第十章 財務預算ppt課件

1、第十章 財務預算學習指點w 本章主要論述財務預算的根本知識，包括財務預算的根本概念，全面預算的概念體系及其編制程序和財務預算的編制方法w 學習重點：1.財務預算的概念、特征w 2.全面預算的編制程序w 3.財務預算的編制方法第一節(jié) 財務預算的概述 w 財務預算是以貨幣表現(xiàn)的企業(yè)長期開展規(guī)劃和近期經濟活動的方案，是反映公司方案期內現(xiàn)金收支、財務成果和財務情況的預算，它明確了公司財務任務的目的，是控制公司財務活動的規(guī)范和考核財務業(yè)績的根據。財務預算是企業(yè)全面預算的重要方面；它具有綜合性和導向性特征。一、財務預算體系財務預算既是全面預算的構成部分，同時它本身又是由假設干專門預算所構成的一套預算體系。

2、專門預算：1.財務規(guī)劃 2.資本預算 3.現(xiàn)金預算財務規(guī)劃財務規(guī)劃是有關企業(yè)未來開展的財務戰(zhàn)略和政策，它普通包括兩個根本要素，一是企業(yè)財務目的；二是實現(xiàn)財務目的的行為方案。主要特征：1.戰(zhàn)略性 2.綜合性 資本預算資本預算就是對資本性支出及其預期效益進展估計和測算資本預算方法：非貼現(xiàn)法和貼現(xiàn)法兩大類 非貼現(xiàn)法主要有：回收期法、會計利潤率法 貼現(xiàn)法主要有：凈現(xiàn)值法、內含報酬率法 獲利才干指數(shù)法主要特征：1.涉及時間相對較長 2.經濟意義相對艱苦 3.運用方法相對特殊 現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算就是對企業(yè)一定期間運營現(xiàn)金收支以及現(xiàn)金余缺所進展的估計和安排。其詳細內容包括現(xiàn)金收支的測算、現(xiàn)金余缺的計算、現(xiàn)金余

3、缺的籌集與運用 主要特征：1.以業(yè)務預算為編制根底 2.以會計期間為時間單位 二、財務預算的特征 綜合性 導向性 第二節(jié) 財務預算的編制一、全面預算的概念全面預算由各種詳細預算組成，構成一個完好的預算體系，全面預算體系大致可以分為業(yè)務預算和財務預算兩大類別，業(yè)務預算包括銷售預算、消費預算、消費本錢工程預算、銷售和管理費預算，財務預算包括現(xiàn)金預算、估計財務報表和資本支出預算 二、財務預算的編制 1.銷售預算2.產品預算3.直接資料預算4.直接人工預算5.制造費用預算6.期末產廢品存貨預算7.銷售本錢及銷售與管理費用預算8.現(xiàn)金預算9.估計損益表 10.估計資產負債表銷售預算銷售收入=銷售量銷售單

4、價產品預算估計消費量=估計銷售量+估計期末產廢品存貨量-估計期初產廢品存貨量直接資料預算預算直接資料采購量=估計消費量單位產品耗用量+估計期末資料存貨-估計期初資料存貨直接人工預算直接人工預算額=估計消費量單位產品直接人工小時小時工資率制造費用預算變動制造費用與消費量之間存在線性關系，計算方法： 變動制造費用預算額=估計消費量單位產品預定分配率固定制造費用與消費量之間不存在線性關系，其預算通常都是根據上年的實踐程度，經過適當?shù)恼{整而獲得的。期末產廢品存貨預算預算方法為：先確定產廢品的單位本錢，然后將產廢品的單位本錢乘以估計的期末產品存貨量即可銷售本錢及銷售與管理費用預算銷售本錢預算=產品單位本

5、錢估計銷售量銷售與管理費用的預算編制方法與制造費用預算的編制方法一樣現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是一切有關現(xiàn)金收入預算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金缺乏，以及資金的籌集與運用等四個組成部分估計損益表 估計損益表是在上述各運營預算的根底上，按照權責發(fā)生制的原那么進展編制的，其編制方法與編制普通財務報表中的損益表一樣估計資產負債表估計資產負債表反映的是企業(yè)預算期末各帳戶的估計余額第三節(jié) 財務預算編制方法w 固定預算w 彈性預算w 零基預算w 滾動預算一、固定預算固定預算是一種最根本的全面預算編制方法，該方法所涉及到的各項預定目的均為固 定數(shù)據。這種預算方法也叫靜態(tài)預算。固定預算的主要缺陷在

6、于：當實踐發(fā)生的業(yè)務量與編制預算所根據的業(yè)務量發(fā)生差別時，各種預定的目的的實踐數(shù)額與預算數(shù)就無可比較，這時固定預算就無可適從二、彈性預算彈性預算就是在變動本錢法下，充分思索到預算期各預定目的能夠發(fā)生的變化，而編制出的能順應各預定目的不同變化情況的預算，從而使得預算對企業(yè)在預算期的實踐情況更加具有針對性，這種預算方法也稱作動態(tài)預算。三、零基預算零基預算的全稱為“以零為根底編制的方案和預算，主要用于對各項費用的預算，其主要特點是各項費用的預算數(shù)完全不受以往費用程度的影響，而是以零為起點，根據預算期企業(yè)實踐運營情況的需求，并按照各項開支的重要程度來編制預算。四、滾動預算滾動預算也叫“永續(xù)預算或“延續(xù)

7、預算，它與普通預算的重要區(qū)別在于其預算期不是固定在某一期間普通預算的預算期通常是一年，并且堅持與會計年度相一致。它的預算期普通也是一年，但是每執(zhí)行完1個月后，就要將這個月的運營成果與預算數(shù)相對比，從中找出差別及緣由，并據此對剩余11個月的預算進展調整，同時自動添加1個月的預算，使新的預算期仍舊堅持為一年 習題答案及要點w T1：直接人工工時90009500100001050011000生產能力利用百分比90%95%100%105%110%固定制造費用1000010000100001000010000變動制造費用2250023750250002625027500制造費用總額32500337503

8、50003625037500w T2：w 1：銷售預算表季度1234全年預計銷售量（件）10001500200018006300預計銷售單價（元）100100100100100銷售收入（元）1000001500002000001800006300002：估計現(xiàn)金收入表季度1234全年上年末應收賬款（元）6200062000第一季度（元）6000040000100000第二季度（元）9000060000150000第三季度（元）12000080000200000第四季度（元）108000108000現(xiàn)金收入合計（元）1220001300001800001880006200003：2019年末應收賬款余額=第四季度銷售收入1-本期收現(xiàn)率=180000 1-60%=72000元w T3：w 期初現(xiàn)金余額=8000元w 加：銷售現(xiàn)金收入w =400080%+500