中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)復(fù)習(xí)資料

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二） 形成性考核冊(cè)答案作業(yè) 1習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1向B公司采購甲材料， 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 900000元、增值稅153000元，另有運(yùn) 費(fèi) 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款和運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借：原材料 901 860應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 0002銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納

2、增值稅與消 費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。財(cái)務(wù)管理形成性考核冊(cè)答案借：銀行存款 1 270 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000貸：庫存商品 750 0003轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷 75000 元。借：銀行存款 15 000累計(jì)攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000營業(yè)外收入 10 000借：營業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7504. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批， 實(shí)際支付款 8

3、0000 元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和 13 %的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借：原材料 69 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400貸：銀行存款 80 0005. 委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000 元。加工費(fèi)用 25000 元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入 庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D 公司結(jié)算。 借：委托加工物資100 000貸：原材料 100 000 借：委托加工物資27 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 2

4、50貸：銀行存款 31 750 借：庫存商品 127 500貸：委托加工物資 127 5006. 購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000 元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600貸：銀行存款 210 60050000 元。7. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 5008. 月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000 元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 680 貸：

5、原材料 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認(rèn) .無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二二、資料甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。 雙方協(xié)商，由甲 公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2甲公司持有的 A公司股票10000股作為可供出售金融資 產(chǎn)核算和管理， 該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 100000

6、元， 重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率 17%。三、分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。單位：萬元 甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350 （ 180 15） 30.6 30= 124.4 借：應(yīng)付賬款乙公司 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)成本 15公允價(jià)值變動(dòng) 10投資收益 5營業(yè)外收入 124.4 借：資本公積其他資本公積10貸：投資收益 10 借：

7、主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6 交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營業(yè)外支出 4.4貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。 根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆 資金作為補(bǔ)償， 稱為辭退福利。 辭退福利包括兩方面的內(nèi)容： 一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期 前，不論職工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償； 二是在職工勞 動(dòng)合同尚未到期前， 為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償， 職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者 接受補(bǔ)償離職。辭退福

8、利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別： 辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前， 企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止 對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償， 引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退； 養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí) 或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金， 這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的， 而是 職工在職時(shí)提供的長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件， 因而不予確認(rèn)。 或有 負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；在涉和未決訴訟、 未決仲裁的情況下， 如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)會(huì)造成重大不利 影響， 企業(yè)無須披露這些信息， 但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、 未決仲裁的性質(zhì)

9、， 以和沒有披露這 些信息的事實(shí)和原因。否則，針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 第一、或有負(fù)債的種類和其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì) 外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響， 以和獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕?無法預(yù)計(jì)的， 應(yīng)當(dāng)說明原因。 作業(yè) 2習(xí)題一、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8 %,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日開工, 當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬 元。第一季度該

10、筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬元。（2）2009 年 4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到 7 月 3 日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未 用資金取得存款利息收入 4 萬元。（3）2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度,公司該筆借款的閑置資 金 300 萬元購入交易性證券, 獲得投資收益 9 萬元存入銀行。 第四季度, 該項(xiàng)證券的投資收 益為 0,年末收回本金 300 萬元存入銀行。（4）2009 你那 10 月 1 日,公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元, 期限 1 年、 利率 6%。 利息按季度、并于季末支付。 10月 1日公司支付工程進(jìn)度款

11、 500萬元。（5）至 2009 年末、該項(xiàng)工程尚未完工。三、要求1. 判斷 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。答：專門借款于 2009 年 1 月 1 日借入,生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2009 年 1 月 1 日開工,因此, 借款利息從 2009 年 1 月 1 日起開始資本化（符合開始資本化的條件） ,計(jì)入在建工程成本。 同時(shí),由于工程在 2009年 4月 1 日 7月 2 日期間發(fā)生非正常中斷超過 3個(gè)月,該期間 發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化, 計(jì)入當(dāng)期損益。 該工程至 2009 年末尚未完工, 所以, 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2009 年 1 月 1 日 3 月

12、31 日2009 年 7 月 3 日 12 月 31 日2. 按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息和其資本化金額,并編制2009 年度按季計(jì)提利息以和年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。答：2009年第一季度：專門借款利息=1000 x 8%x 1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20 4= 16 2009 年第一季度：專門借款利息= 1000x8%x 1/4=20 未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入= 4 應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額= 204= 16 2009 年第三季度：專門借款利息= 1000x8%x 1/4=20應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額= 1000x8%x2

13、/360=0.44交易性證券投資收益= 9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額= 200.449=10.56 2009 年第四季度：計(jì)算專門借款的資本化利息專門借款利息= 1000x8%x 1/4=20交易性證券投資收益= 0 應(yīng)予資本化的專門借款利息金額= 20 0= 20 計(jì)算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息= 500x6%x 1 /4 = 7.5占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=200x 3/12 = 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=80x 6%= 3應(yīng)予費(fèi)用化的一般借款利息金額=7.5 3 = 4.5本季應(yīng)予資本化的利息金額=20+ 3 = 23 會(huì)計(jì)分錄第一季度：借：在建工程

14、 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第二季度：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第三季度：借：在建工程 10.56財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.44應(yīng)收利息（或銀行存款） 9貸：應(yīng)付利息 20第四季度：借：在建工程 23財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5貸：應(yīng)付利息 27.5習(xí)題二二、資料2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值 20000000元，票面利率4 %，利息于每 年的 7月 1 日、1 月 1 日分期支付， 到期一次還本。 該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為 15366680元（不 考慮發(fā)行費(fèi)用） ，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的 6 月末，

15、12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三、要求1. 采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，將結(jié)果填入下表。2、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以和支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。2009 年 1 月 2 日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680應(yīng)付債券利息調(diào)整 4 633 320貸：應(yīng)付債券面值 20 000 0002009 年 6 月 30 日計(jì)提和支付利息計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用768 334貸：應(yīng)付利息400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整 368 334支付利息借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款400 0002009年12月31日2013年12月31日的會(huì)計(jì)處

16、理與相同2014 年 1 月 2 日還本付息：借：應(yīng)付債券面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、簡述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。 （參考教材第 208 頁）答： 1資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn) 金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。2借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、 輔助費(fèi)用和匯兌差額。3為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)主要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造

17、活動(dòng)，如主體設(shè)備的安裝、 廠房的實(shí)際建造等。 但不包括僅僅持有資產(chǎn)， 卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建 造活動(dòng)的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)就不包括在內(nèi)。二、簡述預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系和區(qū)別。（參考教材第 224 頁）答：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系： 或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況， 其結(jié)果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。 從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn) 時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)

18、濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是 “很可能” 且金額能夠可靠計(jì)量， 或有負(fù)債導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是 “可能”、“極小可能” ，或者金額不可靠計(jì)量的； 預(yù)計(jì)負(fù) 債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)； 預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露， 或有負(fù)債根據(jù)情況 （可能性大小等） 來決 定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作業(yè)三習(xí)題一合同價(jià)款 1500 萬元， 按照約定分 T 公司已開出增值稅發(fā)票，購貨 1200 萬元，成本 900 萬元。二、資料2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，5 年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí) 方已支付增值稅款

19、 255 萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià) 三、要求1.編制 T 公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2008 年 1 月 2 日 T 公司 發(fā)出商品并取得銷項(xiàng)增值稅時(shí)： 借：長期應(yīng)收款 15 000 000 銀行存款 2 550 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 000 未確認(rèn)融資收益 3 000 000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 000貸：庫存商品 9 000 0002.編制 T 公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法， 表格請(qǐng)參考教材 121。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為 7.

20、93%）;XX設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表2008 年 1 月 2 日 金額：元3編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。2008年12月31日，收到本期貨款300萬元（150/5 = 300萬元），同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益 95.16萬元（1 200 X 7.93 %= 95.16 萬元）借：銀行存款 3 000 000貸：長期應(yīng)收款乙公司 3 000 000同時(shí)，借：未確認(rèn)融資收益 951 600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 951 600習(xí)題二二、資料2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤 200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金 4000 元; 去年底購入并使用的設(shè)備， 原

21、價(jià) 30 萬元， 本年度利潤表中列支年折 舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 所得稅率為 25%，遞延所得稅的年初余額為 0。公司當(dāng)年無其 他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求1. 計(jì)算 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ);本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300 000- 45 000 = 255 000 （元）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300 000 57 000 = 243 000 （元）2. 計(jì)算 A 公司本年末以和本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；本年末 A 公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) ，產(chǎn)生應(yīng)納稅

22、暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=255 000 243 000= 12 000 （元）則：遞延所得稅負(fù)債=12 000 X 25%= 3 000 （元）3. 計(jì)算 A 公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；A 公司本年度的納稅所得額=2 000 0008 0004 000（ 45 00057 000）= 1 984 000（元）2007年度A公司應(yīng)交所得稅= 1 984 000 X 25 % = 496 000 （元）4.2007年1 1月A公司已預(yù)交所得稅 45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分 錄。因年內(nèi)已預(yù)交所得稅 45 萬元，年末應(yīng)交所得稅= 496 000450 000= 4 60

23、00（元） 借：所 得稅費(fèi)用 49000貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46 000遞延所得稅負(fù)債 3 000習(xí)題三一、說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ （參考 教材第 236 頁）答：獨(dú)資企業(yè)、 合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會(huì)計(jì)核算上并無太大差別，最大的差別可能就是在股東利潤分配的賬務(wù)處理上。所有者權(quán)益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里， 其表現(xiàn)形式和權(quán)利、 責(zé)任是 不同的。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權(quán)益與公司制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不同的特 征。獨(dú)資企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資創(chuàng)、 完全由個(gè)人經(jīng)營的企業(yè)。 獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的法律實(shí)

24、體， 沒有獨(dú)立 性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)全部歸個(gè)人所有，所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來說， 業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)， 對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營決策和人事安排、 盈利分配等具有決定權(quán)； 同 時(shí)，對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任， 當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)， 業(yè)主必須將個(gè)人的財(cái)產(chǎn) 用來清償企業(yè)債務(wù)， 即企業(yè)的所有者要對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。 獨(dú)資企業(yè)的所有者權(quán) 益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、 從企業(yè)提款， 還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤， 都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。 但在會(huì)計(jì)核算上必 須明確區(qū)分獨(dú)資企業(yè)與業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。合伙企業(yè)是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資

25、者訂立合伙協(xié)議，共同出資、 共同經(jīng)營、 共享收益、 共 擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)， 并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。 其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合伙人 的資本。 法律未對(duì)合伙企業(yè)盈利分配作出限制， 在向合伙人支付合伙利潤前無須提取公積金 和公益金。 合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。 一 般來說，合伙人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理， 各合伙人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策、 人事安排、 盈利 分配等， 是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán)， 并相應(yīng)地對(duì)企業(yè)的債 務(wù)負(fù)全部責(zé)任， 當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)， 合伙人有責(zé)任以個(gè)人財(cái)產(chǎn)來清償企業(yè)債 務(wù)，如其中某一合伙人無力承

26、擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時(shí)， 其他合伙人有代其承擔(dān)的責(zé)任， 即合伙 企業(yè)的合伙人對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)有無限連帶清償?shù)呢?zé)任。 因此合伙企業(yè)無論是資本投入， 還是 業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都?xì)w為每一合伙人開設(shè)的 “業(yè)主資本” 賬戶。與獨(dú)資企業(yè)不同的是， 追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人的同意。258 頁）也就是說， 商品一旦售出， 無論減二、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件？（參考教材第答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足 5 個(gè)條件： 企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移。值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān)。 企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制。 銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形

27、成的金額。 銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。 銷售商品時(shí) ,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量。 作業(yè) 4習(xí)題一 二、資料Y 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為 25%，公司按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。 09 年 12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正： 09 年 2月 1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款 15 萬元，誤記固定資 產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。 08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年

28、， 但 06 年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。 08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入 1500 萬元，其銷 售成本 1100 萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、要求： 編制更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。1、屬于本期差錯(cuò)借：周轉(zhuǎn)材料 150 000貸：固定資產(chǎn) 150 000借：累計(jì)折舊30 000貸：管理費(fèi)用 305 000借：周轉(zhuǎn)材料在用150 000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 150 000借：管理費(fèi)用75 000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 75 00023、屬于前期重大差錯(cuò)借：以前年度損益調(diào)整250 000貸：累計(jì)攤銷 250 000借：以前年度損益調(diào)整11 000 000貸：庫存商品 11 00

29、0 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2 812 500貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500借：利潤分配未分配利潤 8 437 500貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500借：盈余公積 843 750貸：利潤分配未分配利潤 843 750二、資料2009 年 Z 公司的有關(guān)資料如下：（1 ）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目： 從銀行提取現(xiàn)金 33000 元，支付工資 30000 元、各種獎(jiǎng)金 3000 元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎(jiǎng)金 2000元；在建工程人員工資 12000元、獎(jiǎng)金 1 000元。用銀行存款支付工程物資貨款 81900 元。 商品銷售收入 180000元、銷項(xiàng)增值稅 30600元。 商品銷售成本 100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為 15660元。 本年確認(rèn)壞賬損失 1000 元。5.所得稅費(fèi)用 6600元。三、要求根據(jù)上述資料，計(jì)算 Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額(列示計(jì)算過程:1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(180