高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)說(shuō)明財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)說(shuō)明天津宏源會(huì)計(jì)師事務(wù)所天津宏源會(huì)計(jì)師事務(wù)所王鎖友王鎖友 根據(jù)科技部、財(cái)務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)科技部、財(cái)務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定提及的申請(qǐng)材料包括認(rèn)定提及的申請(qǐng)材料包括“經(jīng)具有資質(zhì)的中介經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；經(jīng)具有資限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近

2、三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表。術(shù)性收入的情況表?！币罁?jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，依據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的事對(duì)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)予以說(shuō)明。項(xiàng)予以說(shuō)明。目目 錄錄v一、認(rèn)定條件一、認(rèn)定條件v二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)收入）二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)收入）的審核認(rèn)定的審核認(rèn)定v三、研發(fā)費(fèi)用的歸集步驟三、研發(fā)費(fèi)用的歸集步驟v1、確定研究開發(fā)

3、項(xiàng)目、確定研究開發(fā)項(xiàng)目v2、按照研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用、按照研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用v四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒ㄋ?、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒╲1、研發(fā)費(fèi)用的確定、研發(fā)費(fèi)用的確定v2、研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒?、研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒╲五、研發(fā)費(fèi)用審核要點(diǎn)及認(rèn)定方法五、研發(fā)費(fèi)用審核要點(diǎn)及認(rèn)定方法v六、注意要點(diǎn)六、注意要點(diǎn) 七、企業(yè)需提供的資料七、企業(yè)需提供的資料 八、相關(guān)明細(xì)表八、相關(guān)明細(xì)表一、認(rèn)定條件一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： （一）中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的（一）中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)

4、的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；包括已取得的專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著識(shí)產(chǎn)權(quán)；包括已取得的專利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、專利獨(dú)家實(shí)施的授理權(quán)等（商標(biāo)權(quán)不計(jì)作權(quán)、專利獨(dú)家實(shí)施的授理權(quán)等（商標(biāo)權(quán)不計(jì)入）入）（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的

5、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上（企業(yè)提供以上（企業(yè)提供全部職工人數(shù)及研發(fā)人員的人數(shù)及名單）全部職工人數(shù)及研發(fā)人員的人數(shù)及名單）（四）企業(yè)為獲得科技技術(shù)（不包括人文、社（四）企業(yè)為獲得科技技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷

6、售收入總額的比例符合如下要求：符合如下要求： 1.最近一年銷售收入小于最近一年銷售收入小于5，000萬(wàn)元的萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于企業(yè)，比例不低于6%； 2.最近一年銷售收入的最近一年銷售收入的5，000萬(wàn)元至萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%； 3.最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在20，000萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間

7、不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的總收入的60%以上；以上；二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品二、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品 （服務(wù)）收入的審核認(rèn)定（服務(wù)）收入的審核認(rèn)定（一）銷售總收入的審核、認(rèn)定（一）銷售總收入的審核、認(rèn)定 按照企業(yè)提供的損益表中銷售收入及其按照企業(yè)提供的損益表中銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入?yún)R總金額，根據(jù)相關(guān)賬簿記錄及他業(yè)務(wù)收入?yún)R總金額，根據(jù)相關(guān)賬簿記錄及會(huì)計(jì)記賬憑單審核認(rèn)定。企業(yè)所提供會(huì)計(jì)記賬憑單審核認(rèn)定。企業(yè)所提供“納稅納稅申報(bào)表申報(bào)表”等相關(guān)資料等相關(guān)資料 （二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收

8、入的審核范圍（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核范圍 企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合成符合國(guó)家重要支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重要支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。其中：高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)符合其中：高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)符合國(guó)家重點(diǎn)支持國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)產(chǎn)品領(lǐng)域的高新技術(shù)產(chǎn)品領(lǐng)域中的目錄中的范圍。中的目錄中的范圍。（見（見20082008年年4 4月月1414日科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅日科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)科發(fā)火務(wù)總局國(guó)科發(fā)火20081722008172號(hào)關(guān)于印發(fā)號(hào)關(guān)于印發(fā)高新高新技術(shù)企業(yè)

9、認(rèn)定管理辦法技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知）的通知） 技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分： 1.1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 2.2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；程實(shí)施所獲得的收入； 3.3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)

10、所獲方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；得的收入； 4.4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托科研開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收委托科研開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入入 認(rèn)定方法：認(rèn)定方法： 按照企業(yè)提供的與項(xiàng)目相關(guān)的高新技術(shù)按照企業(yè)提供的與項(xiàng)目相關(guān)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入及技術(shù)服務(wù)收入資料審核認(rèn)定，產(chǎn)品銷售收入及技術(shù)服務(wù)收入資料審核認(rèn)定，企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)“銷售合同銷售合同”、“服務(wù)協(xié)服務(wù)協(xié)議議”、“收入憑證收入憑證”。 （三）企業(yè)填制（三）企業(yè)填制“高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表一

11、覽表”和和“銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表務(wù)）收入額明細(xì)表” 注意：注意：1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸集有多少類產(chǎn)品和總收入，其、企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸集有多少類產(chǎn)品和總收入，其中，高新技術(shù)產(chǎn)品的種類和收入明細(xì)中，高新技術(shù)產(chǎn)品的種類和收入明細(xì)2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)占當(dāng)年總收、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)占當(dāng)年總收入入60%以上以上附表：附表：1、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表2、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額、銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表明細(xì)表附表1-1（企業(yè)填報(bào)）高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表

12、單位名稱：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目序號(hào)2006年2007年2008年合計(jì)項(xiàng)目2008年銷售收入總額1總收入研發(fā)費(fèi)用總額2 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額研發(fā)費(fèi)占銷售收入%3高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額占總收入%在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額4 在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額占研發(fā)費(fèi)用總額的%5填表說(shuō)明：3行=2行1行5行=4行2行附表附表2(2(企業(yè)填報(bào)）企業(yè)填報(bào)）銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表銷售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表企業(yè)名稱：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目2006年2007年2008年合計(jì)備注銷售收入總額其中：高新技術(shù)產(chǎn)品收入(1)(2)(3)(4)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)承包收入技術(shù)服務(wù)收入接受委托

13、科研收入高新技術(shù)產(chǎn)品及 技術(shù)收入等合計(jì)三、研究開發(fā)費(fèi)用歸集步驟三、研究開發(fā)費(fèi)用歸集步驟 （一）確定研究開發(fā)項(xiàng)目（一）確定研究開發(fā)項(xiàng)目 研究開發(fā)項(xiàng)目是指研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。動(dòng)?！逼髽I(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研究開企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)算并加總計(jì)算發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)算并加總計(jì)算的。的。 有研究開發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件，有研究開發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件，研究開發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定指：研究開發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定指： 1.企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會(huì)關(guān)于自主、委企業(yè)總

14、經(jīng)理辦公室或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 2.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議； 3.在市科委及相關(guān)部門立項(xiàng)的科研課題報(bào)告。在市科委及相關(guān)部門立項(xiàng)的科研課題報(bào)告。 4.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；報(bào)告等資料； （二）按照研究開發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用（二）按照研究開發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和分配發(fā)生的費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和分配發(fā)生的費(fèi)用1、確認(rèn)項(xiàng)目總發(fā)生的費(fèi)用額、確認(rèn)項(xiàng)目總發(fā)生的費(fèi)用額2、再按明細(xì)項(xiàng)目分配費(fèi)用、再按明細(xì)項(xiàng)

15、目分配費(fèi)用3、按項(xiàng)目填報(bào)、按項(xiàng)目填報(bào)“企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)構(gòu)企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表明細(xì)表”（見附表）（見附表）4、填制、填制“研發(fā)費(fèi)用歸集一覽表研發(fā)費(fèi)用歸集一覽表”（見附表）（見附表）5、準(zhǔn)備與之相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、憑證、憑單、準(zhǔn)備與之相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、憑證、憑單四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法（一）研發(fā)費(fèi)用的確定（一）研發(fā)費(fèi)用的確定 研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，2008年以前發(fā)年以前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)核算，可分別在生的研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)核算，可分別在管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中挑出并說(shuō)明與開發(fā)項(xiàng)管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中挑出并說(shuō)明與開發(fā)

16、項(xiàng)目的關(guān)系、分配方法。如：折舊費(fèi)用、材料目的關(guān)系、分配方法。如：折舊費(fèi)用、材料費(fèi)用、研發(fā)人員的工資等。采取按實(shí)際列支費(fèi)用、研發(fā)人員的工資等。采取按實(shí)際列支或比例分?jǐn)偟霓k法分別填列。但所發(fā)生的研或比例分?jǐn)偟霓k法分別填列。但所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用一定要小于管理費(fèi)用發(fā)生的總額發(fā)費(fèi)用一定要小于管理費(fèi)用發(fā)生的總額 2009年起年起必須必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級(jí)在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級(jí)科目科目“研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)”科目或單獨(dú)設(shè)置科目或單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支研發(fā)支出出”，一級(jí)科目核算，必須按照國(guó)稅發(fā)，一級(jí)科目核算，必須按照國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)號(hào)“企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦理除管理辦理”規(guī)定，規(guī)定

17、，“對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出究開發(fā)費(fèi)用支出”。 研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目分別歸集。企業(yè)填制研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目分別歸集。企業(yè)填制“研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表” 及及高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書中中“五、企業(yè)年度研究開五、企業(yè)年度研究開發(fā)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)明細(xì)表發(fā)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。附：附：1、研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表、研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表2、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表注意：研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)與注意：研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)與“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書請(qǐng)書

18、”中中“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”編號(hào)編號(hào)一致一致附表1-2（企業(yè)填報(bào)）研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目審定金額備注序號(hào)2006年度2007年度2008年度內(nèi)部研究開發(fā)投入額1其中：人員人工2 直接投入3 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷4 設(shè)計(jì)費(fèi)用5 裝備調(diào)試費(fèi)用6 無(wú)形資產(chǎn)攤銷7 其他費(fèi)用8委托外部研究開發(fā)費(fèi)用9其中：境內(nèi)的研發(fā)投入額10研究開發(fā)投入總額（內(nèi)、外部合計(jì)額）11填表說(shuō)明：11行=1行+9行9行=委托外部研究開發(fā)投入實(shí)際發(fā)生額80%8行11行10%附表附表3(3(企業(yè)填報(bào)）企業(yè)填報(bào)） 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近企業(yè)年度

19、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近3 3年分別填報(bào)）年分別填報(bào)）20082008年年度度單位：人民幣元單位：人民幣元 科目累計(jì)發(fā)生額內(nèi)部研究開發(fā)投入額其中： 人員人工直接投入折舊費(fèi)用及長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外部）小計(jì)研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)合計(jì)注：內(nèi)部研究開發(fā)投入額=人員人工+直接投入+其他費(fèi)用企業(yè)填報(bào)人簽字：_中介機(jī)構(gòu)簽字（公章）：_日期：_日期：_ 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用，設(shè)置管理費(fèi)用，設(shè)置“研究與開發(fā)費(fèi)研究與開發(fā)費(fèi)”二級(jí)科目，按二級(jí)科目，按研究開發(fā)項(xiàng)目

20、進(jìn)行明細(xì)核算。研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。建議：建議： 企業(yè)可考慮在企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”下設(shè)置下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)用用”明細(xì)賬，按各明細(xì)賬，按各“研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目”及研發(fā)費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用8 8項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容，設(shè)置多欄賬，歸集核算。內(nèi)容，設(shè)置多欄賬，歸集核算。 或者設(shè)輔助賬將全部研發(fā)費(fèi)用在一本賬上反或者設(shè)輔助賬將全部研發(fā)費(fèi)用在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定材料時(shí)要做的工作，當(dāng)成映，把在準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定材料時(shí)要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師日常事務(wù)給做了。既便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)核對(duì)，也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)的審計(jì)核對(duì)，也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加

21、計(jì)扣除，方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。（二）研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ǎ海ǘ┭邪l(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ǎ海?）人員人工）人員人工 A、范圍、范圍:從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加新、加班工資以及與包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加新、加班工資以及與其相關(guān)的其他支出。其相關(guān)的其他支出。 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。類。 研究人員研究人員 是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)

22、項(xiàng)目的專業(yè)人員。是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。 技術(shù)人員技術(shù)人員 具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員： 關(guān)鍵資料的收集整理關(guān)鍵資料的收集整理 編制計(jì)算機(jī)程序編制計(jì)算機(jī)程序 進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析 為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備 記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表;從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。 輔助人員輔助人員 是指參與研究開

23、發(fā)活動(dòng)的熟練技工。是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。 B、歸集和分?jǐn)偡椒?、歸集和分?jǐn)偡椒?對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，還要按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集，若研的，還要按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集，若研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目應(yīng)按統(tǒng)發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)偅瑹o(wú)工作量統(tǒng)計(jì)的，則計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)偅瑹o(wú)工作量統(tǒng)計(jì)的，則選擇當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行選擇當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)?。建議：建議： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊(cè)，一方面便企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊(cè)，一方面便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)對(duì)科研人員比例要求的核對(duì)；另一方于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)對(duì)

24、科研人員比例要求的核對(duì)；另一方面，便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對(duì)應(yīng)。面，便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對(duì)應(yīng)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少于半年（于半年（183183天）。天）。 在支付科研人員人工費(fèi)時(shí)，可以考慮集中制表在支付科研人員人工費(fèi)時(shí)，可以考慮集中制表且與勞動(dòng)合同相一致。且與勞動(dòng)合同相一致。 在費(fèi)用歸集時(shí)，要考慮為科研人員繳納的各種在費(fèi)用歸集時(shí)，要考慮為科研人員繳納的各種保險(xiǎn)。保險(xiǎn)。（2 2）直接投入）直接投入A A、范圍、范圍: :企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買

25、的原材企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。B B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入，對(duì)動(dòng)力、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入，對(duì)動(dòng)力費(fèi)

26、用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等試手段購(gòu)置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。可行方法計(jì)算后計(jì)入。（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用A、范圍：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的、范圍：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的，、歸集和分?jǐn)偡椒?/p>

27、：屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。后計(jì)入。建議：建議： 企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設(shè)備折舊企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設(shè)備折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可直接計(jì)算，企業(yè)可根據(jù)批和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可直接計(jì)算，企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，把固定資產(chǎn)明細(xì)管準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，把固定資產(chǎn)明細(xì)管理臺(tái)帳，按研發(fā)項(xiàng)目管理分類管理，長(zhǎng)期待理臺(tái)帳，按研發(fā)項(xiàng)目管理分類管理，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目分別進(jìn)行攤銷管理，以便攤費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目分別進(jìn)行攤銷管理，以便正確計(jì)算折舊和攤銷額。在會(huì)計(jì)核算時(shí)直接正確計(jì)算折舊和攤銷額。在會(huì)計(jì)核算時(shí)直接進(jìn)入研發(fā)項(xiàng)目成本中。進(jìn)入

28、研發(fā)項(xiàng)目成本中。難點(diǎn)：難點(diǎn)： 既用于生產(chǎn)也用于研發(fā)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)既用于生產(chǎn)也用于研發(fā)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)偂Ｕ叟f的分?jǐn)?。建議：建議： 機(jī)器設(shè)備折舊的分?jǐn)?、按使用的時(shí)間分機(jī)器設(shè)備折舊的分?jǐn)?、按使用的時(shí)間分?jǐn)?，房屋建筑按照?shí)際使用的面積分?jǐn)?。攤，房屋建筑按照?shí)際使用的面積分?jǐn)?。?）設(shè)計(jì)費(fèi)用）設(shè)計(jì)費(fèi)用 范圍范圍:為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（5）裝備調(diào)試費(fèi)）裝備調(diào)試費(fèi) 范圍范圍:主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

29、（如研制生產(chǎn)機(jī)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。歸集方法：歸集方法：上述兩項(xiàng)一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直上述兩項(xiàng)一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直 接計(jì)入。接計(jì)入。 建議：建議： 設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)，要有合法證據(jù)，設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)，要有合法證據(jù)，這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒(méi)有多少這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒(méi)有多少外來(lái)原始憑證，事后很難收集和核實(shí)。比如調(diào)外來(lái)原始憑證，事后很難收集和核實(shí)。比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技術(shù)工人試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技

30、術(shù)工人的人工。的人工。 企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，加強(qiáng)基礎(chǔ)核算工作，企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，加強(qiáng)基礎(chǔ)核算工作，財(cái)務(wù)部門與科研部門協(xié)調(diào)配合，做好原始記錄財(cái)務(wù)部門與科研部門協(xié)調(diào)配合，做好原始記錄和憑證編制，及時(shí)履行審批程序，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)和憑證編制，及時(shí)履行審批程序，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用，并逐月結(jié)算入賬。用，并逐月結(jié)算入賬。 （6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷）無(wú)形資產(chǎn)攤銷A、范圍、范圍:因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。用攤銷。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的，、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后攤銷計(jì)入。算后攤銷計(jì)入。（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 A、定義。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、定義。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密