記賬憑證填制ppt課件

1、4.3 4.3 記賬憑證記賬憑證哈爾濱市永源職業(yè)高中哈爾濱市永源職業(yè)高中劉天爽劉天爽會計憑證原始憑證記賬憑證上節(jié)課主要教學內容上節(jié)課主要教學內容一、原始憑證的概念和種類一、原始憑證的概念和種類二、原始憑證的根本內容二、原始憑證的根本內容問題問題1：光明廠發(fā)生了怎樣的經(jīng)濟業(yè)務？：光明廠發(fā)生了怎樣的經(jīng)濟業(yè)務？12019年年2月月1日，光明廠開出轉賬支票日，光明廠開出轉賬支票1170元購入元購入A料，貨款料，貨款1000元，稅款元，稅款170元，元，資料驗收入庫。資料驗收入庫。22019年年2月月3日，該廠銷售甲產(chǎn)品收到支日，該廠銷售甲產(chǎn)品收到支票票2340元存入銀行，貨款元存入銀行，貨款2000元

2、，稅款元，稅款340元。元。32019年年2月月7日，結轉損益類賬戶，主營日，結轉損益類賬戶，主營業(yè)務收入業(yè)務收入50000元，主營業(yè)務本錢元，主營業(yè)務本錢20000元，元，營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加5000元，其他業(yè)務收入元，其他業(yè)務收入5000元，其他業(yè)務本錢元，其他業(yè)務本錢3000元，管理費用元，管理費用2000元。元。營業(yè)外收入營業(yè)外收入10000元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出8000元。元。以業(yè)務以業(yè)務1進展分析進展分析創(chuàng)設情境：假設他是光明廠的會計，能否會根據(jù)這三張原始憑證直接登記賬創(chuàng)設情境：假設他是光明廠的會計，能否會根據(jù)這三張原始憑證直接登記賬簿？緣由？簿？緣由？問題問題2：記

3、賬的根本程序？：記賬的根本程序？實際上：給出經(jīng)濟業(yè)務實際上：給出經(jīng)濟業(yè)務-編制會計分錄編制會計分錄-登記賬戶登記賬戶-編制會計報表編制會計報表以業(yè)務以業(yè)務1進展對比分析：進展對比分析：在實踐任務中，證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的書面證明是原始憑證如業(yè)務在實踐任務中，證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的書面證明是原始憑證如業(yè)務1中的購物發(fā)票、支票存根、資料入庫單，會計分錄是經(jīng)過填制記賬憑證來中的購物發(fā)票、支票存根、資料入庫單，會計分錄是經(jīng)過填制記賬憑證來完成的如業(yè)務完成的如業(yè)務1所涉及到的會計科目、應記金額等是填在記賬憑證上的，所涉及到的會計科目、應記金額等是填在記賬憑證上的，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，根據(jù)有關賬簿

4、的資料編制會計報表，所以實務中再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，根據(jù)有關賬簿的資料編制會計報表，所以實務中記賬的根本步驟那么是：記賬的根本步驟那么是：實務中：獲得或填制原始憑證實務中：獲得或填制原始憑證填制記賬憑證填制記賬憑證登記賬簿登記賬簿-編制會計報表編制會計報表問題問題3：記賬憑證的填制根據(jù)、主要作用？：記賬憑證的填制根據(jù)、主要作用？填制根據(jù)：經(jīng)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表；填制根據(jù)：經(jīng)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表；主要作用：確定會計分錄，作為登記賬簿的直接根據(jù)。主要作用：確定會計分錄，作為登記賬簿的直接根據(jù)。問題問題4：記賬憑證與會計分錄的關系？：記賬憑證與會計分錄的關系？會計分錄是

5、經(jīng)過填制記賬憑證來完成的，記賬憑證是會計分錄的載體，是會計分錄是經(jīng)過填制記賬憑證來完成的，記賬憑證是會計分錄的載體，是證明會計信息系統(tǒng)對經(jīng)濟業(yè)務進展賬務處置的憑證，是登記賬簿的直接根證明會計信息系統(tǒng)對經(jīng)濟業(yè)務進展賬務處置的憑證，是登記賬簿的直接根據(jù)，他們是實際與實際的結合。據(jù)，他們是實際與實際的結合。第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念 二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類 三、記賬憑證的內容三、記賬憑證的內容 四、記賬憑證的填制要求和填制方法四、記賬憑證的填制要求和填制方法 五、記賬憑證的審核五、記賬憑證的審核 記賬憑證是由企業(yè)財會部門記賬憑證是由企業(yè)財會部門根

6、據(jù)已審核的原始憑證填制的、根據(jù)已審核的原始憑證填制的、載有會計分錄并作為記向其根據(jù)載有會計分錄并作為記向其根據(jù)的書面文件。的書面文件。一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念類類別別專專用用記記賬賬憑憑證證收收 款款憑憑 證證反映的內容：用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的憑證反映的內容：用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的憑證舉例：業(yè)務舉例：業(yè)務2涉及到了銀行存款的收入，應通過收款憑證進行賬務處理涉及到了銀行存款的收入，應通過收款憑證進行賬務處理付付 款款憑憑 證證反映的內容：用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的憑證反映的內容：用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的憑證舉例：業(yè)務舉例：業(yè)務1涉及到了銀行存款的付出

7、，應通過付款憑證進行賬務處理涉及到了銀行存款的付出，應通過付款憑證進行賬務處理轉轉 賬賬憑憑 證證反映的內容：記錄與現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務憑證反映的內容：記錄與現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務憑證舉例：業(yè)務舉例：業(yè)務3沒涉及現(xiàn)金、銀行存款收與付，通過轉賬憑證進行賬務處理沒涉及現(xiàn)金、銀行存款收與付，通過轉賬憑證進行賬務處理通用記通用記賬憑證賬憑證適用范圍：收付款業(yè)務量較少或全部業(yè)務量不多的單位適用范圍：收付款業(yè)務量較少或全部業(yè)務量不多的單位問題問題5：上述三筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，應分別經(jīng)過那一類記賬憑證進展賬務處置？：上述三筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，應分別經(jīng)過那一類記賬憑證進展賬務

8、處置？ 二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類記記 賬賬 憑憑 證證年年 月月 日日 記字第記字第 1 號號摘摘 要要會計科目會計科目 明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額十 萬 千百 十元角分十 萬 千百 十元角分附單據(jù) 張會計主管會計主管: 記帳記帳: 復核復核: 出納出納: 制單制單:2019 02 01購入資料原資料A資料購入資料應交稅費應交增值稅進 1 0 0 0 0 0￥ 2 0 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 0購入資料 1 7 0 0 0銀行存款 1 1 7 0 0 03 三、記賬憑證的內容三、記賬憑證的內容基基 本本 內內 容容記記 賬賬 憑憑 證證原

9、原 始始 憑憑 證證經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目、金額經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目、金額所附的原始憑證的張數(shù)所附的原始憑證的張數(shù)接受憑證的單位名稱接受憑證的單位名稱填制憑證的日期填制憑證的日期填制憑證的單位名稱填制憑證的單位名稱問題問題6：指出下表中哪些屬于記賬憑證的根本內容、：指出下表中哪些屬于記賬憑證的根本內容、哪些屬于原始憑證的根本內容？哪些屬于原始憑證的根本內容？A在退貨的紅字發(fā)票摘要中只填寫在退貨的紅字發(fā)票摘要中只填寫“退貨；退貨；B在飯費收據(jù)的摘要中卻注明在飯費收據(jù)的摘要中卻注明“住宿費；住宿費；C在購進商品的發(fā)票摘要中，填寫的卻是某種消費用的在購進商品的發(fā)票摘要中，填寫的卻是某種消費用的原料

10、；原料；D在記賬憑證摘要欄不照實反映業(yè)務的內容，均列作企在記賬憑證摘要欄不照實反映業(yè)務的內容，均列作企業(yè)管理費。業(yè)管理費。分組討論，以下會計憑證出現(xiàn)了什么樣的問題？分組討論，以下會計憑證出現(xiàn)了什么樣的問題？ 四、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證的填制要求 摘要欄：內容真實，簡明扼要摘要欄：內容真實，簡明扼要 會計科目：應寫全稱，不能簡化，也可用會計科目戳記替代書會計科目：應寫全稱，不能簡化，也可用會計科目戳記替代書寫寫 金額欄：按要求填寫至分，在合計金額前標明人民幣符號金額欄：按要求填寫至分，在合計金額前標明人民幣符號“￥，￥，合計金額要計算準確并堅持借方與貸方之間的平衡合計金額要計算準確并堅持

11、借方與貸方之間的平衡 空行：該當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上空行：該當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。的空行處劃線注銷。閱讀教材閱讀教材P65，歸納記賬憑證的編號方法填入表格，歸納記賬憑證的編號方法填入表格 5.在填寫記賬憑證各工程時強調記賬憑證的編號問題：在填寫記賬憑證各工程時強調記賬憑證的編號問題：記賬憑證必需按月延續(xù)編號記賬憑證必需按月延續(xù)編號編號方法編號方法經(jīng)經(jīng) 濟濟 業(yè)業(yè) 務務123統(tǒng)一編號法統(tǒng)一編號法記字第記字第1號號記字第記字第2號號記字第記字第3號號分類統(tǒng)一編分類統(tǒng)一編號號銀付字第銀付字第1號號銀收字第銀收字第1號號轉字第轉字第1號

12、號思索：假設一項經(jīng)濟業(yè)務需求編制多張記賬思索：假設一項經(jīng)濟業(yè)務需求編制多張記賬 憑證，那么應該如何編號呢？憑證，那么應該如何編號呢？分數(shù)編號法分數(shù)編號法 6.在填寫記賬憑證各工程時，強調對附件的處置：在在填寫記賬憑證各工程時，強調對附件的處置：在記賬憑證上必需注明所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證上必需注明所附原始憑證的張數(shù)閱讀教材閱讀教材P65，回答以下問題，回答以下問題問題問題8：以業(yè)務：以業(yè)務1為例，說出應注明所附原始憑證的張為例，說出應注明所附原始憑證的張數(shù)？數(shù)？ 3張張問題問題9：假設一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應怎：假設一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應怎樣處置？樣處置？ 可以把原始憑證附

13、在一張主要的記賬憑證的后面，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證的后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號，或者附原始憑證復印件。編號，或者附原始憑證復印件。 記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法借：銀行存款借：銀行存款200000貸：應收賬款光明工廠貸：應收賬款光明工廠200000轉賬支票轉賬支票一張一張李四李四上留空、下無空上留空、下無空有傾斜有傾斜w 例二：2019年5月16日，廠部質管員李陽出差，預支差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。借款單一張w 例三：2019年5月20日，接受甲單位投入設備一w 臺，價值100000元。附

14、件一張 借：其他應收款李陽 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：實收資本 1000002019 5 16現(xiàn)付 1庫存現(xiàn)金預支差旅費其他應收款李陽 2 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 1陳紅張民w 涉及現(xiàn)金和銀行存款之間如取款或存款,為減少記賬憑證的填制任務，也為了防止反復記賬，只填制一張。特別提示“付款憑證付款憑證2019 5 10銀付 2銀行存款提現(xiàn)庫存現(xiàn)金4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 01張民陳紅 五、記賬憑證的審核 問題問題10：觀看我們所填制的記賬憑證，假設他是會計主：觀看我們所填制的記賬憑證，假設他是會計主 管，管，要審

15、核哪些內容才干保證它的真實準確？要審核哪些內容才干保證它的真實準確？ 1.能否附有原始憑證，所附張數(shù)與憑證上填寫的張數(shù)能否一致、能否附有原始憑證，所附張數(shù)與憑證上填寫的張數(shù)能否一致、內容能否相符，金額能否相等。內容能否相符，金額能否相等。2.會計分錄能否準確，包括科目運用能否正確，對應關系能否清會計分錄能否準確，包括科目運用能否正確，對應關系能否清楚，能否平衡等等。楚，能否平衡等等。3.各個工程能否曾經(jīng)填寫齊全，完好，相關人員能否簽章；各個工程能否曾經(jīng)填寫齊全，完好，相關人員能否簽章； 在期末轉賬和更正錯賬等業(yè)務中，所填制的記在期末轉賬和更正錯賬等業(yè)務中，所填制的記賬憑證沒有原始憑證作根據(jù)，會

16、計主管必需在所賬憑證沒有原始憑證作根據(jù)，會計主管必需在所填制的這些記賬憑證上簽章加以證明，然后才干填制的這些記賬憑證上簽章加以證明，然后才干作為登記賬簿的根據(jù)。作為登記賬簿的根據(jù)。特別提示學生練習：學生練習：12019年年10月月5日，以現(xiàn)金支日，以現(xiàn)金支付辦公用品費付辦公用品費5000元。元。(附件附件1張張) 22019年10月6日，向華豐公司銷售商品一批，價款100000元，增值稅17000元，款已收存銀行。(附件2張)32019年10月31日，向本市金屬資料公司購入資料一批，貨款200000元，資料已驗收入庫，款項尚未支付。(附件2張)本節(jié)課主要教學內容本節(jié)課主要教學內容項項 目目記記

17、 賬賬 憑憑 證證填制人員填制人員會計人員會計人員填制依據(jù)填制依據(jù)審核無誤的原始憑證審核無誤的原始憑證作作 用用確定會計分錄作為登記帳簿的直接依據(jù)確定會計分錄作為登記帳簿的直接依據(jù)分分 類類專用記賬憑證分為了收、付、轉三類，用于反映不同內容的經(jīng)濟專用記賬憑證分為了收、付、轉三類，用于反映不同內容的經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務基本內容基本內容填制憑證的日期、填制憑證的順序編號、經(jīng)濟業(yè)務的摘要、經(jīng)濟填制憑證的日期、填制憑證的順序編號、經(jīng)濟業(yè)務的摘要、經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)手人簽章業(yè)務涉及的會計科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)手人簽章填制要求填制要求審核原始憑證、認真填寫記賬憑證的每

18、個項目、記賬憑證必須按審核原始憑證、認真填寫記賬憑證的每個項目、記賬憑證必須按月連續(xù)編號、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)月連續(xù)編號、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)填制方法填制方法專用記賬憑證和通用記賬憑證的填制專用記賬憑證和通用記賬憑證的填制記賬憑證記賬憑證審核審核是否附有原始憑證，所附張數(shù)與憑證上填寫的張數(shù)是否一致、內是否附有原始憑證，所附張數(shù)與憑證上填寫的張數(shù)是否一致、內容是否相符，金額是否相等。容是否相符，金額是否相等。會計分錄是否準確，包括科目使用是否正確，對應關系是否清楚會計分錄是否準確，包括科目使用是否正確，對應關系是否清楚，是否平衡等等。，是否平衡等等。各個項目是否已經(jīng)填寫齊全，完整，相關人員是否簽章；各個項目是否已經(jīng)填寫齊全，完整，相關人員是否簽章；1、復習記賬憑證的內容及填制要求、填制方、復習記賬憑證的內容及填制要求、填制方法法作業(yè)作業(yè) ：2、習題集、習題集3、根據(jù)練習卷完成收、付、轉記賬憑證和通用記、根據(jù)練習卷完成收、付、轉記賬憑證和通用記賬憑證的填制。賬憑證的填制。4、預習下節(jié)課學習的內容、預習下節(jié)課學習的內容“會計憑證的傳送。會計憑證的傳送。其中：其中：1、2、3兩個問題是對