內(nèi)部控制應(yīng)用指引解讀

1、內(nèi)控指引解讀課件內(nèi)控指引解讀課件內(nèi)控指引解讀課件內(nèi)控指引解讀課件內(nèi)控指引解讀課件內(nèi)控指引解讀課件2010年7月制作u總體解讀總體解讀u1-51-5號指引解讀號指引解讀u6-106-10號指引解讀號指引解讀u11-1511-15號解讀號解讀u16-1816-18號解讀號解讀u評價指引解讀評價指引解讀u審計指引解讀審計指引解讀1 1 1.發(fā)布（4.26，5部委）2.實施（2011.1.1；2012.1.1）3.構(gòu)成（基本規(guī)范+18應(yīng)用指引+評價指引+審計指引） 基本規(guī)范：5個5 ，5個目標、5個原則、5個要素，總計50個項目，由5個部門簽發(fā) 應(yīng)用指引：3類，即內(nèi)部環(huán)境類指引（5項，包括組織架構(gòu)、發(fā)

2、展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責(zé)任 ）、控制活動類指引（ 9項，資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告）、控制手段類指引（ 4項，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng) ）u總體解讀總體解讀4.評價聲音。財政部副部長王軍 ：2則1范體系；4+4，4個有利于，4個著力中國證監(jiān)會紀委書記李小雪 ：3大關(guān)系審計署副審計長董大勝 ：防范風(fēng)險，規(guī)范管理，加強監(jiān)督，加強指導(dǎo)。國資委副主任邵寧 ：提升管理，央企表率。世界銀行高級專家陳楠希 ：良好實務(wù)標準 。u總體解讀總體解讀4.評價聲音。德勤：技術(shù)標準和依據(jù)；降低欺詐風(fēng)險。 內(nèi)控的3大平衡術(shù)：成

3、本與效益的平衡；人治與法治的平衡；直接作用與間接作用的平衡安永：首次為業(yè)界確立了標準。普華永道：重大突破，盡早準備。內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成 ：監(jiān)督或內(nèi)部審計是落實內(nèi)部控制的最后的、也是最關(guān)鍵的一環(huán)。 u總體解讀總體解讀一、一、1 1號應(yīng)用指引解讀（組織架號應(yīng)用指引解讀（組織架構(gòu)）構(gòu)）核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制制 。構(gòu)成：構(gòu)成：3章共章共11條。制定指引的必要性和依據(jù)，條。制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計和運行過程中應(yīng)關(guān)注的主組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計和運行過程中應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險以及如何設(shè)計和運行組織架構(gòu)等要風(fēng)險以及如何設(shè)計和運行組織

4、架構(gòu)等 。2個層面。治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)個層面。治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu) 。風(fēng)險表現(xiàn)。治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險表現(xiàn)。治理結(jié)構(gòu)10個方面；內(nèi)部機構(gòu)個方面；內(nèi)部機構(gòu)8個個方面。方面。 u1-51-5號指引解讀號指引解讀一、一、1 1號應(yīng)用指引解讀號應(yīng)用指引解讀設(shè)計原則：設(shè)計原則：4+5原則。原則。治理結(jié)構(gòu)設(shè)計：治理結(jié)構(gòu)涉及股東（大）會、董事會治理結(jié)構(gòu)設(shè)計：治理結(jié)構(gòu)涉及股東（大）會、董事會（決策層）、監(jiān)事會（監(jiān)督層）和經(jīng)理層（執(zhí)行層），相（決策層）、監(jiān)事會（監(jiān)督層）和經(jīng)理層（執(zhí)行層），相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡 。明確董事會、監(jiān)事會和。明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則

5、和工作程序經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序 。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計：企業(yè)應(yīng)當按照科學(xué)、精簡、高效、透明、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計：企業(yè)應(yīng)當按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則制衡的原則 ；對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定；對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系；制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）限和相互關(guān)系；制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等位說明書和權(quán)限指引等 。 三重一大；擁有子公司的規(guī)定。三重一大；擁有子公司的規(guī)定。u1-51-5號指引解讀號指引解讀一

6、、一、2 2號應(yīng)用指引回顧（發(fā)展戰(zhàn)號應(yīng)用指引回顧（發(fā)展戰(zhàn)略）略）共共3 3章章1111條條。3 3個風(fēng)險。缺乏戰(zhàn)略、戰(zhàn)略太激進、個風(fēng)險。缺乏戰(zhàn)略、戰(zhàn)略太激進、戰(zhàn)略頻變動戰(zhàn)略頻變動。重點內(nèi)容：重點內(nèi)容：制定制定（程序和考慮因素）（程序和考慮因素）和和實施實施（編年度計劃和全面預(yù)算、宣（編年度計劃和全面預(yù)算、宣傳、監(jiān)控、分析報告、調(diào)整）。傳、監(jiān)控、分析報告、調(diào)整）。u1-51-5號指引解讀號指引解讀一一一一一一、3 3號應(yīng)用指引回顧（人力資號應(yīng)用指引回顧（人力資源）源）共共3 3章章1414條條。3 3大風(fēng)險：人力資源缺乏或過剩、激大風(fēng)險：人力資源缺乏或過剩、激勵不合理、退出機制不當可能帶來的勵不

7、合理、退出機制不當可能帶來的風(fēng)險風(fēng)險。7 7個重點環(huán)節(jié)：個重點環(huán)節(jié)：引進、開發(fā)、使用、培引進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出養(yǎng)、考核、激勵、退出 。u1-51-5號指引解讀號指引解讀一、一、4 4號應(yīng)用指引回顧（社會責(zé)號應(yīng)用指引回顧（社會責(zé)任）任）共共5 5章章2121條條。內(nèi)容包括內(nèi)容包括6 6個方面：個方面：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約促進就業(yè)、員工權(quán)益保護促進就業(yè)、員工權(quán)益保護 4 4大風(fēng)險：安全生產(chǎn)不到位、產(chǎn)品質(zhì)大風(fēng)險：安全生產(chǎn)不到位、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、環(huán)保投入不足、就業(yè)和員工量低劣、環(huán)保投入不足、就業(yè)和員

8、工權(quán)益保護不夠可能帶來的風(fēng)險權(quán)益保護不夠可能帶來的風(fēng)險。uuu1-51-51-51-51-51-5號指引解讀號指引解讀號指引解讀號指引解讀號指引解讀號指引解讀一、一、5 5號應(yīng)用指引回顧（企業(yè)文號應(yīng)用指引回顧（企業(yè)文化）化）共共3 3章章1111條條。4 4個風(fēng)險：個風(fēng)險：缺乏積極向上的企業(yè)文化缺乏積極向上的企業(yè)文化 、缺、缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識 、缺乏、缺乏誠實守信的經(jīng)營理念誠實守信的經(jīng)營理念 、忽視企業(yè)間的文化、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突差異和理念沖突 可能導(dǎo)致的風(fēng)險。可能導(dǎo)致的風(fēng)險。2 2個主要環(huán)節(jié)：建設(shè)、評估個主要環(huán)節(jié)：建設(shè)、評估。u1-51

9、-5號指引總結(jié)回顧號指引總結(jié)回顧一、一、6 6號應(yīng)用指引解讀（資金活動）號應(yīng)用指引解讀（資金活動）共共4 4章章2121條條。（防控風(fēng)險、提高效益）。（防控風(fēng)險、提高效益）4 4個風(fēng)險：籌資決策不當、投資決策不當、資金個風(fēng)險：籌資決策不當、投資決策不當、資金調(diào)度不當、資金管控不嚴可能帶來的風(fēng)險調(diào)度不當、資金管控不嚴可能帶來的風(fēng)險?；I資籌資= =投資投資+ +日常營運日常營運( (理解）理解）3 3個主要環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險、控個主要環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險、控制措施制措施。u6-106-10號指引解讀號指引解讀u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀籌資活動

10、業(yè)務(wù)流程 論證籌資方案 （戰(zhàn)略、經(jīng)濟、風(fēng)險評估） 審批籌資方案（集體、重大股東會） 籌資計劃編制與執(zhí)行 籌資活動的監(jiān)督、評價 籌資活動的責(zé)任追究u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀籌資活動詳細業(yè)務(wù)流程圖u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀籌資活動主要風(fēng)險與控制措施 （擴大到全集團) u6 6號指引總結(jié)解號指引總結(jié)解讀讀讀讀讀讀籌資活動主要風(fēng)險與控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制目標與控制措施（會計控制略） 關(guān)鍵控制點控制目標控制措施 提出籌資方案 進行籌資方案可行性論證1.進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當；2.進行籌資方案的經(jīng)濟性評估，如籌資成本是否

11、最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進行籌資方案的風(fēng)險性評估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險，風(fēng)險大小是否適當、可控，是否與收益匹配。 籌資方案審批 選擇批準最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。 制定籌資計劃制定切實可行的具體籌資計劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當時經(jīng)濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門批準。 實施籌資 保證籌資活動正確

12、、合法、有效進行1.根據(jù)籌資計劃進行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴密的籌資記錄，發(fā)揮會計控制的作用。籌資活動評價與責(zé)任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護籌資信用1.促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息；4.加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責(zé)任。u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀投資活動業(yè)務(wù)流程 論證投資方案可行性 投資方案決策 投資計劃編

13、制與審批 投資計劃實施 投資項目的到期處置u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀投資活動詳細業(yè)務(wù)流程圖6號指引總結(jié)解讀投資活動主要風(fēng)險與控制措施 投投投資活動主要風(fēng)險與控制措施投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制目標與控制措施（會計控制略） 風(fēng)險控制點控制目標控制措施提出投資方案 進行投資方案可行性論證 1.進行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時機是否適當；3.對投資方案進行技術(shù)、市場、財務(wù)可行性研究，深入分析項目的技術(shù)可行性與先進性、市場容量與前景，以及項目預(yù)計現(xiàn)金流量、風(fēng)險與報酬，比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準最優(yōu)投資方案1.明確審批人對投

14、資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計劃制定切實可行的具體投資計劃，作為項目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對資金的需求量，積極籌措投資項目所需資金；2制定詳細的投資計劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門審批。實施投資方案保證投資活動按計劃合法、有序、有效進行1.根據(jù)投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間；2.以投資計劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對項目實施過程進行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建

15、設(shè)的質(zhì)量和進度要求；3.做好嚴密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準。u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀資金營運活動業(yè)務(wù)流程資金營運活動業(yè)務(wù)流程 企業(yè)授權(quán)部門審批 財務(wù)復(fù)核 簽字付款u6 6號指引總結(jié)解讀號指引總結(jié)解讀資金營運內(nèi)控關(guān)鍵控制點、控制目標與控制措施風(fēng)險控制點風(fēng)險控制點控制目標控制目標控

16、制措施控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實性與合法性會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產(chǎn)安全賬證核對、賬表核對與賬實核對保管財產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章

17、分管7 7號應(yīng)用指引（采購管理）號應(yīng)用指引（采購管理）共共3 3章章1616條。（匹配、合理、規(guī)范，條。（匹配、合理、規(guī)范，預(yù)防風(fēng)險）預(yù)防風(fēng)險）3 3個風(fēng)險：計劃不合理；供應(yīng)商選擇個風(fēng)險：計劃不合理；供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范 ；采；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴 。幾大主要環(huán)節(jié)：請購、審批、購買、幾大主要環(huán)節(jié)：請購、審批、購買、驗收、付款、后評估驗收、付款、后評估 。u7 7號指引總結(jié)號指引總結(jié)u7 7號指引解讀號指引解讀一、一、一、采購業(yè)務(wù)一般流程采購業(yè)務(wù)一般流程

18、后評估u7 7號指引解讀號指引解讀二、采購業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、控制目二、采購業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、控制目標與控制措施標與控制措施風(fēng)險控制點風(fēng)險控制點控制目標控制目標控制措施控制措施計劃匹配性、真實性、合理性生產(chǎn)、經(jīng)營等部門，根據(jù)實際需求編制需求計劃。根據(jù)實際需要，結(jié)合庫存和在途，科學(xué)安排計劃，防采購過高或過低 。采購計劃納入采購預(yù)算管理，經(jīng)審批后，嚴格執(zhí)行。 請購防止采購物資過量或短缺建立采購申請制度，歸口管理，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確請購程序。審批重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。 選擇供應(yīng)商控制質(zhì)價、防范舞弊建供應(yīng)商評估和準入制，健全供應(yīng)商

19、網(wǎng)絡(luò)。采購按照公平、公正和競爭原則，擇優(yōu)定供應(yīng)商，簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。 建供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商進行選擇和調(diào)整，并作相應(yīng)記錄。 確定采購價格合理性價比健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式定價。定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期分析并合理利用。 簽協(xié)議或合同防止合法權(quán)益受侵害對供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進行風(fēng)險評估；引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約力。擬訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財

20、會等專業(yè)人員參與談判。對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當作出統(tǒng)一規(guī)定。 供應(yīng)過程管理保供應(yīng)，免損害跟蹤合同履行情況，保證需求物資及時供應(yīng)。對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和物資特性等，選擇合理的運輸工具和方式，辦理運輸、投保等事宜。實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。 驗收賬實相符，物資達標制定采購驗收標準。驗收合格入庫，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。必要時進行專業(yè)測試驗收。對發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因并及時處理。不合格物資，依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接

21、收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成損失的，按照合同約定索賠。 付款避免資金和信用受損嚴格審查發(fā)票等票據(jù)。重視采購付款的過程控制和跟蹤管理。合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定。采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。加強預(yù)付賬款和定金的管理，大額或長期的預(yù)付款項，定期進行追蹤核查，綜合分析期限、合理性、不可收回風(fēng)險等情況。 會計控制真實性和賬實相符加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計控制，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。指定專人，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準后，做出相應(yīng)調(diào)整。 8 8號應(yīng)用指引（資產(chǎn)

22、管理）號應(yīng)用指引（資產(chǎn)管理）共共4 4章章2222條。（保安全，提效能）條。（保安全，提效能）3 3個風(fēng)險：存貨積壓或短缺個風(fēng)險：存貨積壓或短缺 ；固；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩下、維護不當、產(chǎn)能過剩 ；無形；無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患 。環(huán)節(jié)：資產(chǎn)進入到資產(chǎn)退出整個環(huán)節(jié)：資產(chǎn)進入到資產(chǎn)退出整個過程。（閉環(huán)、邏輯）過程。（閉環(huán)、邏輯）u8 8號指引解讀號指引解讀8 8號指引解讀號指引解讀 u8 8號指引解讀號指引解讀生產(chǎn)企業(yè)存貨一般流程生產(chǎn)企業(yè)

23、存貨一般流程后評估u8 8號指引解讀號指引解讀商品流通企業(yè)存貨一般流程商品流通企業(yè)存貨一般流程后評估u8 8號指引解讀號指引解讀二、二、二、存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措施制措施風(fēng)險控制點風(fēng)險控制點主要風(fēng)險控制措施控制措施取得存取得存貨貨 存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計劃不合理，可能導(dǎo)致購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺存貨積壓或短缺 實務(wù)中，應(yīng)根據(jù)各存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。驗收入驗收入庫庫 驗收程序不規(guī)范、標準不驗收程序不規(guī)范、標準不明確

24、，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符以次充好、賬實不符 外購存貨的驗收應(yīng)當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致 。自制存貨的驗收，應(yīng)當重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應(yīng)當重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定 。倉儲保倉儲保管管 存貨倉儲保管方法不適當、存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導(dǎo)致?lián)p監(jiān)管不嚴密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費浪費 存貨在不同倉庫之間流動時，應(yīng)當辦理出入庫手續(xù)

25、。存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件分類妥善儲存。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失 。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆 。存貨的保險投保 。每日巡查和定期抽檢 。領(lǐng)用發(fā)領(lǐng)用發(fā)出出 存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴格、存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失物流失 確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴格的存貨準出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領(lǐng)用記錄 。應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物 。盤點清盤點清查查 存貨盤點清查

26、制度不完善、存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行，可能導(dǎo)致工計劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存作流于形式、無法查清存貨真實狀況貨真實狀況 企業(yè)應(yīng)當建立存貨盤點清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點和不定期抽查相結(jié)合 。至少應(yīng)當于每年年度終了開展全面的存貨盤點清查 。存貨處存貨處置置 存貨報廢處置責(zé)任不明確、存貨報廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損業(yè)利益受損 企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時處理 。u8 8號指引解讀號指

27、引解讀三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程三、固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評估u8 8號指引解讀號指引解讀四、固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措施風(fēng)險控風(fēng)險控制點制點主要風(fēng)險控制措施控制措施取得取得 新固資驗收不規(guī)范，可能導(dǎo)致質(zhì)量不符要求、影響運行；投保制度不健全，可導(dǎo)致應(yīng)投未投、索賠不力，不能防損失風(fēng)險 。建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度（對于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，取得時必須有合法的權(quán)屬證書）。重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作（損失及時索賠）。 登記登記造冊造冊 固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。 制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點、使用部門

28、、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價值、使用年限、損耗等內(nèi)容，利于了解固資使用情況全貌。按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應(yīng)，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識別。固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實和完整。 運行運行維護維護 固定資產(chǎn)操作不當、失修或維護過剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源浪費 。將資產(chǎn)日常維護流程體制化、程序化、標準化，定期檢查，切實消除安全隱患。使用及管理部門建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，并制定合理的修理計劃，并經(jīng)

29、審批。實物管理部門審施工單位資質(zhì)，并建管理檔案；修理項目分類，明確需要招投標項目。修理完成，出交工驗收報告，經(jīng)資產(chǎn)使用和管理部門核對并審批。重大項目應(yīng)審計。操作人員應(yīng)進行崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實行崗位許可制，使用流程與操作流程相符。 升級升級改造改造 固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力 定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進性評估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財務(wù)部門一起進行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門的審核批準。.管理部門需對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，有條件企業(yè)建立技改專項資金并定期或不定期審計 。資產(chǎn)資產(chǎn)清查清查 固定資產(chǎn)丟失、毀

30、損等造成賬實不符、或資產(chǎn)貶值嚴重 財務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門需定期進行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實物與卡、財務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進行相關(guān)的清查作業(yè)。清查結(jié)束后，要編制清查報告，管理部門就清查報告進行審核，確保真實性、可靠性。清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。抵押抵押質(zhì)押質(zhì)押固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價值低估和資產(chǎn)流導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價值低估和資產(chǎn)流失失加強抵押、質(zhì)押管理，明晰流程，規(guī)定程序和審批權(quán)限等。同時，應(yīng)做好

31、記錄。財務(wù)部門辦理抵押時，如需委托中介機構(gòu)鑒定評估，應(yīng)當會同金融機構(gòu)、固資管理部門、固定資使用部門現(xiàn)場勘驗抵押品，對價值進行評估，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失造成企業(yè)經(jīng)濟損失 正常報廢 ，填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。非正常報廢 ，使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計處置價格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的 ，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。報經(jīng)

32、企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 u8 8號指引解讀號指引解讀五、無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程五、無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程后評估u8 8號指引解讀號指引解讀六、無形資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)六、無形資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措施險與控制措施風(fēng)控點風(fēng)控點主要風(fēng)險控制措施控制措施取得與取得與驗收驗收 取得的無形資產(chǎn)不具先進性，取得的無形資產(chǎn)不具先進性，或權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)或權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或引發(fā)法律訴訟資源浪費或引發(fā)法律訴訟 。建立嚴格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度 ，明確權(quán)屬關(guān)系，及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù) 。（外購，自行開發(fā)，投入）使用與使用與保全保全 無形資產(chǎn)使用效率低下，效無形

33、資產(chǎn)使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴格的能發(fā)揮不到位；缺乏嚴格的保密制度，致使體現(xiàn)在無形保密制度，致使體現(xiàn)在無形資產(chǎn)中的商業(yè)機密泄漏；由資產(chǎn)中的商業(yè)機密泄漏；由于商標等無形資產(chǎn)疏于管理，于商標等無形資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)，嚴重損導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)，嚴重損害企業(yè)利益害企業(yè)利益 企業(yè)應(yīng)當強化無形資產(chǎn)使用過程的風(fēng)險管控，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場影響力的重要作用；建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實行責(zé)任追究，保證無形資產(chǎn)的安全與完整；對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維

34、權(quán)對策，按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?，等?技術(shù)升技術(shù)升級與更級與更新?lián)Q代新?lián)Q代 無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時升級換代，導(dǎo)致技術(shù)落后時升級換代，導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患或存在重大技術(shù)安全隱患 企業(yè)應(yīng)當定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估。發(fā)現(xiàn)某項無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響時，應(yīng)當考慮淘汰落后技術(shù)，同時加大研發(fā)投入，不斷推動企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中始終處于優(yōu)勢地位。 處置處置 無形資產(chǎn)長期閑置或低效使無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，就會逐漸失去其使用價用，就會逐漸失去其使用價值；無形資產(chǎn)處置不當，往值；無形資產(chǎn)處置不當，

35、往往造成企業(yè)資產(chǎn)流失往造成企業(yè)資產(chǎn)流失 。企業(yè)應(yīng)當建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度，明確無形資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權(quán)限等要求。無形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理；應(yīng)當選擇合理的方式確定處置價格，并報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批；重大的無形資產(chǎn)處置，應(yīng)當委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。 9 9號應(yīng)用指引（銷售業(yè)務(wù)）號應(yīng)用指引（銷售業(yè)務(wù)）共共3 3章章1212條。（促增長、擴份額，條。（促增長、擴份額，規(guī)范行為，防范風(fēng)險）規(guī)范行為，防范風(fēng)險）3 3個風(fēng)險：銷售政策和策略不當，市個風(fēng)險：銷售政策和策略不當，市場預(yù)測不準確，銷售渠道管理不

36、當?shù)葓鲱A(yù)測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等不當，賬款回收不力等 ；銷售過程存；銷售過程存在舞弊行為在舞弊行為 。環(huán)節(jié)：銷售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)：銷售、發(fā)貨、收款 。（客戶。（客戶開發(fā)、客戶管理、售后、考核、保密）開發(fā)、客戶管理、售后、考核、保密）9 9號指引解讀號指引解讀9 9號指引解讀號指引解讀一、一、一、銷售業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程后評估u9 9號指引解讀號指引解讀二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措施二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措施風(fēng)控點風(fēng)控點主要風(fēng)險主要風(fēng)險控制措施控制措施計

37、劃管理 銷售計劃缺乏或不合理，或未經(jīng)審批，致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán) 根據(jù)戰(zhàn)略和企業(yè)年度計劃，制定年度和月度計劃，審批后執(zhí)行 。定期分析銷售情況，結(jié)合生產(chǎn)調(diào)整計劃，審批 客戶開發(fā)與信用管理 現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場需求開發(fā)不夠，可能致客戶丟失或拓展不利；客檔不健全，缺乏合理資評，可能致客選不當，款項不能收回或遭欺詐，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營 市場調(diào)查，確定目標市場，確定定價機制和信用方式，運用多種策略，提高占有率和實現(xiàn)目標 。建立客戶信用動態(tài)檔案，信用部門對客戶信用跟蹤，劃定信用等級，進行賒銷審批；境外和新開發(fā)客戶信用保證制度。 銷售定價 定價或調(diào)價不合價政，未結(jié)

38、合供需狀況、盈利測算等適時調(diào)整，造成價過高或過低、銷售受損；價格未審批，或存在舞弊，可致?lián)p害利益或形象。 綜合考慮目標、成本、市場、對手、價政等定價。定或調(diào)價經(jīng)相應(yīng)審批。授權(quán)價格浮動權(quán) 。折扣折讓授權(quán)并批準，記錄歸檔 。訂立銷售合同 合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對外訂立銷售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；銷售價格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。 訂立前，專人洽談磋商，重大業(yè)務(wù)吸收財法人員 。建立銷售合同訂立及審批制度，明確簽合同范圍，簽訂程序，審核審批等 。草案審批，授權(quán)簽訂正式合同 。發(fā)貨 未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷

39、售爭議、銷售款項不能收回。 按合同開發(fā)貨通知給倉管和財務(wù) 。倉管核對，按規(guī)定發(fā)貨，單據(jù)連續(xù)編號 。運輸合同或協(xié)議寫明方式、保險、短缺責(zé)任、客戶確認等 。做好各環(huán)節(jié)記錄，臺賬，實現(xiàn)全過程的銷售登記制度 。收款企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟利益受損。 根據(jù)政策選結(jié)算方式，明確票據(jù)的受理范圍和管理措施 。建票據(jù)管理制度，明確程序，防票據(jù)欺詐；專人保管票據(jù)，及時托收，定期盤點核對 。加強賒銷管理，賒銷授權(quán)、審批，完善保證手續(xù)，加強應(yīng)收款管理，妥善保存催收記錄 。加強代銷業(yè)務(wù)管理，及時結(jié)清 。收入及時存銀行

40、，盡量杜絕銷售直接收款 。客戶服務(wù)客戶服務(wù)水平低，消費者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失。 摸清競爭對手客服水平，建立和完善客戶服務(wù)制度，包括服務(wù)內(nèi)容、標準、方式等。設(shè)專人或部門進行客戶服務(wù)和跟蹤。建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強銷、生、研、質(zhì)檢等部門間溝通。做好客戶回訪工作，定期或不定期開展?jié)M意度調(diào)查；建客戶投訴制，記錄所有客投，分析原因及解決措施。加強銷售退回控制。 會計系統(tǒng)控制缺乏有效的銷售業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制，可能導(dǎo)致企業(yè)賬實不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符，影響銷售收入、銷售成本、應(yīng)收款項等會計核算的真實性和可靠性。 詳細記錄客戶、合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情

41、況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄一致。建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門應(yīng)定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。及時收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時要求客戶提供擔(dān)保，及時清收欠款。加強 壞賬準備及壞賬管理。1010號應(yīng)用指引（研究與開發(fā)）號應(yīng)用指引（研究與開發(fā)）共共3 3章章1313條。條。3 3個風(fēng)險：研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不個風(fēng)險：研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分充分 ；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善不善 ；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力力 。5 5個環(huán)節(jié)：立

42、項；研發(fā)過程管理；結(jié)題驗收；個環(huán)節(jié)：立項；研發(fā)過程管理；結(jié)題驗收；研究成果的開發(fā)與保護研究成果的開發(fā)與保護 。1010號指引解讀號指引解讀u1010號指引解讀號指引解讀二二二、研究開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措、研究開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措施（一）施（一）風(fēng)控點風(fēng)控點主要風(fēng)險主要風(fēng)險控制措施控制措施立項研發(fā)計劃與國家（或企業(yè)）科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，研發(fā)承辦單位或?qū)ｎ}負責(zé)人不具有相應(yīng)資質(zhì)，研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，評審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。建立立項、審批制度，確定計劃制定原則和審批人，審查相關(guān)資質(zhì)條件和評估、審批流程等。結(jié)合戰(zhàn)略、市場及技

43、術(shù)現(xiàn)狀，制定開發(fā)計劃。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告；可組織獨立的專業(yè)機構(gòu)和人員進行評估論證，出具意見。研究項目應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大項目應(yīng)報董事會等權(quán)力機構(gòu)審議決策；審批過程中，應(yīng)重點關(guān)注項目的必要性、技術(shù)的先進性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。制定開題計劃和報告，開題計劃經(jīng)科研管理部門負責(zé)人審批，開題報告應(yīng)對市場需求與效益、國內(nèi)外在該方向的研究現(xiàn)狀、主要技術(shù)路線、研究開發(fā)目標與進度、已有條件與基礎(chǔ)、經(jīng)費等進行充分論證、分析，保證項目符合企業(yè)需求。研發(fā)過程管理一：自主研發(fā)的風(fēng)險：研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。研發(fā)過程管

44、理不善，費用失控或科技收入形成賬外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。多個項目同時進行時，相互爭奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。研究過程中未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致修正成本提高?？蒲泻贤芾聿簧?，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識產(chǎn)權(quán)存在爭議。第一，建立研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標準，建立信息 反饋制度和研發(fā)項目重大事項報告制度；嚴格落實崗位責(zé)任制。第二，合理設(shè)計項目實施進度計劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項目進展，建立良好的工作機制，保證項目順利實施。第三，精確預(yù)計工作量和所需資源，提高資源使用效率。第四，建立科技開發(fā)費用報銷制度，明確費用支付標準及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，完善科技經(jīng)費入賬管理程序，按項目正確劃分資本性支出和費用性支出，準確開展會計核算，建立科技收入管理制度。第五，開展項目中期評審，及時糾偏調(diào)整；優(yōu)化研發(fā)項目管理的任務(wù)