借鑒IMF內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

1、借鑒IMF內(nèi)審經(jīng)歷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視一、國(guó)際貨幣基金組織IMF內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)、定位、職責(zé)1、機(jī)構(gòu)。IMF審計(jì)局現(xiàn)有16名職員，包括審計(jì)師、 經(jīng)濟(jì) 學(xué)家、人力資源方面的專家和工作流程檢查設(shè)計(jì)方面的專家。這些職員都擁有專業(yè)資格的認(rèn)證，其中注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師7名；注冊(cè)信息審計(jì)師3名；注冊(cè) 會(huì)計(jì) 師4名。每個(gè)審計(jì)師平均審計(jì)的IMF財(cái)產(chǎn)約為180億美元。2、定位。IMF審計(jì)局的審計(jì)工作定位與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)審準(zhǔn)那么相一致。其審計(jì)定位為：“是為增加價(jià)值和進(jìn)步組織機(jī)構(gòu)運(yùn)作程度，獨(dú)立的、客觀的保證活動(dòng)和參謀咨詢活動(dòng)。它采用系統(tǒng)的、專業(yè)的 方法 進(jìn)展評(píng)估、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過程的有效性，從而幫助組織機(jī)構(gòu)完成

2、其目的。3、職責(zé)。IMF審計(jì)局職責(zé)主要分為三方面：一是獨(dú)立檢查和評(píng)估IMF業(yè)務(wù)運(yùn)行的控制過程和運(yùn)作的效果和效率，為決策者進(jìn)一步改進(jìn)工作提供 分析 和建議；二是幫助確認(rèn)IMF的工作流程以有效和高效的方式構(gòu)建和運(yùn)作，可以很好地完成IMF的目的；三是幫助董事會(huì)和管理層對(duì)工程建議、運(yùn)轉(zhuǎn)、執(zhí)行等情況進(jìn)展評(píng)估，確保該工程按照董事會(huì)的意志進(jìn)展。二、IMF內(nèi)審主要業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)審計(jì)。業(yè)務(wù)審計(jì)是評(píng)估組織機(jī)構(gòu)在管理控制下業(yè)務(wù)運(yùn)作的效果、效率和經(jīng)濟(jì)性，并將評(píng)估結(jié)果和改進(jìn)建議提交給適宜對(duì)象的系統(tǒng)化過程。業(yè)務(wù)審計(jì)目的：一是進(jìn)展評(píng)估，二是提出改進(jìn)建議。業(yè)務(wù)審計(jì)是 現(xiàn)代 審計(jì)中具有代表性的3EEffectiveness有效性

3、、效果；Efficiency效率； Economy經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。業(yè)務(wù)審計(jì)著重于管理方案和控制系統(tǒng)，要求衡量實(shí)際的工作和標(biāo)準(zhǔn)之間是否達(dá)成一致，到達(dá)一致的程度；對(duì)管理方案和控制系統(tǒng)的充足性以及既定政策和程序的遵循情況進(jìn)展評(píng)估。IMF審計(jì)局的業(yè)務(wù)審計(jì)主要涵蓋以下八方面：人力資源；平安；技術(shù)支持；信息管理；基建；效勞體系；差旅預(yù)算過程；退休方案投資管理。IMF審計(jì)局進(jìn)展的業(yè)務(wù)審計(jì)具有四個(gè)特征：一是審計(jì)目的導(dǎo)向的將來性。業(yè)務(wù)審計(jì)關(guān)心的是進(jìn)步將來的工作績(jī)效，著眼于管理政策、方案和控制系統(tǒng)以及決策形成過程，通過對(duì)管理系統(tǒng)的各個(gè)方面加以確認(rèn)，提出改進(jìn)的建議，幫助各個(gè)層次的管理者改進(jìn)方案和控制；二是審計(jì)方面的系統(tǒng)

4、性。包括對(duì)審計(jì)環(huán)境的深化理解、建立目的、決定哪些事實(shí)來滿足這些目的、搜集和評(píng)估事實(shí)、作出結(jié)論、向管理層匯報(bào)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等一系列的方法和步驟；三是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的主客觀雙重性。業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開始通常是管理層建立的工作標(biāo)準(zhǔn)或一些外部類似機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，但主觀判斷不能絕對(duì)防止；四是審計(jì)報(bào)告和建議的創(chuàng)造性。成功的業(yè)務(wù)審計(jì)不僅在于確切地發(fā)現(xiàn) 問題 ，找出原因，而且更在于針對(duì)問題提出有效的建議。2、信息技術(shù)審計(jì)。信息技術(shù)審計(jì)是對(duì) 計(jì)算 機(jī)化的系統(tǒng)進(jìn)展的審計(jì)，它不僅包括現(xiàn)有信息系統(tǒng)的控制和程序，而且包括對(duì)系統(tǒng)建立過程、計(jì)算機(jī)設(shè)備管理的控制、平安等方面。信息技術(shù)審計(jì)要求信息技術(shù)審計(jì)師可以在信息系統(tǒng)仍然平安運(yùn)行的時(shí)

5、候，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。3、工作流程檢查設(shè)計(jì)。工作流程檢查設(shè)計(jì)是從根本上重新考慮和重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程以期在本錢、質(zhì)量、效勞、速度等方面采用當(dāng)代的工作方法，獲得根本性的改進(jìn)。工作流程檢查設(shè)計(jì)，是一個(gè)新興起的、管理咨詢范疇內(nèi)的工作。工作流程檢查設(shè)計(jì)已經(jīng)被國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)承受、吸收，成為不少大型組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)工作，具有管理咨詢的性質(zhì)。流程設(shè)計(jì)圍繞四個(gè)根本問題進(jìn)展：做什么；為什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程檢查設(shè)計(jì)主要包括四個(gè)方面的核心 內(nèi)容 ：一是“如今的流程；二是“設(shè)計(jì)的流程；三是“效益分析；四是“怎么實(shí)行。涉及到：流程、人員、技術(shù)、組織體系等四方面的資源。IMF認(rèn)為，

6、流程檢查設(shè)計(jì)就是要使：適宜的人用適宜的工具，在適宜的地點(diǎn)，適宜的時(shí)間做適宜的工作。4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)。審計(jì)師要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估，以便在審計(jì)過程中，將審計(jì)資源最大限度地用在最重要的領(lǐng)域。審計(jì)不僅對(duì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的業(yè)務(wù)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分類，而且在每一個(gè)詳細(xì)的審計(jì)工程中，同樣要進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)局結(jié)合IMF的詳細(xì)情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)展綜合考慮，設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)IMF涉及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展衡量和排序。將業(yè)務(wù)分為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、中風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于處于高、中風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程或工程，進(jìn)一步劃分為更詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)一步采取附加的標(biāo)準(zhǔn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將其包含進(jìn)審計(jì)方案中，作為審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)局 參考 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制

7、定長(zhǎng)期審計(jì)方案和年度審計(jì)方案。IMF審計(jì)局的長(zhǎng)期審計(jì)方案是3年一個(gè)周期，每3年根本對(duì)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)展一次徹底的審計(jì)。年度審計(jì)方案是長(zhǎng)期審計(jì)方案的一個(gè)組成部分，代表當(dāng)年審計(jì)局的資源在特定的目的、特定的審計(jì)意向、審計(jì)工程上的分配。年度審計(jì)方案確保80%的工作根據(jù)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定。三、借鑒IMF審計(jì)經(jīng)歷，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)視1、管理層高度重視審計(jì)工作，審計(jì)工作為管理效勞。IMF審計(jì)局的工作受到管理層的高度重視，審計(jì)局是總裁直管的三個(gè)部門之一其他兩個(gè)為：投資辦公室，職員退休方案、預(yù)算和方案辦公室。IMF審計(jì)局的職能現(xiàn)經(jīng)歷了三次大的調(diào)整，職能逐步加強(qiáng)。IMF管理層制定的目的是否到達(dá)，IMF

8、如何管理組織，效率如何，員工是否滿意，管理層必須透過審計(jì)來理解。審計(jì)是管理層特別是最高管理者理解IMF運(yùn)行情況的“窗口。2、IMF審計(jì)工作有一部分具有管理咨詢的性質(zhì)。這一點(diǎn)在業(yè)務(wù)審計(jì)中和工作流程檢查設(shè)計(jì)方面表達(dá)更多。如：對(duì)IMF人事管理的審計(jì)，總的來看，并不是一個(gè)檢查，更類似于一個(gè)調(diào)研、 分析 。再如：對(duì)IMF歐洲部、非洲部的審計(jì)，包括：管理和組織、員工情況、工作負(fù)擔(dān)、管理等方面的情況，是對(duì)一個(gè)部門全面的審計(jì)，在獲得事實(shí)、資料的根底上進(jìn)展分析、比照、評(píng)估。IMF審計(jì)開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)IMF加強(qiáng)管理、進(jìn)步工作效率、節(jié)約資源起到了積極的作用。3、審計(jì)工作高度專業(yè)化。IMF審計(jì)沒有自己獨(dú)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，

9、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的界定完全接軌，內(nèi)審業(yè)務(wù)全部遵循國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)審操作規(guī)程，因此IMF審計(jì)工作及結(jié)果可以得到外部的認(rèn)可。IMF的審計(jì)師既高度專業(yè)化，又一專多能。每個(gè)審計(jì)師都有自己最擅長(zhǎng)和主要從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，有的側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)，有的側(cè)重業(yè)務(wù)審計(jì)，有的是人事管理方面的專家。但每個(gè)審計(jì)師同時(shí)還具備其他技能，可以從事其他方面的審計(jì)。這使得審計(jì)局容易進(jìn)展業(yè)務(wù)安排，審計(jì)師的業(yè)務(wù)才能也可以得到全面 開展 ，并減少審計(jì)師工作的枯燥性。4、審計(jì)方案建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根底上，有效、周密。IMF審計(jì)局有建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根底上的內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期方案和年度審計(jì)方案。在對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展審計(jì)時(shí)，審計(jì)師首先要對(duì)業(yè)務(wù)

10、環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)，爭(zhēng)取最大限度上合理分配審計(jì)資源，進(jìn)步審計(jì)資源的使用效率。并使審計(jì)實(shí)在起到加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是年度審計(jì)方案的根本。IMF內(nèi)審年度方案中的80%的工作是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況確定的，20%作為機(jī)動(dòng)，主要應(yīng)對(duì)管理者的要求。IMF 審計(jì)局局長(zhǎng)考慮每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)需要花費(fèi)的時(shí)間，然后 計(jì)算 審計(jì)師一年的工作時(shí)間，將兩者進(jìn)展平衡。審計(jì)師根據(jù)方案安排，制定自己的工作方案。包括：制定審計(jì)方案，詳細(xì)的工作日程。審計(jì)方案一旦制定，年度中根本不會(huì)變動(dòng)。6、審計(jì)目的定位準(zhǔn)確、前沿，有利于審計(jì)工作的順利開展。審計(jì)師或被審計(jì)單位往往有一個(gè)錯(cuò)覺，審計(jì)必須發(fā)現(xiàn) 問題 ，否那么，很可能被認(rèn)為沒有才能或浪費(fèi)時(shí)間，審計(jì)沒有成果