2012高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、2009高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料第十四章 或有事項(xiàng)【例題1】下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（A）。A.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保B.某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款C.某公司被國(guó)外企業(yè)提起訴訟D.某公司代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)【例題3】下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（A）。（2004年考題）A.或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.對(duì)未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因 C.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)【例題1】甲公司2007年12月31日涉及一項(xiàng)涉訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在1

2、00萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2008年5月13日法院做出判決甲公司支付賠償120萬(wàn)元，甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除, 甲公司所得稅率為33%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。要求：分別做出甲公司2007年、2008年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄答案：2007年會(huì)計(jì)處理借：營(yíng)業(yè)外支出 100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100借：所得稅費(fèi)用5 000 ×33%=1 650 遞延所得稅資產(chǎn) 100×33%=33貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（5 000100）×33%=1 683 2008年會(huì)計(jì)處理借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1

3、00營(yíng)業(yè)外支出20貸：銀行存款 120【例題3】甲公司2007年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2008年3月14日法院作出判決甲公司支付賠償120萬(wàn)元，甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除, 甲公司所得稅率為33%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2007年度所得稅匯算清繳于2008年4月30日完成。要求：分別做出2007年、2008年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄答案：2007年會(huì)計(jì)處理借

4、：營(yíng)業(yè)外支出 100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100借：所得稅費(fèi)用5 000×33%=1 650遞延所得稅資產(chǎn) 100×33%=33貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5 000100×33%=1 683 2008年會(huì)計(jì)處理借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款20借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100貸：其他應(yīng)付款 100借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款 120借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅39.6貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅120×33%39.6借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅33貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100×33%=33第十五章 非貨幣性資產(chǎn)交換 例題】下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣

5、性資產(chǎn)的有（A B D）。A.存出投資款 B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)的股票投資 D.準(zhǔn)備持有至到期投資E. 交易性金融資產(chǎn)的債券投資 【例題】甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交換中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（C）。A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元D.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換己公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的存貨

6、【例題1·單選題】（2007年）甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車(chē)輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車(chē)輛賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（D）。A.0B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元【例題】下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（BE）A.以100萬(wàn)應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)應(yīng)用設(shè)備B.以持有的一塊土地使用權(quán)換取一幢生產(chǎn)用房C.以持有的到期公司

7、債券，換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)的設(shè)備并支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)E.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)，換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)例154丙公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊330萬(wàn)元，丁公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值90萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必需的設(shè)備。由于專有設(shè)備系當(dāng)時(shí)專門(mén)制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量；丁公司擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，丁支付了20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定交易中沒(méi)有涉及相關(guān)稅費(fèi)。要求：就丙公

8、司、丁公司分別做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄答案：丙公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理1 200 000累計(jì)折舊3 300 000貸：固定資產(chǎn)專有設(shè)備4 500 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 000 000銀行存款 200 000貸：固定資產(chǎn)清理1 200 000丁公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)專有設(shè)備1 100 000貸：長(zhǎng)期股機(jī)投資900 000銀行存款200 000【例15-1】2008年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的一臺(tái)設(shè)備交換B打印機(jī)公司生產(chǎn)的一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司的均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為4

9、5萬(wàn)元，公允價(jià)值為105.3萬(wàn)元。打印機(jī)的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，在交換日不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格為90萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格，其包含增值稅的公允價(jià)值為105.3萬(wàn)元。B公司換入A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過(guò)程中需要使用的設(shè)備。假設(shè)A公司之前沒(méi)有為該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過(guò)程中，除支付運(yùn)雜費(fèi)15000元外，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)B公司此前也沒(méi)有為庫(kù)存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其在整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：分別做出A、B公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄答案：A公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理1 050 000累計(jì)折舊450 000貸：固定資產(chǎn)1 500 000借：固定資產(chǎn)清

10、理 15 000貸：銀行存款 15 000借：固定資產(chǎn)1 053 000營(yíng)業(yè)外支出 12 000貸：固定資產(chǎn)清理1 065 000B公司的賬務(wù)處理如下：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以庫(kù)存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。換出打印機(jī)的年增值稅銷項(xiàng)稅額為900 ×17%=153 000（元）借：固定資產(chǎn)1 053 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 100 000貸：庫(kù)存商品1 100 0002.在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列說(shuō)法中不正確的是（A）。A.無(wú)

11、論是否收付補(bǔ)價(jià)，非貨幣性資產(chǎn)交換均不確認(rèn)損益 B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 C.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益 D.支付補(bǔ)價(jià)的一方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)（或以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本4.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（B）。A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具5.下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（A D）。A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資 B.以銀行匯票

12、購(gòu)買(mǎi)原材料C.以銀行本票購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入原材料E.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入無(wú)形資產(chǎn)9.在判斷資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，下列公式正確的有（A B D）。A.收到的補(bǔ)價(jià)÷換出資產(chǎn)公允價(jià)值B.收到的補(bǔ)價(jià)÷（收到的補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)公允價(jià)值）C.支付的補(bǔ)價(jià)÷（支付的補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)公允價(jià)值）D.支付的補(bǔ)價(jià)÷（支付的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值）E.支付的補(bǔ)價(jià)÷ 換出資產(chǎn)公允價(jià)值第十六章 債務(wù)重組【例161】甲企業(yè)于20×6年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為200 000元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)

13、于2006年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于7月1 日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)30 000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。乙企業(yè)于當(dāng)日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付了該筆剩余款項(xiàng)，甲企業(yè)隨即收到了通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償還的款項(xiàng)。甲企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了20 000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制債務(wù)人、債權(quán)人相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄答案：（1）乙企業(yè)的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款234 000貸：銀行存款204 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得30 000（2）甲企業(yè)的賬務(wù)處理：借：銀行存款204 000 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 10 000（倒擠） 壞賬準(zhǔn)

14、備 20 000 貸：應(yīng)收賬款234 000 【例162】甲公司欠乙公司購(gòu)貨款350 000元。由于甲公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已于20×7年5月1日到期的貨款。20×7年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為200 000元，實(shí)際成本為120 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了50 000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制債務(wù)人、債權(quán)人相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄答案：（1）甲公司的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款350 0

15、00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得116 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 000貸：庫(kù)存商品120 000（2）乙公司的賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 壞賬準(zhǔn)備50 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失66 000貸：應(yīng)收賬款350 000【例題1·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。

16、甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貸跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（A）。（2007年考題）A.40.5萬(wàn)元 B.100萬(wàn)元C.120.5萬(wàn)元D.180萬(wàn)元【例163】甲公司于20×5年1月1日銷售給乙公司一批材料，價(jià)值400 000元（包括應(yīng)收取的增值稅額），按購(gòu)銷合同約定，乙公司應(yīng)于20×5年10月31日前支付貨款，但至20×6年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。20×6年2月3日，與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)

17、。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原價(jià)為350 000元，已提折舊50 000元，設(shè)備的公允價(jià)值為360 000元（假定企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)設(shè)備不需要交納增值稅）。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備20 000元。抵債設(shè)備已于20×6年3月10日運(yùn)抵甲公司。假定不考慮該項(xiàng)債務(wù)重組相關(guān)的稅費(fèi)。要求：分別編制債務(wù)人、債權(quán)人相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄答案：（1）乙公司的賬務(wù)處理：將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理300 000累計(jì)折舊 50 000貸：固定資產(chǎn)350 000確認(rèn)債務(wù)重組利得：借：應(yīng)付賬款400 000 貸：固定資產(chǎn)清理360 000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得40 000確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得：借：固定

18、資產(chǎn)清理 60 000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得60 000（2）甲公司的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)360 000壞賬準(zhǔn)備20 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失20 000（倒擠）貸：應(yīng)收賬款400 000【例題3·單選題】債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項(xiàng)債務(wù)一部分，并對(duì)該項(xiàng)債務(wù)的剩余部分以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，對(duì)上述支付方式應(yīng)考慮的前后順序是（C）A.現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)、修改其他債務(wù)條件B.現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、修改其他債務(wù)條件、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式C.現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式、修改其他債務(wù)條件D.現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式、修改其他債務(wù)

19、條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)【例題4·單選題】按照債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)方式重組債務(wù)的，受讓股權(quán)的入賬價(jià)值為（C）A.應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值B.應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值C.股權(quán)的公允價(jià)值D.股權(quán)份額【例題5·多選題】在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法中正確的有（A D）A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入E.用

20、現(xiàn)金資產(chǎn)償清債務(wù)時(shí)，債權(quán)人沒(méi)有損失 【例題6·多選題】下列各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件的方式有（BCDE）A.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.降低利率C.減少債務(wù)本金D.免去應(yīng)付未付的利息E.延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金第十七章 政府補(bǔ)助 【例l76】20X 1年2月，甲企業(yè)衙購(gòu)置一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為500萬(wàn)元。因資金不足。按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助210萬(wàn)元的申請(qǐng)。20x1年3月1日，政府批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)并撥付甲企業(yè)210萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)。20X 1年4月31日，甲企業(yè)購(gòu)入不需安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，使用壽命l0年，采用直線法計(jì)提折舊(假設(shè)無(wú)殘值)。20x9年4

21、月。甲企業(yè)出售了這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款120萬(wàn)元。不考慮其他因素要求：做出相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄答案：甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： (1)20×1年3月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助： 借：銀行存款 2 100 000 貸：遞延收益 2 100 000 (2)20×1年4月31日購(gòu)入設(shè)備： 借：固定資產(chǎn) 4800000 貸：銀行存款 4800000 (3)自20×2年5月起每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日（月末）計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益 計(jì)提折舊： 借：管理費(fèi)用 40000 貸：累計(jì)折舊 40000 分?jǐn)傔f延收益(月末)： 借：遞延收益 17500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 17500(4)20x

22、9年4月出售設(shè)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額： 出售設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)清理 960000 累計(jì)折舊 3840000 貸：固定資產(chǎn) 4800000 借：銀行存款1200000 貸：固定資產(chǎn)清理 960000 營(yíng)業(yè)外收入 240000 轉(zhuǎn)銷遞延收益余額： 借：遞延收益420 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入420 0001.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（C）。A.財(cái)政撥款 B.財(cái)政貼息C.增值稅出口退稅 D.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)5.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)（B）。A.沖減營(yíng)業(yè)外支出 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.計(jì)入遞延收益 D.沖減管理費(fèi)用第十八章 借款費(fèi)用 【例題1

23、83;計(jì)算題】（2007年）甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門(mén)用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開(kāi)工建造，20×7年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2007年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（A）。A.4 692.97元B.4 906.21萬(wàn)元C.5

24、452.97萬(wàn)元D.5 600萬(wàn)元【例題2·單選題】下列哪種情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化（D）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷D.由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷【例題3·單選題】下列項(xiàng)目中不屬于借款費(fèi)用的是（B）。A.發(fā)行債券的印刷費(fèi) B.發(fā)行股票的發(fā)行費(fèi)用C.發(fā)行債券溢價(jià)的攤銷 D.借款利息【例題4·多選題】關(guān)于借款費(fèi)用，以下表述正確的有（ACE）。A.購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常停工，并且停工

25、時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常停工，并且停工時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化E.借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的借款范圍既包括專門(mén)借款，也包括一般借款【例題5·多選題】企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門(mén)借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有（ABCDE）。A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

26、或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)E.需要試運(yùn)行的固定資產(chǎn)，在試運(yùn)行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者營(yíng)業(yè)時(shí)【例1820】MN公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×7年1月1日向銀行專門(mén)借款5 000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。（2）除專門(mén)借款外，公司只有一筆其他借款，為公司于20×6年12月1日借入的長(zhǎng)期借款6 000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×7年4

27、月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2 000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×7年6月1日：1 000萬(wàn)元；20×7年7月1日：3 000萬(wàn)元；20×8年1月1日：1 000萬(wàn)元；20×8年4月1日：500萬(wàn)元；20×8年7月1日：500萬(wàn)元。工程于20×8年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于20×7年9月1日12月31日停工4個(gè)月。（4）專門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天算，每月按照30天算。要求：計(jì)算并做出有關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄答案：根據(jù)上述資

28、料，有關(guān)利息資本化金額的計(jì)算和利息賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)算20×7年、20×8年全年發(fā)生的專門(mén)借款和一般借款利息費(fèi)用：20×7年專門(mén)借款發(fā)生的利息金額=5 000×6%=300（萬(wàn)元）；20×7年一般借款發(fā)生的利息金額=6 000×8%=480（萬(wàn)元）；20×8年專門(mén)借款發(fā)生的利息金額=5 000×6%=300（萬(wàn)元）；20×8年一般借款發(fā)生的利息金額=6 000×8%=480（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算20×7年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額及其賬務(wù)處理：計(jì)算20×7年專門(mén)

29、借款應(yīng)予資本化的利息金額。20×7年13月和912月專門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用=5 000×6%×210/360=175（萬(wàn)元）20×7年專門(mén)借款轉(zhuǎn)存入銀行取得的利息收入=5 000×0.25%×33 000×0.25%×22 000×0.25%×1=57.5（萬(wàn)元）。其中在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=3 000×0.25%×22 000×0.25%×1=20（萬(wàn)元）。公司在20×7應(yīng)予資本化的專門(mén)借款利息金額=（300-175）-20=105（萬(wàn)元

30、）公司在20×7年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）的專門(mén)借款利息金額（減利息收入）=300-105-57.5=137.5（萬(wàn)元）計(jì)算20×7年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。公司在20×7年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1 000×60/360=166.67（萬(wàn)元）公司在20×7年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款應(yīng)予資本化的利息金額166.67×8%=13.33（萬(wàn)元）公司在20×7年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=480-13.33=466.67（萬(wàn)元）計(jì)算20×7年應(yīng)予資本化和應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的利息金額。公司在

31、20×7年應(yīng)予資本化的借款利息金額=10513.33=118.33（萬(wàn)元）公司在20×7應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額=137.5466.67=604.17（萬(wàn)元）20×7年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程1 183 300財(cái)務(wù)費(fèi)用6 041 700應(yīng)收利息（或銀行存款）575 000貸：應(yīng)付利息7 800 000（3）計(jì)算20×8年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益金額及其賬務(wù)處理：計(jì)算20×8年專門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額：公司在20×8年應(yīng)予以資本化的專門(mén)借款利息金額=5000×6%×270/360=225（萬(wàn)

32、元）公司在20×8年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的專門(mén)借款利息金額=300-225=75（萬(wàn)元）計(jì)算20×8年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額：公司在20×8年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000×270/360500×180/360500×90/360=1875（萬(wàn)元）公司在20×8年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1 875×8%=150（萬(wàn)元）公司在20×8年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額=480-150=330（萬(wàn)元）計(jì)算20×8年應(yīng)予資本化和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息金額：公司在20×

33、;8年應(yīng)予資本化的借款利息金額=150225=375（萬(wàn)元）公司在20×8年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額=75330=405（萬(wàn)元）20×8年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程3 750 000財(cái)務(wù)費(fèi)用4 050 000貸：應(yīng)付利息7 800 000第十九章 股份支付【例1·單項(xiàng)選擇題】對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用（借方），同時(shí)計(jì)入（B）。A.資本公積股本溢價(jià) B.資本公積其他資本公積C.盈余公積 D.應(yīng)付職工薪酬【例2·單項(xiàng)選擇題】對(duì)于現(xiàn)金

34、結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（D）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益【例3·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（BD）。A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)E.優(yōu)先股【例193】A公司為一上市公司。20×2年1月1日（授予日），公司向其200名管理人員（管理費(fèi)用）每人授予100股股票期權(quán)，這些職員從20×2年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年（等待期），即可以5元每股購(gòu)買(mǎi)100股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為18元。

35、第一年有20名職員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的職員的比例將達(dá)到20%；第二年又有10名職員離開(kāi)公司，公司將估計(jì)的職員離開(kāi)比例修正為15%；第三年又有15名職員離開(kāi)。要求：做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理答案：1.費(fèi)用和資本公積計(jì)算過(guò)程如表191所示： 表19-1單位：元 年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用20×2200×100（1-20%）×18×1/3（公式掌握）960009600020×3200×100（1-15%）×18×2/3-9600010800020400020×4155（剩下的人數(shù)）×100

36、5;18-204000750002790002.賬務(wù)處理：（1）20×2年1月1日：有等待期的，授予日不做賬務(wù)處理。（2）20×2年12月31日：借：管理費(fèi)用96 000貸：資本公積其他資本公積96 000（3）20×3年12月31日：借：管理費(fèi)用 108 000貸：資本公積其他資本公積 108 000（4）20×4年12月31日：借：管理費(fèi)用75 000貸：資本公積其他資本公積75 000（5）假設(shè)全部155名職員都在20×5年12月31日行權(quán)，A公司股份面值為1元：借：銀行存款77 500（155×100×5）資本公積其

37、他資本公積 279 000（反方向結(jié)轉(zhuǎn)）貸：股本15 500（面值）資本公積股本溢價(jià) 341 000（倒擠）第二十章 所得稅【例題1·單選題】在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（D）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 D.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【例題2·單選題】企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是（A）。A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C.期

38、末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異【例題3·多選題】依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（ABCD）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，使企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額增加的有（ADE）。

39、A.確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債E.因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)（2007年）甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司2007年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2007年1月1日，以2 044.70萬(wàn)元自

40、證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。（2）2006年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬(wàn)元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）2007年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保

41、部門(mén)處以300萬(wàn)元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2007年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款500萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）2007年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬(wàn)元

42、。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下： 甲公司預(yù)計(jì)2007年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2008年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2007年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第5頁(yè)給定的“甲公司2007年12月31 日暫時(shí)性差異計(jì)算表”中）。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（4）編制甲公司20

43、07年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異持有至到期投資2 126.492 126.4900固定資產(chǎn)2 1602 2800120交易性金融資產(chǎn)1 0005005000預(yù)計(jì)負(fù)債2 2002 20000合計(jì)500120答疑編號(hào)812200506（2）應(yīng)納稅所得額6 00081.792 2001203005008 038.21（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅8 038.21×33%2 652.61（萬(wàn)元）答疑編號(hào)812200507（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額120×25%396/33%×（33%25%

44、）66（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額500×25%990/33%×（33%25%）115（萬(wàn)元）本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用2 652.61（66）（115）2 603.61（萬(wàn)元）答疑編號(hào)812200508（4）借：所得稅費(fèi)用2 603.61 遞延所得稅負(fù)債 115 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2 652.61 遞延所得稅資產(chǎn) 66第二十一章 外幣折算【例題1·多選題】2008年夢(mèng)想成真系列應(yīng)試指南337頁(yè)（2007）境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接

45、影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及預(yù)期的債務(wù)E.相對(duì)于境內(nèi)母公司、其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性答疑編號(hào)812210103【答案】ABCDE【例題2·單選題】（應(yīng)試指南337頁(yè)）（2007年）甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元10.34元人民幣。該應(yīng)收

46、賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.10萬(wàn)元 B.15萬(wàn)元 C.25萬(wàn)元 D.35萬(wàn)元答疑編號(hào)812210204【答案】D【解析】6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（10.3510.28）35（萬(wàn)元）【例題3·單選題】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。A.合同約定的匯率 B.即期匯率的近似匯率C.收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率 D.交易發(fā)生日即期匯率答疑編號(hào)812210209答案：D【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不

47、產(chǎn)生外幣資本折算差額?！纠}4·單選題】按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場(chǎng)匯率上漲引起的折算差額，在期末確認(rèn)時(shí)，應(yīng)（）。A.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答疑編號(hào)812210210答案：C【解析】外幣應(yīng)收賬款由于市場(chǎng)匯率上漲，引起的折算差額是匯兌收益，所以應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}5·多選題】外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.無(wú)形資產(chǎn) B.實(shí)收資本C.資本公積 D.短期借款E.盈余公積答疑編號(hào)812210211答案：BCE【解析】無(wú)形資產(chǎn)與短期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行

48、折算?！纠}6·多選題】當(dāng)期末市場(chǎng)匯率上升時(shí)，下列賬戶中（）會(huì)發(fā)生匯兌損失。A.應(yīng)付賬款B.盈余公積C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期借款E.未分配利潤(rùn)答疑編號(hào)812210212答案：AD例：甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2001年11月30 日，市場(chǎng)匯率為1美元：84元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額見(jiàn)表。項(xiàng)目美元金額匯率人民幣金額銀行存款2000008.41680000應(yīng)收帳款1000008.4840000應(yīng)付帳款500008.4420000甲股份有限公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)) (1)12月5 日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品1 000件，每件

49、單價(jià)200美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元：83元人民幣；(2)12月10日，從銀行借入短期外幣借款180000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元：83元人民幣；(3)12月12 日 ，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)220 000美元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元：83元人民幣；(4)12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款總計(jì)160 000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元：835元人民幣；(5)12月20 日，收到12月5日賒銷貨款100 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元：835元人民幣；(6)12月31日，償還借入的短期外幣借款180 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1

50、美元：835元人民幣。要求：1 做出日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2 做出期末結(jié)算匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄第二十二章 租賃（一）單項(xiàng)選擇題2.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)采用的方法是（）。A.實(shí)際利率法B.采用直線法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法答疑編號(hào)812220405【答案】A9.售后租回形成融資租賃的情況下，承租人每期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的方法為（）。A.在租賃期內(nèi)平均確定B.按折舊進(jìn)度C.按租金支付比例D.按實(shí)際利率法答疑編號(hào)812220406【答案】B【解析】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，售后租回形成融資租賃的，應(yīng)將“未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”在折舊期內(nèi)，按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分

51、攤，即按與該項(xiàng)租賃資產(chǎn)所采用的折舊率相同的比例進(jìn)行分?jǐn)?，調(diào)整各期的折舊費(fèi)用。（二）多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用答疑編號(hào)812220407【答案】ACD10.承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可選擇的折現(xiàn)率有（）。A.出租人的租賃內(nèi)含利率B.租賃合同規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率D.同期國(guó)外存款利率E.同期銀行存款利率答疑編號(hào)812220408【答案】ABC【