2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題含答案

1、2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題含答案單選題1、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由Io年改為8年B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的3滋為10%C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由10年延長至20年D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式多選題2、下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價(jià)值模式計(jì)量下，資產(chǎn)負(fù)債表日的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.公允價(jià)值模式計(jì)量的

2、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面余額的差額E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)的金額簡答題3、某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，擬有甲、乙兩個(gè)方案。有關(guān)資料如下：資料1：甲方案原始投資為150萬元，其中，固定資產(chǎn)投資100萬元，流動(dòng)資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，該項(xiàng)目建設(shè)期為0，運(yùn)營期為5年，到期殘值收入5萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90萬元，年外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)20萬元，工資及福利費(fèi)18萬元，修理費(fèi)2萬元，其他費(fèi)用1萬元。資料2：乙方案原始投資為210萬元，其中，固定資產(chǎn)投資120萬元，無形資產(chǎn)投資25萬元，流動(dòng)資產(chǎn)投資65萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，該項(xiàng)目

3、建設(shè)期為2年，運(yùn)營期為5年，到期殘值收入8萬元，無形資產(chǎn)自投產(chǎn)年份起分5年攤銷完畢。該項(xiàng)目投資后，預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入170萬元，年不包含財(cái)務(wù)費(fèi)用的年總成本費(fèi)用107.4萬元。資料3:該企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收，所得稅率25%，折現(xiàn)率為10%。資料4：為了簡化計(jì)算，假設(shè)營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的2%。要求（按照稅后凈現(xiàn)金流量）：1.采用凈現(xiàn)值指標(biāo)評(píng)價(jià)甲、乙方案的可行性。多選題4、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本C.以支付土地出讓金方

4、式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷D.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值E.對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用單選題5、公司如果遵循（列B），會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中將停車和倉儲(chǔ)設(shè)備的價(jià)值記錄為（列A）正確的選項(xiàng)為（）。列A列BA. 150000美元配比原則B. 150000美元?dú)v史成本原則C. 250000美元持續(xù)經(jīng)營D. 250000美元收入實(shí)現(xiàn)原則多選題6、下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）A.固定資產(chǎn)減值B.存貨的減值C可供出售金融資產(chǎn)減值D.無形資產(chǎn)的減值多選題7、下列各項(xiàng)

5、中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）A.會(huì)計(jì)檔案管理辦法B.總會(huì)計(jì)師條例C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.會(huì)計(jì)法多選題8、衡量公司經(jīng)營效率的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)有（）。A.股東權(quán)益總額/固定資產(chǎn)總額B.2X銷售收入/（年初固定資產(chǎn)+年末固定資產(chǎn)）C.凈資產(chǎn)倍率D.存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)E.以上答案都不正確多選題9、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）A.會(huì)計(jì)檔案管理辦法B.總會(huì)計(jì)師條例C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.會(huì)計(jì)法多選題10、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）A.會(huì)計(jì)檔案管理辦法B.總會(huì)計(jì)師條例C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.會(huì)計(jì)法簡答題11、長江公司和黃海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為1

6、7%。（1）長江公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與黃海公司協(xié)商，將長江公司2009年初購入的生產(chǎn)用設(shè)備以及庫存商品，與黃海公司的固定資產(chǎn)（辦公樓）、股權(quán)投資、原材料交換。2009年7月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。長江公司換出資料：固定資產(chǎn)（設(shè)備）原價(jià)為750萬元，已提折舊為50萬元，公允價(jià)值為900萬元；庫存商品的成本為900萬元，公允價(jià)值1000萬元。公允價(jià)值合計(jì)為1900萬元；含稅公允價(jià)值合計(jì)為2223萬元。黃海公司換出資料：固定資產(chǎn)（辦公樓）的賬面原價(jià)為900萬元，已提折舊為400萬元，公允價(jià)值為550萬元；可供出售金融資產(chǎn)（為對(duì)A公司的股權(quán)投資），賬面價(jià)值為1000萬元其中成本為1050萬元

7、，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方）50萬元，公允價(jià)值為1250萬元；原材料成本為450萬元，公允價(jià)值為500萬元；公允價(jià)值合計(jì)為2300萬元。含稅公允價(jià)值合計(jì)為2385萬元。2009年7月1日長江公司換人的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元，換入的長期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。長江公司向黃海公司另支付補(bǔ)價(jià)162萬元。不考慮黃海公司的任何稅費(fèi)。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。長江公司換人的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)，并于2009年7月1日出租W公司，租期為2年，年租金為200萬元，每半年支付一次。長江公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。長江公司換入對(duì)A公司的投資，作為長期股權(quán)投資。2009年7月

8、1日取得A公司20%勺有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司施加重大影響，2009年7月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為650。萬元。假定長江公司取得該投資時(shí)，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)原值為150萬元，已計(jì)提攤銷50萬元，A公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法攤銷；長江公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，長江公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。（4）黃海公司換入資產(chǎn)的用途不變，仍然作為同定資產(chǎn)和庫存商品。2009年10月3日長江公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。長江公司

9、應(yīng)付B公司的貨款為3000萬元（含增值稅），由于長江公司資金周轉(zhuǎn)困難，尚未支付貨款。債務(wù)重組協(xié)議為：以上述非貨幣資產(chǎn)交換取得的原材料和持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。原材料的公允價(jià)值為550萬元。該股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”為1000萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為350萬元（借方余額），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1500萬元。假定2009年11月1日原材料、股權(quán)使用權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢。A公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元（假定利潤均衡實(shí)現(xiàn)）。2009年8月，A公司將其成本為80萬元的商品以100萬元的價(jià)格出售給長江公司，長江企業(yè)取得商品作為存貨，至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日，長江企業(yè)仍未

10、對(duì)外出售該存貨。（7）2009年12月31日，長江公司換人的作為投資性房地產(chǎn)辦公樓，其公允價(jià)值為450萬元。要求：編制2009年12月31日有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）多選題12、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是A.會(huì)計(jì)檔案管理辦法B.總會(huì)計(jì)師條例C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.會(huì)計(jì)法單選題13、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由Io年改為8年B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的3滋為10%C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由10年延長至20年D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式單選題14、甲公司2007年年末

11、遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率變動(dòng)），甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)6600萬元；2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為（）萬元。A-103B-150C175D231多選題15、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。200

12、8年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1) 2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2) 2008年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為1。年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，

13、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額150萬元。(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列事

14、項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.低值易耗品核算方法的改變D.建造合同收入確認(rèn)方法的改變E.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變單選題16、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（）A.延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出D.使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出單選題17、甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，適用企

15、業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1） 2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)（不考慮增值稅）。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)確認(rèn)

16、銷售收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，增值稅專用發(fā)票已開具。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。（2） 2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬元（含增值稅），于2008年10月1日開工，至2009年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬元，實(shí)際收到貨款351萬元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)

17、合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額（）萬元。A-520B-600多選題18、甲股份有限公司2004年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是2005年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2005年4月3日。該公司2005年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)

18、當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理的有0°A. 3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司于2004年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元B. 3月1日股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C. 1月10日收到丙企業(yè)退回的貨物，該貨物于2003年度銷售，已登記為2003年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本D. 2月10日董事會(huì)制訂2004年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配E.2月10日董事會(huì)制訂2004年度利潤分配方案中涉及盈余公積金的分配多選題19、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比

19、例為10%。2008年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008年年初，按照企業(yè)

20、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由04%改為0.5%2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額150萬元。(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下

21、問題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。將短期投資重分7.5萬元將短期投資重分7.5萬元因建造合同收入確認(rèn)方法5萬元因建造合同收入確認(rèn)方法5萬元A.類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)B.類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債E.對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元單選題20、某上市公司2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2003年4月10日。公司在2003年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.

22、公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元C公司董事會(huì)提出2002年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元簡答題21、A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2007年1月1日以貨幣資金投資7100萬元，取得B公司90%勺股權(quán)。A公司和B公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為33%A公司和B公司屬于同一控制下的兩個(gè)公司，均按凈利潤勺10%提取法定盈余公積。有關(guān)資料如下：(1)2007年1月1日，B公司賬面股東權(quán)益為8000萬元，其中股本為5000萬元，

23、資本公積為1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤1800萬元。2007年1月1日A公司資本公積中的資本溢價(jià)為5000萬元。2007年1月1日，B公司除一臺(tái)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為1。年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值；該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。2007年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8300萬元。2007年和2008年B公司有關(guān)資料如下：2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤3

24、00萬元，分派2006年現(xiàn)金股利100萬元。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，分派2007年現(xiàn)金股利200萬元。2008年12月1日出租的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為100萬元。除上述事項(xiàng)外，B公司的所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變化。要求：(1)分別編制2007年和2008年母公司按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。分別編制2007年和2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵.銷分錄。多選題22、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。A.工程物資盤虧凈損失B計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊D.由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)簡答題23

25、、甲公司20X6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所不°20X6年12月31日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款15001800存款50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)120009000固定資產(chǎn)3000026000無形資產(chǎn)60009000應(yīng)付利息15000預(yù)收款項(xiàng)9000合計(jì)XX其他資料如下：(1)20X6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬元。(2)上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元

26、，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資意圖為長期持有，并無計(jì)劃在近期出售。甲公司20X6年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬元；對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣

27、的金額為300萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬元。假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除；稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

28、要求：計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；多選題24、A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2008年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345萬元(與稅法規(guī)定相同)，按6年及年數(shù)總和法，2008年計(jì)提的折舊額為525萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年

29、初賬面余額為1200萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計(jì)攤銷”科目余額為300萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷200萬元。(4)開發(fā)。費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用700萬元，本年攤銷100萬元(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。(5)對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)于公司的投資2008年年初賬面余額為4500萬元，其中，成

30、本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。子公司的所得稅稅率為25%。對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2500萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(7)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中

31、對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；A公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。變更的有（）。A.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.對(duì)經(jīng)營租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值單選題25、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支

32、出中，屬于收益性支出的是（）A.購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.發(fā)生的日常修理費(fèi)用D.購入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用多選題26、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）A.會(huì)計(jì)檔案管理辦法B.總會(huì)計(jì)師條例C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.會(huì)計(jì)法單選題27、振華公司在對(duì)20X8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20X7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額（）萬元。A-270.25B-283.85C-295.75D-309.35單選題28、下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出B.租入固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊C

33、.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息D.稅收的滯納金多選題29、期后事項(xiàng)可以按照時(shí)段劃分為三個(gè)時(shí)段，分別是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)報(bào)告日B.審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日C財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日簡答題30、甲公司為母公司，需要編制2012年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其納入合并范圍的子公司有A公司和B公司。有關(guān)資料如下：（1）甲公司擁有A公司60%勺權(quán)益性資本；甲公司擁有B公司40%勺權(quán)益性資本；A公司擁有B公司25%勺權(quán)益性資本。（2）甲公司、A公司、B公司2012年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)見下表：（單位：萬元）（3）甲公司2012年1月1日結(jié)存的存貨中含有從A公司購入的存貨60萬元

34、，該批存貨A公司的銷售毛利率為15%2012年度A公司向甲公司銷售商品，售價(jià)為351萬元（含增值稅），甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2萬元。A公司2010年度的銷售毛利率為20%甲公司2012年度將A公司的一部分存貨對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。甲公司對(duì)存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。（4）甲公司2010年2月2日從B公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。B公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為62萬元，銷售價(jià)款為80萬元，銷售毛利率為22.5%。甲公司支付價(jià)款總額為93.6萬元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.4萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用4萬元，于2010年5月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

35、母公司采用平均年限法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時(shí)不考慮凈殘值）。要求：編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與固定資產(chǎn)有關(guān)的抵.銷分錄。（假定編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益；抵銷分錄時(shí)不考慮所得稅的影響，答案中金額以萬元為單位）答案：D解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。2-答案：A,C,D解析選項(xiàng)A、C、D均應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。選項(xiàng)B,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差應(yīng)計(jì)入資本公積。選項(xiàng)E,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積一其他資本公積”科目。3-答案：甲方案年等額凈回收額=36.35/3.7908=9.59（萬元）暫無解析4答案：C,E解析分期收款方式銷售商品，應(yīng)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入；存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。5.答案：B如果公司遵循歷史成本原則，那么應(yīng)該根據(jù)原始購買價(jià)格記錄固定資產(chǎn)的價(jià)值，而不是根據(jù)記錄時(shí)該固定資產(chǎn)的市場價(jià)格。選項(xiàng)（a）不正確，因?yàn)榕浔仍瓌t是指在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)相