促進(jìn)居民消費需求的稅收政策探析

1、促進(jìn)居民消費需求的稅收政策探析促進(jìn)居民消費需求的稅收政策探析【摘 要】 提高居民消費率成為促進(jìn)我國經(jīng)濟增長、 構(gòu)建和諧社會的 著力點。 居 民的收入水平、 收入分配狀況和社會保障程度決定了居民的消費水平。 適當(dāng)?shù)亩?收政策可以促進(jìn)公平 分配、改變居民消費預(yù)期、提高居民的消費能力。改革完善現(xiàn)行稅制、 做好稅制改革的征管信息等配套 建設(shè)以促進(jìn)居民消費。【關(guān)鍵詞】 居民消費； 收入分配； 稅收制度； 征管信息 長期以來，我國經(jīng)濟增長主要依靠投資和 出口來拉動，經(jīng)濟高增長的背后是高投資、高消 耗和高污染。 靠資源投入的粗放式增長是不可持續(xù)的。 我國政府在盡力改變這種狀況， 采取 了很多補救措施、出臺了

2、相關(guān)政策制度。 “十二五規(guī)劃提出堅 持?jǐn)U大內(nèi)需戰(zhàn)略，把擴大消 費需求作為擴大內(nèi)需的戰(zhàn)略重點。 中央經(jīng)濟工作會議明確提出把著力擴大 內(nèi)需特別是消費需 求列為 2021 年的主要工作之一。消費在國民經(jīng)濟開展中的作用凸顯。一、消費在國民經(jīng)濟中的地位分析一低消費是我國經(jīng)濟的軟肋改革開放以來， 我國經(jīng)濟出現(xiàn)了特有的高投資、 高儲蓄、 高順差及低消費的 “三高一低現(xiàn) 象， 經(jīng)濟增長主要靠投資和出口這 “兩駕馬車， 拉動經(jīng)濟增長的消費卻逐年出現(xiàn)下降。 2021 年我國的 消費率僅為 47.4% ，低于興旺國家和開展中國家。低消費帶來高儲蓄，高儲蓄又促 成了高信貸和高投 資， 內(nèi)需缺乏只能通過出口來解決過剩的

3、產(chǎn)能， 高順差又帶來我國外匯占 款過多，流動性過剩，加劇 了通貨膨脹。 高順差加大了我國經(jīng)濟的外貿(mào)依存度，加大了我國 宏觀經(jīng)濟的風(fēng)險。這種粗放式增長與 我國 “十二五規(guī)劃提出的內(nèi)生驅(qū)動、創(chuàng)新增長的經(jīng)濟 開展方式格格不入。二促進(jìn)消費、實現(xiàn)消費的均等化是我國構(gòu)建和諧社會的必備前提 人類生產(chǎn)勞動的最終目的是為了 消費，只有將勞動成果通過最終消費轉(zhuǎn)化為人類更高的生 活水平和生活質(zhì)量，人類的勞動、經(jīng)濟的開展 才能回歸本來的意義。否那么，搞經(jīng)濟、促開 展、保增長只是停留在 “為了生產(chǎn)而生產(chǎn) “為了增長 而增長的怪圈， 商品的價值不能通過 最終消費實現(xiàn)， 國民經(jīng)濟就難以維持良性循環(huán)。 消費水平直 接關(guān)系到人

4、的生存狀況， 每個社 會成員都有最根本的消費需求，包括根本營養(yǎng)、根本教育、根本醫(yī)療、 根本住房，人們生活 水平與生活質(zhì)量的提高必然伴隨著這些根本消費需求的提高。 當(dāng)前我國社會問題 集中表現(xiàn)在 財富差距、 收入差距和消費差距的拉大， 富人太富、窮人太多，行業(yè)之間和地區(qū)之前和城 鄉(xiāng) 之間的差距在加速， 社會階層固化，社會分化在加速。 消費差距的拉大導(dǎo)致社會公平的缺失。 只 有消費逐步均等化，讓普通老百姓老有所養(yǎng)、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有其居，生活水平 和生活質(zhì)量不 斷提高才能構(gòu)建和諧社會。三當(dāng)前我國消費領(lǐng)域存在的主要問題 消費是指最終消費，包括公共消費和私人消費。公共消費包 括政府自身消費行政本錢

5、 和社會性消費政府用于教育、醫(yī)療、社保等方面的支出 ；私人消費 是指居民消費，是社 會居民用于衣食住行等方面的生存支出和開展支出。 改革開放以來，我國 GDP 年均增速 9.8%, 財政收入年均增速接近 20%, 按支出法核算的 GDP 最終消費支出年均增長 9.65% ，低于財政 收入和 GDP 的增長速度。 2000 2021 年10 年間的消費率消費占 GDP 的比重分別為 62.3、 61.4 、59.6 、56.8 、54.3 、 51.9 、 50.0 、49.548.4 、48.2 、47.4 ，呈逐年下降趨勢；而政府消費 占 GDP 的比重卻穩(wěn)中有升， 1988 年為 20%,

6、 2021 年至 2021 年分別為： 27.4 、27.4 、 28.7 ?？梢姡用裣M率下降是我國消費率下降的主要原因 稅收促進(jìn)居民消費的機理分析 一居民的收入水平和公共消費水平?jīng)Q定了居民的消費能力消費受到收入水平的約束 , 居民消費能力會隨居民可支配收入的提高而提高。在收入水平一定的情況下理性的消費者會依據(jù)現(xiàn)期收入的多少來決定將收入的多少份額用于消費。 用 于消費份額的大小受到政府社會性公共消費水平的影響。政府社會性公共消費社會保障水平提高 ,將減少居民由于教育、醫(yī)療、社保、廉租房等方面的支出；否那么 , 社會居民將 會減少現(xiàn)期消費、增加 儲蓄以備生活不測之需。二收入分配狀況影響居民整

7、體的消費水平 收入水平?jīng)Q定消費需求結(jié)構(gòu)。貧者會把大局部的收入用 于維持根本生活消費 , 富者只需用 收入的很小一局部就可以維持根本生活消費了。因而, 貧者的邊際消費傾向較高 , 富者的邊 際消費傾向較低。 因此 , 增加貧者的收入將會極大地提高社會消費。 縮小收入 分配差距將會 極大地釋放社會消費力 , 這樣有助于提高社會居民整體的消費率。三強化稅收的公平分配職能 , 減緩收入分配差距 稅收主要在再分配領(lǐng)域發(fā)揮作用。在初次分配格 局的根底上 , 通過稅收制度的設(shè)計 ,如超 額累進(jìn)稅率、稅收的減免和加成等實現(xiàn)對高收入者課以重稅 , 對低收入者少征稅、 免稅, 甚 至負(fù)稅 轉(zhuǎn)移支付 從而實現(xiàn)公平分

8、配。 提高對所得和財產(chǎn)征稅的份額 , 能夠弱化財富的積 累效應(yīng)、 緩解收入分配差距、促進(jìn)當(dāng)前消費。四 間接稅稅率影響物價水平 間接稅往往作為商品和勞務(wù)價格的組成局部而嵌入商品和勞務(wù)的銷售 價格之中。社會公眾 消費任何商品和勞務(wù) , 都在負(fù)擔(dān)國家的稅款。 由于我國稅收收入過分依賴間接稅 , 使得政府 的稅收收入很大局部是通過公眾消費了含有較高的間接稅的商品和勞務(wù)實現(xiàn)的。 我國以間 接 稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)推高了物價 , 在居民可支配收入一定的條件下 , 降低了居民的消費能力 , 尤其是抑 制了中低收入者的消費能力。三、 我國現(xiàn)行稅制中存在的不利于公平分配的問題一以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不利于公平分

9、配我國現(xiàn)行稅收制度是 1994 年基于分稅制改革施行的 , 雖然確定了流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的 雙主體稅 制結(jié)構(gòu) , 但實際運行的結(jié)果是以流轉(zhuǎn)稅為主體。流轉(zhuǎn)稅屬間接稅。從 1994 年稅改 以來 , 間接稅占稅收總收入的比重雖略有下降但一直在70% 以上 , 1994 年為 79%, 1998 年降為 77%, 2000 年降為 74%, 從 2002 年開始一直保持在 73%左右。直接稅占稅收收入的比 重從 1994 年的 16.2%到1998 年的 16.9% ,再到 2002 年的 25% ,雖然上升了近 10個百分點 , 但總的來說還是以 間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。 間接稅是可以轉(zhuǎn)嫁的 ,

10、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān) 的再分配。政府征收間接稅雖是從企業(yè)征收的 , 但最終還是由作為消費者的社會居民來負(fù)擔(dān)。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 與商品的供需彈性直接相關(guān)。 一般來說 , 生活必需品的需求彈性較小 , 納稅人很容 易把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消 費者 , 而非生活必需品、奢侈品的需求彈性較大 ,稅負(fù)那么不易轉(zhuǎn)嫁。由 于低收入階層的收入用于生活 必需品的份額較大 , 其恩格爾系數(shù)比較高； 而富裕階層用于生 活必需品的收入份額那么較小， 其恩格 爾系數(shù)比較低，因而， 貧者的負(fù)擔(dān)率高，富者的負(fù)擔(dān) 率反而低，表達(dá)了間接稅的累退性。二個人所得稅存在弊病 個人所得稅通過超額累進(jìn)稅率的制度設(shè)計， 使高收入者多繳稅， 低收入 者少繳

11、稅或不交稅， 到達(dá)結(jié)果的相對公平， 具有較強的收入再分配功能。 但我國現(xiàn)行個稅調(diào)節(jié)功能有 限， 甚至存 在某種程度上的逆向調(diào)節(jié)而被社會詬病。 原因有三： 一是我國的分類征收模式?jīng)]能表達(dá) 量能 原那么； 二是費用扣除沒考慮家庭贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)； 三是我國沒有建立起收入、 財產(chǎn)數(shù)據(jù)庫和沒有 實 行現(xiàn)金交易報告制度，無法確定納稅人的收入，導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重，富人少繳稅， “納稅 人收入無法 確定被稱為中國稅收第一難。三財產(chǎn)稅不完善 財產(chǎn)稅的分配功能比較強，對財產(chǎn)征稅，不利于儲蓄和財產(chǎn)積累，而有利于現(xiàn)期 消費。 比 方，對遺產(chǎn)與贈與征稅將改變我國國民過度節(jié)儉和遺留遺產(chǎn)的習(xí)慣， 將國民潛在的購置力轉(zhuǎn) 化 為現(xiàn)實的

12、購置力， 尤其有利于提高高收入者的即期消費。 開征社會保障稅使社保資金有了 穩(wěn)定的來源， 會提高社會居民的消費預(yù)期，降低儲蓄率， 有利于現(xiàn)期消費。 我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅 征收范圍小、 征收面 過窄， 財產(chǎn)稅占我國稅收收入的比重僅為 6% 左右，調(diào)節(jié)力度非常有限。四征稅環(huán)節(jié)惡化了收入分配狀況 我國稅收一般遵循屬地主義原那么，納稅地點為機構(gòu)所在地。我 國的增值稅和消費稅在生 產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的比例很高。 生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅意味著有生產(chǎn)就有稅收。 一般來說， 興旺地區(qū)是產(chǎn)品 的輸出地， 欠興旺地區(qū)、 落后地區(qū)是產(chǎn)品的輸入地， 生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅意味著消費地得 不到稅收 收入。 同樣，城市地區(qū)因擁有人才、 信息及較完備的公共

13、產(chǎn)品和公共效勞而成為工商企業(yè)的 坐落地，廣闊的農(nóng)村地區(qū)僅為消費地。稅收利益由農(nóng)村流入城市，落后地區(qū)流入興旺地區(qū)， 加劇了地區(qū) 之間、城鄉(xiāng)之間的收入差距。 同樣，造就了我國高投資、高污染和地方政府異化 的怪圈。四、建立促進(jìn)居民消費的稅收政策一降低間接稅稅率當(dāng)前我國 70% 以上稅收來自間接稅。大幅度降低間接稅的稅率，尤其是降低生活必需品的稅率， 對某些生活必需品實行零稅率。這樣， 不但能降低物價、提高居民尤其是中低收入者 的消費能力， 還有 助于保障弱勢群體的根本生活水平。 間接稅的累退性使收入越高稅負(fù)越低， 降低間接稅的比重，改變 過分依賴間接稅的稅制結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅收的公平。二完善個人所得稅，加

14、快向綜合征稅的轉(zhuǎn)變在我國現(xiàn)行的稅制中， 個人所得稅擔(dān)負(fù)著主要的調(diào)節(jié)收入分配差距的重任。 2021 年以來我 國通過了 三次稅改： 提高了免征額、 減少了級距、 降低了低級稅率，加強了對高收入群體的 征管，對年收入 12 萬元以上的納稅人需自行綜合申報，個稅的公平分配職能得以加強。但 是稅務(wù)系統(tǒng)的征稅數(shù)據(jù)說明， 我 國富人納稅額與其資產(chǎn)占有份額還是不相稱， 富人階層存在 少繳稅的現(xiàn)實。我國的分類所得稅制對不同類別的所得，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率不同，存在各類所得之 間稅負(fù)不均 衡，存在稅收籌劃空間。費用扣除沒有表達(dá)納稅人的家庭供養(yǎng)負(fù)擔(dān)及生活本錢， 沒有表達(dá)量能原那么。 因此我國個稅改革方向應(yīng)是綜合

15、征稅模式， 只有綜合征稅才能給個人 所得稅一個 “殺富濟貧的美名， 公平分配職能才能真正實現(xiàn)。當(dāng)然，這些改革的推進(jìn)需要 與我國的征管水平相適應(yīng)。三健全財產(chǎn)稅制度，弱化財富的積累效應(yīng) 在我國，通常意義的財產(chǎn)稅包括車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、契稅等。對財產(chǎn)稅的 改革思路應(yīng)是擴大征收范圍、 強化對貧富差距的調(diào)節(jié)。 一是擴大房 產(chǎn)稅的征收范圍， 對房產(chǎn) 保有環(huán)節(jié)征稅、 對超生活需求的房產(chǎn)征稅， 而不只對商業(yè)用房征稅， 對居 住用房簡單地按套 免稅； 二是開征社會保障稅，夯實我國社會保障資金，提高居民的消費信心；三是 車輛購置 稅也應(yīng)表達(dá)汽車的價值和檔次， 統(tǒng)一 10% 的購置稅， 調(diào)節(jié)作用有限；

16、 四是著手遺產(chǎn)與贈與 稅 的調(diào)研，做好相關(guān)的法律、財產(chǎn)信息的申報登記等配套制度。四改變征稅環(huán)節(jié) 國際稅收經(jīng)驗說明，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)多征稅、對最終消費環(huán)節(jié)少征稅甚至不征稅的稅 制不利于 社會經(jīng)濟健康開展。 如果改在消費環(huán)節(jié)征稅， 那么欠興旺地區(qū)、 農(nóng)村地區(qū)在消費產(chǎn)品時可 以 獲得稅收收入。 稅收利益將驅(qū)使地方政府將主要的行政目標(biāo)放在如何創(chuàng)造良好的消費環(huán)境和 人居環(huán) 境以吸引更多的人到此居住。 國家對重復(fù)建設(shè)、資源浪費、 環(huán)境污染將無為而治，在 消費環(huán)節(jié)征稅對 消費的引導(dǎo)和帶動作用將很快顯現(xiàn)出來。五做好稅制改革的配套根底設(shè)施 稅務(wù)機關(guān)征稅的依據(jù)是對納稅人的交易、收入或財產(chǎn)確實認(rèn)，掌 控納稅人的信息資料成為 一切稅收征管的根底。我國每年有大量的稅款流失是不爭的事實。無法確定納必 雇主稅人的收入、 財產(chǎn)和交易成為 “中國稅收第一難，所得稅、財產(chǎn)稅的征收對我國的征管信息提出了 很高 的要求。 推進(jìn)結(jié)合戶籍管理的收入申報、 財產(chǎn)登記等社會征信系統(tǒng)建設(shè)