企業(yè)稅收管理增補(bǔ)分析

1、目錄列表前言一、納稅申報(bào)部分二、稅款征收部分三、納稅評(píng)估基本知識(shí)部分四、所得稅征收管理基本知識(shí)部分五、涉外稅務(wù)審計(jì)基本知識(shí)部分六、稅收會(huì)計(jì)、計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)、稅收票證基本知識(shí)部分七、稅收?qǐng)?zhí)法管理部分八、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則部分根據(jù)關(guān)于做好全省國(guó)稅系統(tǒng)專業(yè)等級(jí)考試工作的通知 （蘇國(guó) 稅發(fā) 2003141 號(hào)）及關(guān)于在“江蘇稅務(wù)教育網(wǎng)”上發(fā)布專業(yè)等級(jí) 考試大綱的通知 （省局教育處教便函 20036 號(hào)）的精神， 為便于每位 參加專業(yè)等級(jí)初級(jí)考試的稅務(wù)干部做好復(fù)習(xí)迎考工作， 省局教育處組 織有關(guān)人員，依據(jù)專業(yè)等級(jí)考試大綱，及時(shí)編寫了稅務(wù)稽查類增補(bǔ) 教材（初級(jí)部分）、稅收征管類增補(bǔ)教材（初級(jí)部分）、行政綜

2、合類增補(bǔ)教材（初級(jí)部分）和信息管理類增補(bǔ)教材（初級(jí)部 分），以滿足稅務(wù)干部參加相應(yīng)專業(yè)類別初級(jí)考試的需要。 由于這套教材涉及內(nèi)容廣， 編寫時(shí)間緊， 加上編寫人員的水平有 限，所編內(nèi)容出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤在所難免，謹(jǐn)請(qǐng)讀者予以批評(píng)指正。書 中涉及到的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等內(nèi)容，如有改變，以新規(guī) 定為準(zhǔn)。江蘇省國(guó)家稅務(wù)局教育處二OO三年八月一、納稅申報(bào)部分（一）增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理1“一窗式”管理的基本內(nèi)容“一窗式”管理的核心內(nèi)容是，征收單位辦稅服務(wù)廳的納稅申報(bào)窗口必須進(jìn)行“票表稽核” ，以審核增值稅納稅申 報(bào)的真實(shí)性。納稅申報(bào)窗口“票表稽核”的具體做法是：用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票

3、存根聯(lián)銷項(xiàng)金額、 稅額信息比對(duì)納稅人申報(bào)的防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項(xiàng)金額、稅額數(shù)據(jù)，二者的邏輯關(guān)系必須相等；同時(shí)，用防偽 稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)金額、稅額信息比對(duì)納稅人申報(bào)的防偽稅控系統(tǒng)開具的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額 信息，且認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項(xiàng)信息必須大于或等于申報(bào)資料中所填列的上述進(jìn)項(xiàng)信息。不符合上述兩項(xiàng)邏輯關(guān)系 的則為申報(bào)異常。凡屬申報(bào)異常的，應(yīng)查明原因，視不同情況分別按有關(guān)規(guī)定予以處理。2窗式”管理的窗口設(shè)置模式征收單位應(yīng)當(dāng)將辦稅服務(wù)廳的窗口功能進(jìn)行歸并，實(shí)行“一窗式”管理，即 在一個(gè)窗口面對(duì)納稅人，統(tǒng)一辦理防偽稅控 IC 卡報(bào)稅、專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證和 納稅申報(bào)。 不再單獨(dú)設(shè)置報(bào)稅窗口，

4、 對(duì)專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)量大的可以單獨(dú)設(shè) 置認(rèn)證窗口。對(duì) “票表稽核 ”不符的需現(xiàn)場(chǎng)解決，為提高工作效率，減少納稅人排 隊(duì)等候的時(shí)間，各征收單位應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“比對(duì)異常處理”窗口，專門處 理“票表稽核”不符的情況。“一窗式”窗口設(shè)置的模式主要有以下幾種：（1）模式一，“兩窗三人”該模式為： 在并列的兩個(gè)申報(bào)納稅窗口中， 兩人分別臨窗受理納稅人的申報(bào) 資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理納稅申報(bào)事宜；第三人在后臺(tái)，負(fù)責(zé)處理 兩個(gè)窗口接受的納稅人的抄報(bào)稅事宜。 具體流程為， 兩個(gè)窗口接受納稅人的抄報(bào) 稅和申報(bào)資料后， 將報(bào)稅卡交后臺(tái)， 由后臺(tái)一人在讀卡器上完成插卡報(bào)稅， 然后， 將申報(bào)資料交由兩

5、個(gè)納稅申報(bào)人員處理納稅申報(bào)和票表比對(duì)等事宜。 窗口計(jì)算機(jī) 配置方式為，兩個(gè)納稅申報(bào)人員各配備一臺(tái) PC 機(jī)，處理納稅申報(bào)；抄報(bào)稅人員 配備一臺(tái)裝有讀卡器的 PC 機(jī)。如果條件允許， 還可以按照“兩窗三人” 模式，擴(kuò)展成為“三窗四人”形式， 即三人臨窗辦稅，一人在后“插卡報(bào)稅” 。（2）模式二，“一窗二人”該模式為： 在一個(gè)申報(bào)納稅窗口中， 一人臨窗受理納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào) 稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理申報(bào)事宜；另一人在后臺(tái)，負(fù)責(zé)處理納稅人的抄報(bào)稅 事宜。具體流程為， 窗口接受納稅人的抄報(bào)稅和申報(bào)資料后， 由一人處理抄報(bào)稅， 完成后，將申報(bào)資料交由納稅申報(bào)人員處理申報(bào)事宜。窗口計(jì)算機(jī)配置方式為，

6、兩個(gè)人員各配備一臺(tái) PC 機(jī)，其中，一臺(tái)裝有讀卡器。（3）模式三，“一窗一人” 該模式為：在一個(gè)申報(bào)納稅窗口中，一個(gè)稅務(wù)人員按照先抄報(bào)稅、認(rèn)證，后 申報(bào)的順序臨窗受理納稅人的抄報(bào)稅、 認(rèn)證和申報(bào)事宜。 窗口計(jì)算機(jī)的配置方式 為，兩臺(tái)PC機(jī)，共享一臺(tái)顯示器、鍵盤和鼠標(biāo)，在兩臺(tái) PC機(jī)上分別運(yùn)行報(bào)稅 子系統(tǒng)與征管系統(tǒng)的客戶端程序，通過(guò)轉(zhuǎn)換器進(jìn)行系統(tǒng)切換。 “窗口”接受納稅 人的抄報(bào)稅和申報(bào)資料后，由一人通過(guò)轉(zhuǎn)換器依次處理抄報(bào)稅和申報(bào)事項(xiàng)。（二）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法 的通 知國(guó)稅發(fā) 200353號(hào)和蘇國(guó)稅發(fā) 2003149 號(hào)文件的

7、精神，我省增值稅一 般納稅人自 2003年 9月份（征收期）起，納稅申報(bào)須提供以下資料：1必報(bào)資料（1）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人） 及增值稅納稅申 報(bào)表附列資料；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人， 必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的 IC 卡（明 細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人， 還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤） 、增值稅專用發(fā)票存根 聯(lián)明細(xì)表及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表 ；（3）資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 ；（4）成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表 （發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)） ；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人， 除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料 的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介

8、的增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人） （主表及附表）2備查資料（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；（3）海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊 物資普通發(fā)票的復(fù)印件；（4）收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；（5）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。二、稅款征收部分電子繳庫(kù)方式為加快推進(jìn)申報(bào)方式的配套改革， 方便納稅人， 提高稅收征管效率， 降低稅 收成本，在全省國(guó)稅系統(tǒng)推行稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)后的電子扣繳稅款（以下簡(jiǎn)稱電子繳庫(kù)），實(shí)現(xiàn)稅款征收電子化。由于各地在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、運(yùn)用水平以及對(duì)電子

9、數(shù) 據(jù)的防范措施等諸多方面存有較大差異，因此，各地必須結(jié)合本地的實(shí)際情況， 采用不同的稅款繳庫(kù)方式。（一）對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫(kù)方式的規(guī)定 稅款繳庫(kù)方式一： 基于同城電子清算系統(tǒng)的稅銀庫(kù)聯(lián)網(wǎng)電子繳庫(kù)。 該方式的 前提條件是： 當(dāng)?shù)馗縻y行、國(guó)庫(kù)和國(guó)稅均與人民銀行同城電子清算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò) 互聯(lián)。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在當(dāng)?shù)厝魏我患医鹑跈C(jī)構(gòu)開設(shè)企業(yè)存款賬戶， 并在法定的申報(bào)納稅期 限內(nèi)，采用多元化申報(bào)方式， 向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)信息， 國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核確 認(rèn)后，由計(jì)算機(jī)生成應(yīng)扣稅款的電子支付指令傳送給國(guó)庫(kù)； 國(guó)庫(kù)將收到應(yīng)征稅款 信息經(jīng)記錄和核驗(yàn)后轉(zhuǎn)換成同城票據(jù)交換信息， 傳給

10、人民銀行電子清算系統(tǒng)； 電 子清算系統(tǒng)提入其相應(yīng)客戶的納稅信息后，再傳送到納稅人涉稅賬戶開戶銀行 （以下稱企業(yè)開戶銀行 ）；企業(yè)開戶銀行根據(jù)電子清算系統(tǒng)發(fā)來(lái)的支付指令 （即稅票 電子信息 ）實(shí)時(shí)從納稅人有存款的賬戶中扣繳稅款并生成劃解稅款信息，通過(guò)電 子清算系統(tǒng)將所扣稅款分戶信息及劃解信息傳送國(guó)庫(kù)； 國(guó)庫(kù)將企業(yè)開戶銀行傳來(lái) 的分戶已扣稅款信息與留存的分戶應(yīng)扣稅款信息及預(yù)算科目和級(jí)次信息逐戶比 對(duì)，按稅種、 級(jí)次清分匯總后自動(dòng)辦理入庫(kù)， 并將分戶扣稅款信息和入庫(kù)信息傳 送給國(guó)稅機(jī)關(guān)；國(guó)稅機(jī)關(guān)將國(guó)庫(kù)傳來(lái)的已扣稅款信息與應(yīng)扣稅款信息自動(dòng)比對(duì) 后，向納稅人開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，對(duì)于扣稅成功并已入庫(kù)的

11、稅款進(jìn)行 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，對(duì)于扣款不成功的納稅人，進(jìn)行催繳和處罰。稅款繳庫(kù)方式二： 基于稅銀庫(kù)專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)電子繳庫(kù)。 該方式的前提 條件是：當(dāng)?shù)厝嗣胥y行尚未建立同城電子清算系統(tǒng)， 稅務(wù)、 國(guó)庫(kù)與一家或幾家銀 行聯(lián)合開發(fā)稅銀庫(kù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在法定的申報(bào)納稅期限內(nèi)， 采用多元化申報(bào)方式， 向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送納 稅申報(bào)信息，并在指定銀行開設(shè)的稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶中，存足當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。 國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行審核， 同時(shí)向指定銀行和國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)傳輸應(yīng)征稅款 信息。銀行根據(jù)國(guó)稅的應(yīng)征稅款信息自動(dòng)扣繳稅款， 同時(shí)分別向國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù) 實(shí)時(shí)傳輸扣款信息和劃解稅款。 國(guó)庫(kù)將國(guó)稅

12、機(jī)關(guān)的應(yīng)征稅款信息與銀行扣稅劃解 稅款信息進(jìn)行對(duì)比， 向國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)傳輸入庫(kù)信息。 國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)銀行的扣款信 息向納稅人開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，并與國(guó)庫(kù)的入庫(kù)信息進(jìn)行對(duì)比銷號(hào)。稅款繳庫(kù)方式三：其稅款繳納流程和“稅款繳庫(kù)方式一”或“稅款繳庫(kù)方式 二”基本相同，只是在委托專業(yè)銀行代開稅票環(huán)節(jié)，取消稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證， 用列入專業(yè)銀行內(nèi)部管理的繳款憑證代替。各地可根據(jù)本地實(shí)際情況，自行選擇與稅款繳庫(kù)方式相適應(yīng)的開票方法國(guó)稅機(jī)關(guān)開具或委托專業(yè)銀行代開。 為明確責(zé)任和規(guī)范管理，一個(gè)征收機(jī)關(guān)只能 選擇一種開票方法，不能同時(shí)采用兩種開票方法。（二）對(duì)個(gè)體定期定額納稅戶的電子繳庫(kù)方式的規(guī)定對(duì)個(gè)體定期定額納稅戶

13、應(yīng)積極推行簡(jiǎn)便征收的辦法， 充分利用銀行網(wǎng)點(diǎn)多的 優(yōu)勢(shì)，實(shí)行信用卡、存折繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再委托銀行開具完稅憑證，只在納稅 戶活期存折上的“摘要”或“注釋”欄打印“代扣國(guó)稅款”，字樣，以此代替完 稅憑證。如納稅人確需取得完稅憑證的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)或受托專業(yè)銀行可打印 稅收 轉(zhuǎn)賬專用完稅證。（三）對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)和其他零散稅收的電子繳庫(kù)方式的規(guī)定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)和其他零散稅收，國(guó)稅機(jī)關(guān)可委托有關(guān)單位代征，代征單位應(yīng)事 先在已實(shí)行銀稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)的銀行開設(shè)賬戶。 代征單位限期向國(guó)稅機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)代征稅款 時(shí)，先將稅款存入指定銀行后，再比照“對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的 電子繳庫(kù)方式的規(guī)定”辦理繳庫(kù)。三、納稅評(píng)估基本知識(shí)部

14、分增值稅納稅評(píng)估的工作流程納稅評(píng)估是稅收征管工作的組成部分，根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅 評(píng)估工作規(guī)程規(guī)定，增值稅納稅評(píng)估分為資料稽核、對(duì)象確定、評(píng)估分析、評(píng) 估約談?wù)f明、評(píng)估處理五個(gè)步驟。1資料稽核資料稽核是指主管國(guó)稅機(jī)關(guān)充分利用已擁有的稽核資料，應(yīng)用納稅評(píng)估軟 件，按預(yù)先設(shè)定的指標(biāo)參照值對(duì)所轄一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)資料進(jìn)行計(jì)算 機(jī)分析，并列示出申報(bào)資料異常的納稅人，初步提示分析疑點(diǎn)的過(guò)程。稽核資料包括：納稅人稅務(wù)登記資料、增值稅納稅申報(bào)表及其附報(bào)資料、金 稅工程有關(guān)信息資料、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他增值稅日常稅收征管資料等。2對(duì)象確定對(duì)象確定是指對(duì)象確定崗位人員根據(jù)資料稽核的結(jié)果， 按

15、規(guī)定的條件確定納 稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。 對(duì)象確定崗位人員應(yīng)根據(jù)資料稽核結(jié)果嚴(yán)格按申報(bào)異常程度 的順序從高到低確定納稅評(píng)估對(duì)象。如有特殊情況不按順序挑選或間隔挑選的， 必須說(shuō)明理由，并進(jìn)行記錄，以備查。下列納稅人必須作為各期的納稅評(píng)估對(duì)象：（1）三個(gè)月以上連續(xù)零、負(fù)申報(bào)且無(wú)正當(dāng)理由的納稅戶。（2）使用防偽稅控系統(tǒng)十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版以上增值稅專用發(fā)票的、以批 發(fā)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)為主的異常申報(bào)的商貿(mào)企業(yè)， 以及非防偽稅控專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng) 稅額占同期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 50以上 （含）的納稅戶。（3）成品油零售加油站及各類超市。（4）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)日常征管中發(fā)現(xiàn)的異常申報(bào)戶。3評(píng)估分析評(píng)估分析是指評(píng)估人員利用所掌握

16、的信息， 運(yùn)用一定的方法對(duì)列入評(píng)估對(duì)象 的納稅人的納稅申報(bào)的真實(shí)性、 準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析并查找申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)4約談?wù)f明約談?wù)f明是評(píng)估人員通過(guò)評(píng)估分析， 就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題， 建議納 稅人在約定的時(shí)間、 地點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)具體情況， 采取 信函、電話、電子郵件等方式向納稅人提出約談建議。采用信函、電子郵件方式 提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)采用增值稅納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書；采用電話通 知聯(lián)系方式提出約談建議的， 應(yīng)及時(shí)做好電話記錄， 內(nèi)容包括接電人姓名、 電話 號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。5評(píng)估處理 評(píng)估處理是指評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行 綜合分析后

17、，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題作出相應(yīng)處理意見的過(guò)程。四、所得稅征收管理基本知識(shí)部分企業(yè)所得稅征收與管理的一般規(guī)定企業(yè)所得稅納稅人可以采取自行申報(bào)的納稅方式， 即在稅法規(guī)定的納稅期限 內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)， 或根據(jù)需要自愿委托有代理資格的社會(huì) 中介機(jī)構(gòu)實(shí)行代理申報(bào)的方式。企業(yè)所得稅按年計(jì)算， 分月或分季預(yù)繳。 對(duì)上年度應(yīng)納稅所得額較大的納稅 人，其所得稅采取按月申報(bào)預(yù)繳所得稅的辦法； 其余所得稅納稅人采取按季申報(bào) 預(yù)繳所得稅的辦法。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后 15日內(nèi)、年度終了后 2 個(gè)月 或 4 個(gè)月內(nèi)，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及企業(yè)所 得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表等相關(guān)

18、附表和會(huì)計(jì)報(bào)表，年度終了后 4 個(gè)月內(nèi)匯算清繳， 多退少補(bǔ)。 為確保納稅申報(bào)表的完整性和準(zhǔn)確性， 年度申報(bào)時(shí)， 納稅人必須按規(guī) 定如實(shí)報(bào)送納稅調(diào)整項(xiàng)目表及相關(guān)附表事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在年度申報(bào)時(shí)還應(yīng)附報(bào)免稅收入的相關(guān)證明企業(yè)所得稅的納稅年度是指自公歷 1月 1日起至 12月31日止；納稅人在一 個(gè)納稅年度中間開業(yè)， 或者由于合并、 關(guān)閉等原因， 使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期 不足 12 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)所得稅的納稅人、匯總 （合并 ）繳納企業(yè)所得稅的匯繳企業(yè)和成員企業(yè)， 無(wú)論盈利或虧損， 無(wú)論是否享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠， 都必須在規(guī)定的申報(bào) 期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理

19、納稅申報(bào)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用征管軟件的征收管理模塊， 對(duì)申報(bào)資料及時(shí)認(rèn)真審 核，并簽署審核意見和審核人姓名， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 應(yīng)立即督促納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn) 行更正或重新申報(bào)。 納稅人拒不更正或重報(bào)以及未按期申報(bào)或拒不申報(bào)的， 要嚴(yán) 格按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 對(duì)由于國(guó)稅機(jī)關(guān)審核差錯(cuò)而少交稅款的， 除對(duì)納稅人補(bǔ) 稅外，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng) 目是否完整、 是否符合邏輯關(guān)系、 是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。 如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有 計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。應(yīng)全面提高企業(yè)所得稅的準(zhǔn)期申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率， 納稅人所得稅的準(zhǔn)期申 報(bào)

20、率要達(dá)到 95以上，重點(diǎn)稅源戶的準(zhǔn)期申報(bào)率要達(dá)到 100。五、涉外稅務(wù)審計(jì)基本知識(shí)部分涉外稅務(wù)審計(jì)的基本概念 涉外稅務(wù)審計(jì)是涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、 法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定， 對(duì)外 商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及其雇員， 以及從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的外藉人員依法履行納 稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的審計(jì)。六、稅收會(huì)計(jì)、計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)、稅收票證基本知識(shí)部分組織收入的基本原則各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織稅收收入應(yīng)堅(jiān)持“依法治稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭 稅”的原則。七、稅收?qǐng)?zhí)法管理部分行政處罰法（一）行政處罰的概念 行政處罰，是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依法律設(shè)定的行政處罰權(quán)和程序， 對(duì)違反行政法規(guī)范的相對(duì)方給予行政制裁的具體行政行為

21、。二）行政處罰的種類和設(shè)定1行政處罰的種類1）警告；2）罰款； 3）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)； 5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；6）行政拘留；7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。2行政處罰的設(shè)定法律可以設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰法律對(duì)違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定， 行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必 須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。法律、行政法規(guī)對(duì)違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定， 地方性法規(guī)需要作出具 體

22、規(guī)定的，必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、 種類和幅度的范 圍內(nèi)規(guī)定。國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)制定的規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰 的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)可以依據(jù)國(guó)務(wù)院的 授權(quán)在法律、行政法規(guī)設(shè)定的行政處罰種類、 幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，也可對(duì) 違反行政管理秩序的行為，在法律、法規(guī)沒有設(shè)定行政處罰的，設(shè)定警告或者一 定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由國(guó)務(wù)院規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以 及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。尚

23、未制定法律、法規(guī)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政 府所在地的市人民政府以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章對(duì)違 反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。 罰款的限 額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)規(guī)定。除依行政處罰法的 有關(guān)規(guī)定外，其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。（三）行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省、 自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行 政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)， 但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。 法律、 法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織

24、可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。 行政機(jī)關(guān)依照法律、 法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定， 可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托符合 行政 處罰法規(guī)定條件的組織實(shí)施行政處罰。 行政機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí) 施行政處罰。委托行政機(jī)關(guān)對(duì)受委托的組織實(shí)施行政處罰的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督， 并對(duì)該行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。 受委托組織在委托范圍內(nèi)， 以委托行政機(jī)關(guān)名 義實(shí)施行政處罰， 不得再委托其他任何組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰。 受委托組織 必須符合以下條件：1依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織； 2具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員； 3對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)有條件組織進(jìn)行相 應(yīng)的技術(shù)檢查或者技術(shù)

25、鑒定。（四）行政處罰的管轄和適用1行政處罰的管轄行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行 政機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。對(duì)管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的 上一級(jí)行政機(jī)關(guān)指定管轄。 違法行為構(gòu)成犯罪的， 行政機(jī)關(guān)必須將案件移送司法 機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。2行政處罰的適用行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)， 應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為。 對(duì) 當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為， 不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 不滿十四周歲的 人有違法行為的， 不予行政處罰， 責(zé)令監(jiān)護(hù)人加以管教； 已滿十四周歲不滿十八 周歲的人有違法行為的， 從輕或者減輕行政處罰。 精神病人在不能辨認(rèn)或者不

26、能 控制自己行為時(shí)有違法行為的， 不予行政處罰， 但應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和 治療。間歇性精神病人在精神正常時(shí)有違法行為的， 應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。 當(dāng)事人 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；（2）受他人脅迫有違法行為的；（3）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（4）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時(shí)糾正， 沒有造成危害后果的， 不予行政處罰。 違法行為 構(gòu)成犯罪， 人民法院判處拘役或者有期徒刑時(shí)， 行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人行政拘 留的，應(yīng)當(dāng)依法折抵相應(yīng)刑期。違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)，行政 機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰

27、款的， 應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金。 違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的， 不再給予行政處罰。 法律另有規(guī)定的除外。 違法期限是從違法行為發(fā)生之日起計(jì) 算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。（五）行政處罰的程序公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為， 依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰 的，行政機(jī)關(guān)必須查明事實(shí)；違法事實(shí)不清的，不得給予行政處罰。行政機(jī)關(guān)在 作出行政處罰決定之前， 應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、 理由及依據(jù)， 并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。 行政機(jī)關(guān)必須充分 聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人 提出的事實(shí)、 理由或者

28、證據(jù)成立的， 行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。 行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人 申辯而加重處罰。1簡(jiǎn)易程序違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)， 對(duì)公民處以五十元以下、 對(duì)法人或者其他組織 處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的， 可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。 當(dāng)事 人應(yīng)當(dāng)依行政處罰法的規(guī)定履行行政處罰決定。執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的， 應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件， 填寫 預(yù)定格式、編有號(hào)碼的行政處罰決定書。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。 行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時(shí)間、 地點(diǎn)以及行政機(jī)關(guān)名稱， 并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。 執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出的行政 處罰決定，必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)備案。

29、當(dāng)事人對(duì)當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定不服的， 可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2一般程序除行政處罰法的規(guī)定可以當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰外， 行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)公民、 法人 或者其他組織有依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為的， 必須全面、客觀、公正地調(diào)查， 收集有關(guān)證據(jù)；必要時(shí)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定，可以進(jìn)行檢查。行政機(jī)關(guān)在調(diào)查或者進(jìn)行檢查時(shí)， 執(zhí)法人員不得少于兩人， 并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人 或者有關(guān)人員出示證件。 當(dāng)事人或者有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)回答詢問(wèn)， 并協(xié)助調(diào)查或 者檢查，不得阻撓。詢問(wèn)或者檢查應(yīng)當(dāng)制作筆錄。行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí)， 可以采取抽樣取證的方法； 在證據(jù)可能滅失或者以 后難以取得的情況下， 經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

30、， 可以先行登記保存， 并應(yīng)當(dāng)在七 日內(nèi)及時(shí)作出處理決定， 在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。執(zhí)法人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的， 應(yīng)當(dāng)回避。 調(diào)查終結(jié)，行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng) 當(dāng)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：（1）確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行 政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。（5）對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé) 人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。行政機(jī)關(guān)依法給予行政處罰， 應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定

31、書。 行政處罰決定書應(yīng) 當(dāng)載明下列事項(xiàng)：（1）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；（2）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；（3）行政處罰的種類和依據(jù)；（4）行政處罰的履行方式和期限；（5）不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（6）作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。行政處罰決定書必須蓋有作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)的印章。 行政處 罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人；當(dāng)事人不在場(chǎng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在 七日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。 行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前， 不依法向當(dāng)事人告知給予 行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，或者拒絕聽

32、取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決 定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外3聽證程序行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、 吊銷許可證或者執(zhí)照、 較大數(shù)額罰款等行政處 罰決定之前， 應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利； 當(dāng)事人要求聽證的， 行政 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。 當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。 聽證依照以下程序 組織：（1）當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后三日內(nèi)提出；（2）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的七日前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)；（3）除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證公開舉行；（4）聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本 案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回

33、避；（5）當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理；（6）舉行聽證時(shí)， 調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、 證據(jù)和行政處罰建議； 當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；（7）聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或者蓋章。八、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則部分（一）稅務(wù)登記1稅收征管法有關(guān)稅務(wù)登記的規(guī)定第十五條企業(yè)， 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所， 個(gè)體 工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng) 取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)， 持有關(guān)證件， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 工商行政管理機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦

34、理登記注冊(cè)、 核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況， 定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。 本條第一 款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦 法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。第十六條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人， 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的， 自工商行政 管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注 銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定， 持稅務(wù)登記證件， 在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶， 并將其全部賬號(hào)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登 錄稅務(wù)登記證件號(hào)

35、碼， 并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶 賬號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人開立賬戶的情況時(shí)， 有關(guān)銀行 和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。第十八條納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。 稅務(wù)登 記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。2稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)稅務(wù)登記的規(guī)定 第十條國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代 碼，信息共享。稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第十一條各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期 通報(bào)辦理開業(yè)、 變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。 通報(bào)的具體辦法由國(guó) 家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政

36、管理總局聯(lián)合制定。第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，向 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記， 如實(shí)填寫 稅務(wù)登記表， 并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、 資料。前款規(guī)定以外的納稅 人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向 所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的 辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向所在地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記， 領(lǐng)取扣繳稅款登記證件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅

37、務(wù)登記的扣繳義務(wù)人， 可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)， 不再發(fā)給 扣繳稅款登記證件。第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的， 應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其 他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變 更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化， 不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦 理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān) 申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。第十五條納稅人發(fā)生解散、 破產(chǎn)、撤銷以及其他情形， 依法終止納稅義務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前， 持有關(guān)證件向原稅務(wù) 登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

38、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他 機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，持有 關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)， 涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的， 應(yīng)當(dāng)在向工商行 政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng) 前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)辦理稅務(wù)登記納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的， 應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理注銷稅務(wù)登記。第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，

39、 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、 滯 納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。第十七條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬 戶之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自 變化之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng) 時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件： 開立銀行賬戶； 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè)； 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。 納稅人應(yīng)當(dāng)在

40、規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所 公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)書 面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證 明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)， 在同一地累計(jì)超過(guò) 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng) 業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（二）賬簿、憑證管理1稅收征管法有關(guān)賬簿、憑證管理的規(guī)定第十九條納稅人、 扣繳義

41、務(wù)人按照有關(guān)法律、 行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù) 主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。第二十條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)處理辦 法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì) 制度或者財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收 的規(guī)定抵觸的， 依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算 應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)， 負(fù)責(zé)發(fā)票印制、 領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、 保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及 從事其他經(jīng)營(yíng)活

42、動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由 國(guó)務(wù)院規(guī)定。第二十二條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制； 其他發(fā) 票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、 地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。第二十三條國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要積極推廣使用稅控裝置。 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。第二十四條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人、 扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅 務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、 記賬憑證、 完稅憑證及其他有關(guān)資料。 賬 簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎?/p>

43、者擅自損毀。2稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)賬簿、憑證管理的規(guī)定 第二十二條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù) 之日起 15 日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日 記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。第二十三條生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人， 可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從 事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理 賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的， 經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以按照 稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證

44、件之日起 15 日 內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅 人使用計(jì)算機(jī)記賬的， 應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、 使用說(shuō) 明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合 國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、 行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日 起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。第二十六條納稅人、 扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全， 能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、 完整 計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、 代收代繳稅款情況的， 其計(jì)算機(jī)輸出的完整的 書面會(huì)計(jì)記錄，

45、可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通 過(guò)計(jì)算機(jī)正確、 完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、 代收代繳稅款情況的， 應(yīng) 當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。第二十七條賬簿、 會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表， 應(yīng)當(dāng)使用中文。 民族自治地方可以同時(shí) 使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó) 文字。第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、 使用稅控裝置， 并按照稅 務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定， 報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí) 施。第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有 關(guān)涉

46、稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、 出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī) 定的除外。（三）納稅申報(bào)1稅收征管法有關(guān)納稅申報(bào)的規(guī)定第二十五條納稅人必須依照法律、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、 行 政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 扣繳 義務(wù)人必須依照法律、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、 行政法規(guī)的規(guī)定確 定的申報(bào)期限、 申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的

47、其他有關(guān)資料。第二十六條納稅人、 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送 代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表， 也可以按照規(guī)定采取郵寄、 數(shù)據(jù)電文或者其他 方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表的， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)， 可以延期申報(bào)。 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款 規(guī)定的申報(bào)、 報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī) 關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。2稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅申報(bào)的規(guī)定 第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、 健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批 準(zhǔn)，納稅人、 扣繳義務(wù)人可

48、以采取郵寄、 數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代 扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健５谌粭l納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的， 應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào) 專用信封， 并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。 郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際 申報(bào)日期。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的， 應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限 和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的， 也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申 報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅

49、申報(bào)或者代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào) 告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款 項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、 應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、 延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同 的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料； 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證； 稅控裝置的電子報(bào)稅資料； 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證； 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、

50、資料。第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫 代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以 及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期 等申報(bào)納稅方式。第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣 代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù) 機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳 義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào) 告表的，可以延期辦理； 但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消

51、除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。（四）稅款征收1稅收征管法有關(guān)稅款征收的規(guī)定 第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、 行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。第二十九條除稅務(wù)機(jī)關(guān)、 稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、 行政法規(guī)委托的 單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、 行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、 代收稅款的義務(wù)。 對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、 代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不 得要求其履行代扣、 代收稅款義務(wù)。 扣

52、繳義務(wù)人依法履行代扣、 代收稅款義務(wù)時(shí)， 納稅人不得拒絕。 納稅人拒絕的， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 稅務(wù) 機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。第三十一條納稅人、 扣繳義務(wù)人按照法律、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照 法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅 務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限 解繳稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外， 從滯納稅款之日起， 按日加收滯納稅 款萬(wàn)分之五的滯納金。第三十三條納稅

53、人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減 稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方 各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定， 擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人 代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義 務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； 擅自銷毀賬簿或者拒不

54、提供納稅資料的； 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全， 難以查賬的； 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申 報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。第三十六條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支 付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減 少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整第三十七條對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生

55、產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí) 從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、 貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù) 機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款 的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行 為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人 有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡 象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

56、如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng) 納稅款的存款； 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施； 限 期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面 通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、 查封的商品、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn)， 以拍賣或者變賣所得抵繳 稅款。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保

57、全措施的范圍之內(nèi)。第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措 施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者 解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采 取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、 貨物或者 其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前 款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。 個(gè)人及 其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。第四十一條征管法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全 措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限 和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和 用品。第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者 采取稅收保全措施、 強(qiáng)