農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)操作

1、農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試 行）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立 總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來）賬及成員賬戶 。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得夕卜，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù) ”，購入產(chǎn)品物資 使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單 ”，出 售產(chǎn)品

2、物資 使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單 ”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務(wù)處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國家財政直接補(bǔ)助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作 社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的 差額，

3、貸記或借記“資本公積”科目。【例 1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20 萬元，存款 10 萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械 5 臺評估確認(rèn)價為3 萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額 32 萬元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 200000銀行存款 100000固定資產(chǎn) 30000貸：股金 320000資本公積 10000（二）財政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金時 ，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財政補(bǔ)助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)等時，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無 形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款

4、”等科目，同時借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?2】合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金10 萬元，其中：7 萬元用來購買辦公場所,1 萬元購買桌，1 萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1 萬元用于成員培訓(xùn)。會計分錄為：1收到補(bǔ)助資金時：借：銀行存款 100000貸：專項應(yīng)付款 1000002購買管理用固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)一辦公室 70000桌椅 10000貸：銀行存款 80000同時，轉(zhuǎn)入“專項基金” 科目借：專項應(yīng)付款 80000

5、貸：專項基金 800003用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時：借：專項應(yīng)付款 一技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000貸：銀行存款 20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實(shí)際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項基金”科目?！纠?3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機(jī)一臺，所附發(fā)票售價為萬元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共 計萬元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)一拖拉機(jī) 20000貸：專項基金 20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個人，借款期限在一年以 下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科

6、目，貸記“短期借款”科目；借款期限在 一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目?！纠?4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000 元，期限 6 個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為：借：銀行存款 20000貸：短期借款 20000【例 5】合作社借甲公司 30000 元，期限為 2 年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為：借：銀行存款一信用社 30000貸：長期借款一甲公司 30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項和收回應(yīng)收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項和發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫 存現(xiàn)金”

7、、“銀行存款”等科目?！纠?6】合作社向甲成員借現(xiàn)金 10000 元，作為流動資金，期限為 6 個月。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 10000貸：成員往來一甲成員 10000【例 7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5 袋，計款 1000 元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來一乙成員 1000貸：產(chǎn)品物資 1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配一各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例 8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余 100000 元，按章程規(guī)定提取 10%勺公積金。會計分錄 為：借：盈余分配一各項分配10000貸：盈余

8、公積 10000四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時，按其購入價與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)付款”等科目。 合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成 員時， 借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?9】3 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元/噸的價格購入甲公司飼料100 噸，以現(xiàn)金支付 5 萬元，以銀行存款支付10 萬元

9、，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用元；合作社以 3000 元/噸的價格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27 萬元，丙成員欠 3 萬元。會計分錄為：1購入飼料時：借：產(chǎn)品物資一飼料 250000貸：庫存現(xiàn)金 50000銀行存款 100000應(yīng)付款一 甲公司 1000002支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：產(chǎn)品物資一飼料 3000貸：庫存現(xiàn)金 30003出售飼料時：借：現(xiàn)金 270000成員往來一丙成員 30000貸：經(jīng)營收入 300000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出 253000貸：產(chǎn)品物資一飼料 2530002、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資” 科目，貸記

10、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借 記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?10】3 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000 元/噸的價格收購成員肉雞 50 噸，用現(xiàn)金支付購雞款 40 萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用萬元。合作社以1 萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款 50 萬元存入銀行。會計分錄為：1收購肉雞時：借：產(chǎn)品物資一肉雞 400000貸：庫存現(xiàn)金 4000002支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：產(chǎn)品物資一肉雞 2000貸：庫存現(xiàn)金 20003對外出售時：借：銀行存款

11、 500000貸：經(jīng)營收入 500000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出 402000貸：產(chǎn)品物資一肉雞 402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時， 借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付 受托代購商品時，按代購商品的實(shí)際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品” 科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng) 營收入”科

12、目。收到手續(xù)費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目?！纠?11】5 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元/噸的價格，收取為成員代購飼料20 噸的購料款，共計 50000 元；合作社以 2400 元/噸的價格購得飼料 20 噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝 卸費(fèi)等費(fèi)用 500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000 元代購費(fèi)后，將余款 500 元退回成員。會計分錄為：1收到成員交來的代購款時：借：庫存現(xiàn)金 50000貸：成員往來一各成員 500002采購飼料時：借：受托代購商品一飼料 48500貸：庫存現(xiàn)金 485003交付成員飼料時：借：成員往來一各成員 48500貸：受

13、托代購商品一飼料 485004收取 1000 元代購費(fèi)時：借：成員往來 1000貸：經(jīng)營收入 10005將余款 500 元退回成員時：借：成員往來 500貸：庫存現(xiàn)金 5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產(chǎn) 品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實(shí)際收到的價款，借記“庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際 收到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；如果實(shí)際收到的價款 小于協(xié)議約定的價格， 按其差額，借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成員往來”科目，

14、貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！纠?12】6 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞 10000 千克，雙方協(xié)議約定價格為 8 元/千克；合作社以元/千克的價格售出，取得現(xiàn)金 85000 元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 1000 元，合作社支付成員代銷肉雞款80000 元。會計分錄為：1收到成員交來的委托代銷肉雞時：借：受托代銷產(chǎn)品一肉雞 80000貸：成員往來一各成員 800002售出肉雞時：借：庫存現(xiàn)金 85000貸：受托代銷產(chǎn)品一肉雞 80000經(jīng)營收入 50003支付成員代銷肉雞款時：借：成員往來一各成員 80000貸：庫存現(xiàn)金 800004支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：

15、借：經(jīng)營支出 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時，按其收購價和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項生產(chǎn)費(fèi)用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時，借 記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營

16、支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。【例 13】7 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000 元/噸的價格收購成員肉雞 10 噸，用現(xiàn)金支付購雞款 8 萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用萬元。合作社對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5 噸、雞架 2 噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資萬元，計提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi)萬 元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12 萬元存入銀行。會計分錄為：1收購肉雞時：借：產(chǎn)品物資一肉雞 81000貸：庫存現(xiàn)金 810002對肉雞進(jìn)行深加工時：借：生產(chǎn)成本 92000貸：產(chǎn)品物資一肉雞 81000應(yīng)付工資 8000累計折舊 1000庫存現(xiàn)金 20004雞肉

17、、雞架驗收入冷庫時：借：產(chǎn)品物資一雞肉、雞架 92000貸：生產(chǎn)成本 920005對外出售時：借：銀行存款 120000貸：經(jīng)營收入 120000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出 92000貸：產(chǎn)品物資一雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、 合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目?！纠?14】8 月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3 萬元。會計分錄為：借：經(jīng)營支出 30000貸：銀行存款 300002、 合作社對外投資時，借記“對外投

18、資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資” 科目，實(shí)際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?15】9 月份，合作社用 5 萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金 6 萬元。會計分錄為：1進(jìn)行投資時：借：對外投資 50000貸：銀行存款 500002收回投資時：借：現(xiàn)金 60000貸：對外投資 50000投資收益 100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng) 付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?16】12 月份，合作社用

19、銀行存款支付管理人員工資萬元，辦公費(fèi) 1 萬元，差旅費(fèi)萬元。會計分錄為：借：管理費(fèi)用 一人員工資 16000辦公費(fèi) 10000差旅費(fèi) 4000貸：銀行存款 300004、合作社計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目， 貸記“累計折舊”科目?！纠?17】12 月份，合作社計提固定資產(chǎn)折舊萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊萬元。會計分錄為：借：管理費(fèi)用 1500其他支出 500貸：累計折舊 20005、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科 目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收

20、入時，借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時，借記“固定資產(chǎn)清理” 科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 清理完畢發(fā)生凈收益時， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目， 貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?18】12 月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對外出售，其賬面原值為 6000 元，累計已提折舊 600 元，協(xié)議價 5800 元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200元。會計分錄為：1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及累計折舊時：借：固定資產(chǎn)清理 5400累計折舊 600貸：固定資產(chǎn)一農(nóng)

21、業(yè)機(jī)械 60002收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時：借：庫存現(xiàn)金 5800貸：固定資產(chǎn)清理 58003支付清理費(fèi)用時：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：庫存現(xiàn)金 2004結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：其他收入 2006、合作社清收債權(quán)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時，借記“成員往來”“應(yīng)付款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3 萬元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 30000貸：成員往來一丙成員 30000【例 20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10 萬元。會計分錄為：借：應(yīng)付款一甲

22、公司 100000貸：庫存現(xiàn)金 100000【例 21】合作社用銀行存款支付加工人員工資萬元。會計分錄為：借：應(yīng)付工資 8000貸：庫存現(xiàn)金 8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將 “經(jīng)營支出”、“管 理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng) 營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余” 科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本 年盈余”科目的

23、借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。【例 22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對 3 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例 9、例 10 為例。會計分錄為：1結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入 800000貸：本年盈余 8000002結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余 655000貸：經(jīng)營支出 655000【例 23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對 5 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例 11 為例。會計分錄為：借：經(jīng)營收入 1000貸：本年盈余 1000【例 24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例12 為例。會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入 5000貸：本年盈余 5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余 1000

24、貸：經(jīng)營支出 10007 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例13 為例。會計分錄為：【例 25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入 120000貸：本年盈余 120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余 92000貸：經(jīng)營支出 920008 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例14 為例。會計分錄為：【例 26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對借：本年盈余 30000貸：經(jīng)營支出 300009 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例15 為例。會計分錄為：【例 27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對借：投資收益 10000貸：本年盈余 1000012 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例16、例 17、例 18 為例。會【例 28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對計

25、分錄為：(1 )例 16 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時：借：本年盈余 30000貸：管理費(fèi)用 30000(2)例 17 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時：借：本年盈余 2000貸：管理費(fèi)用 1500其他支出 500(3 )例 18 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時：借：其他收入 200貸：本年盈余 200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配一未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取 盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時，借記“盈余分配一未分配盈余”科目，貸記“資本公積”科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配一各項分配”

26、科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸 記“股金”、“盈余分配一未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配 方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配一各項分配”科目，貸 記“應(yīng)付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配一各項分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。將各項分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配一各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配 的剩余盈余時，借記“應(yīng)付盈余返還”、“應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?

27、29】通過例 22-例 28 可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200 元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營支出-管理費(fèi)用-其他支出），根據(jù)合 作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5 澀取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的 70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為：1年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時：借：本年盈余 146200貸：盈余分配一未分配盈余 1462002提取 7310 元（146200X5% 公積金時：借：盈余分配一各項分配7310貸：盈余公積 73103用盈余公積

28、轉(zhuǎn)增股金時：借：盈余公積 7310貸：股金一各成員 73104按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223 元（）X70%:借：盈余分配一各項分配97223貸：應(yīng)付盈余返還一各成員972235按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667 元（）X30%：借：盈余分配一各項分配41667貸：應(yīng)付剩余盈余 一各成員 416676結(jié)轉(zhuǎn)各項分配時：借：盈余分配一未分配盈余 138890貸：盈余分配一各項分配1388907用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223 元和應(yīng)付剩余盈余 41667 元時：借：應(yīng)付盈余返

29、還一各成員97223應(yīng)付剩余盈余一各成員 41667貸：庫存現(xiàn)金 138890八、會計報表（5 張）合作社應(yīng)按要求及時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報送有關(guān)報表（一）月報表于每月的 5 日前，將上月的科目余額表、收支明細(xì)表上報。（二）年報表于每年的 1 月 15 日前，將上年的資產(chǎn)負(fù)債表、成員權(quán)益變動表、盈余及盈余分配表上報。九、檔案管理（一）合作社的會計檔案包括各類經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項財務(wù)計劃及收益分配方案，計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。（二）合作社要按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，加強(qiáng)對會計檔案的管理。建立會計檔案 室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存

30、放有序、方便查找。附：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報表附件：農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)賬據(jù)、報表、會計科目一、單據(jù)（4 張）1、農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)年月曰 NO :交款單位或交款人人民幣（大寫）丫：收款單位（蓋章）單位負(fù)責(zé)人（蓋章）經(jīng)辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收據(jù)2、農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)年月曰 NO:收款單位或收款人付款方式說明收費(fèi)項目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 金額備注各種會收款方式金額人民幣（大寫）Y：負(fù)責(zé)人： 會計：出納：收款人（章）：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款人 3、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資

31、入庫單年月曰 NO名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注人民幣（大寫）丫：庫管員：交貨人：制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存留，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交貨人。4、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單年月曰 NO名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注人民幣（大寫）丫：庫管員：領(lǐng)貨人：制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)領(lǐng)貨人。二、農(nóng)民專業(yè)合作社 產(chǎn)品物資登記臺賬（2 本）1 農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額收貨人2、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資 出庫登記臺賬時間名稱編號

32、規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額領(lǐng)貨人三、 賬簿（11 本；包括 1 本總賬，9 本明細(xì)賬、1 本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日記賬（訂本式）3、銀行存款日記賬（訂本式）4、股金明細(xì)賬（三欄式）5、成員往來明細(xì)賬（三欄式）6、收支明細(xì)賬（多欄式）（經(jīng)營收入、其他收入、投資收益經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、其他支出、生產(chǎn)成本）7、應(yīng)收（應(yīng)付）明細(xì)賬（三欄式）（1）應(yīng)收：應(yīng)收款、對外投資（2 ）應(yīng)付：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長期借款、專項應(yīng)付款8、產(chǎn)品物資（受托）明細(xì)賬（數(shù)量金額式）產(chǎn)品物資委托：委托加工物資、委托代銷商品受托：受托代購商品、受托代銷商品9、資產(chǎn)明細(xì)賬（數(shù)量金額

33、式）（牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)）10、 所有者權(quán)益明細(xì)賬（三欄式）（專項基金、資本公積、盈余公積、盈余分配）11、 登記簿成員賬戶四、會計報表（5 張）1、資產(chǎn)負(fù)債表（年報）2、成員權(quán)益變動表（年報）3、盈余及盈余分配表（年報）4、科目余額表（月報）5、收支明細(xì)表（月報）資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：30貨幣資金流動負(fù)債：31應(yīng)收款項1短期借款32存貨應(yīng)付款項33流動資產(chǎn)合計5應(yīng)付工資35長期資產(chǎn)：6應(yīng)付盈余返還36對外投資10應(yīng)付剩余盈余40農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：11流動負(fù)債合計41牲畜（禽）資產(chǎn)12長期負(fù)債：42林木資產(chǎn)13長

34、期借款43農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計15專項應(yīng)付款44固定資產(chǎn)：16長期負(fù)債合計45固定資產(chǎn)原值17負(fù)債合計46減：累計折舊20所有者權(quán)益：47固定資產(chǎn)凈值21股金50固定資產(chǎn)清理22專項基金51在建工程25資本公積54固定資產(chǎn)合計27盈余公積其他資產(chǎn)：28未分配盈余無形資產(chǎn)29所有者權(quán)益合計長期資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)總計補(bǔ)充資料:項目金額無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項盤虧、毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的存貨無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的對外投資死亡毀損、尚未批準(zhǔn)核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)編制單位：年度:資產(chǎn)負(fù)債表單位：元?dú)p和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的在建工程注銷和無效、尚未批準(zhǔn)核

35、銷的無形資產(chǎn)成員權(quán)益變動表編制單位：年度：單位：元項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、股金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：公積金轉(zhuǎn)入盈余分配轉(zhuǎn)入（三）本年減少數(shù)（四）年末余額二、專項基金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：國家財政直接補(bǔ)助接受捐贈轉(zhuǎn)入（三）年末余額三、資本公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：股金溢價資產(chǎn)評估增值（三）本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益（四）年末余額四、盈余公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：從盈余中提取（三）本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益五、未分配盈余（一）年初未分配盈余（二）本年盈余（凈虧損用“一號填列）（三）其他轉(zhuǎn)入（四）本年盈余分配（五）年末未分配盈余（未彌補(bǔ)虧損用“號填列）盈余及盈余分配表編制單位：年度：單位：元項目行次金額項目行次金額本年盈余盈余分配一、經(jīng)營收入1四、本年盈余16加：投資收益2加：年初未分配盈余17減：經(jīng)營支岀5其他轉(zhuǎn)入18管理費(fèi)用6五、可分配盈余21二、經(jīng)營收益10減：提取盈余公積221123加：其他收入盈余返還減：其他支岀12剩余盈余分配24三、本年盈余15六、年末未分配盈余28科目余額表編制單位:年度:單位：元期初余額本期發(fā)生額期末余額科目名稱借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款成員往來產(chǎn)品物資 委托加工物資 委托代銷商品 受托代購商品 受托代銷商品對外投資 牲畜（禽）資產(chǎn)林木資產(chǎn) 固定資產(chǎn)