單元的責(zé)任部門,按成本責(zé)任核定指標(biāo)進(jìn)行成本的歸集、分析、控制和考核,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)落實到各責(zé)任部門和具體