一級建造師建設工程經濟復習要點總結

1、2012一建工程經濟 資金在擴大再生產和資金流通過程中，資金隨著時間周轉使用的結果。隨時間的推移而增值,而增值的這部分資金就是原有資金的時間價值影響資金時間價值的因素：1資金量大小2資金使用時間3資金投入和回收特點4資金周轉速度。利息：機會成本。信用方式：自愿性，動力在于利息和利率。復利計算分為：間斷復利和連續(xù)復利。利率的5個決定因素：1首要因素，社會平均利潤率（大）是利率的最高界限。2借貸資本的供求情況3風險4通貨膨脹5期限?，F(xiàn)金流量3要素：現(xiàn)金流量大小、方向和作用點（發(fā)生時點）?，F(xiàn)金流量表:時間軸上除了0跟N外,其他數(shù)字均有2個含義:比如2.即表示第2個計息期的終點,又代表第三個計息期的起

2、點影響資金等值的三個因素：1、資金數(shù)額2、資金發(fā)生時間長短3、利率。利率是關鍵因素。終值和現(xiàn)值的計算系數(shù)符號里 (F/P,I,N)中:F表示未知數(shù) P表示已知數(shù).符號簡單理解為:已知P求F表中:第一和第三個公式必背.其他可以根據(jù)這2個推導.這部分還是以做題為主有效利率的計算（重點）名義利率與有效利率 名義利率與有效利率相關概念在復利計算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計息周期相同，也可以不同。當利率周期與計息周期不一致時，就出現(xiàn)了名義利率和有效（實際）利率的概念。名義利率r=i×m有效利率特別注意名義利率計算采用單利法；有效利率計算采用復利法。1. 已知名義年利率為12%，一年計

3、息12次，則半年的實際利率和名義利率分別為（ ）A. 6.2%，6% B.12.7%，12% C. 5.83%，6.2% D. 6.35%，6% 答案：A知識要點：1Z101020名義利率與有效利率的計算解題思路：利用名義利率與實際利率的關系i=（1+r/m）m-1，其中r/m為期利率，m為一定期間的計息次數(shù)。解題技巧：在本題中半年分為6個月，每月計息一次，共計息6次。每月的利率是12%÷12=1%。因此半年的實際利率為（1+1%）6-1=6.2%，且由上式可知，當r一定時，m越大，i越大。半年的名義利率為1%×6=6%經濟效果評價是對技術方案的財務可行性和經濟合理性進行分

4、析論證。盈利能力其主要分析指標包括方案財務內部收益率和財務凈現(xiàn)值、資本金財務內部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤率等償債能力其主要指標包括利息備付率、償債備付率和資產負債率等。財務生存能力分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術方案的財務計劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術方案計算期內各年的投資、融資和經營活動所產生的各項資金流入和流出，計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金，分析技術方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運營，以實現(xiàn)財務可持續(xù)性。而財務可持續(xù)性應首先體現(xiàn)在有足夠的經營凈現(xiàn)金流量，這是財務可持續(xù)的基本條件。對于經營性項目，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行市場價格主要分析項目盈利能

5、力、償債能力、財務生存能力對于非經營性項目，主要分析財務生存能力獨立型方案，絕對經濟效果檢驗；互斥型方案，先絕對經濟效果檢驗，再相對經濟效果檢驗。靜態(tài)分析指標的適用范圍：1對技術方案進行粗略評價2對短期投資方案進行評價3對逐年收益大致相等的技術方案進行評價。項目計算期：包括建設期（資金投入開始到方案建成投產為止）和運營期；運營期的決定因素：技術方案主要設施和設備的經濟壽命期、產品壽命期、主要技術的壽命期。P19圖要熟悉：新教材改版后，只有 財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值 是動態(tài)指標，其余全是靜態(tài)的，方便判斷投資收益率R優(yōu)劣：經濟指標明確、直觀、計算簡便，反映投資效果的優(yōu)劣，適用于各種投資規(guī)模，不足

6、：沒考慮時間因素。適用于技術方案早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細資料的技術方案，尤其施工工藝簡單而生產情況變化不大的技術方案選擇和投資經濟效果的評價。下表中：總投資收益率的 息稅前利潤 = 利潤+利息確定性分析盈利能力分析靜態(tài)分析投資收益率R,R=A/I*100%,是衡量技術方案獲利水平的評價指標，達到生產能力后一個正常年份的年凈收益額與技術方案投資的比率,A技術方案年凈收益額或年平均凈收益額，I技術方案總投資。RRc(基準投資收益率）方案可行?？偼顿Y收益率，表示總投資的盈利水平，ROI=EBIT/TI*100,EBIT技術方案正常年份的息稅前利潤或運營期內年平均息稅前

7、利潤，TI技術方案總投資（=建設期投資、建設期貸款利息和全部流動資金）ROI應大于行業(yè)平均投資收益率，ROI越高，技術方案所獲得收益越高。若總投資收益率或資本金凈利潤率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的。資本金凈收益率，表示資本金盈利水平，ROE=NP/EC*100,NP正常年份凈利潤或運營期內年平均凈利潤（凈利潤=利潤總額-所得稅），EC技術方案資本金ROE用來衡量技術方案資本金的獲利能力，ROE越高，資本金所取得的利潤越多，權益投資盈利水平越高。若總投資收益率或資本金凈利潤率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的。靜態(tài)投資回收期Pt,Pt=I/A，反映投資回收能力的重要指標，宜從技術方案建設開

8、始年計算?；厥掌诜从晨癸L險能力。適用范圍:更新迅速、資金相當短缺、未來情況難預測投資者關心投資補充。不足：只考慮回收之前的效果。Pt=（累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份1）（上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值/當年凈現(xiàn)金流量）也就是在項目累計凈現(xiàn)金流量為零的時點為回收期。靜態(tài)投資回收期Pt優(yōu)劣：優(yōu)點：計算簡便、顯示了周轉速度。不足：沒有全面考慮整個計算期內現(xiàn)金流量。只能作為輔助評價指標動態(tài)分析財務內部收益率FIRR，使技術方案在計算期內各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于0的折現(xiàn)率。FIRR，不受外部參數(shù)影響。反映投資過程的收益程度。（FIRR與ic變化無關，不受其變化影響）若FIRRic，則技術方案在經濟上可

9、以接受若FIRRic，則技術方案在經濟上應予拒絕財務凈現(xiàn)值FNPV,是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態(tài)評價指標，判別標準：FNPV0時，說明該方案經濟上可行；當FNPV0時，說明該方案不可行。不足：1必須有基準收益率2互斥方案必須構造一個相同的分析期限。3、不能反映單位投資的使用效率4、不能直接說明在項目運營期間各年的經營成果5不能反映投資的回收速度注意：FNPV0的三種情況下與項目實際的盈虧并無直接關系償債能力分析利息備付率ICR，償債備付率DSCR，借款償還期Pd,資產負債率，流動比率，速動比率，不確定性分析盈虧平衡分析敏感性分析基準收益率：基準折現(xiàn)率，投資者動態(tài)測定的，可接受的（不是

10、應獲得的）最低標準收益率。基準收益率的測定：政府投資項目應采用行業(yè)財務基準收益率企業(yè)投資項目應參考選用行業(yè)財務基準收益率在中國境外投資的項目首先考慮國家風險財務基準收益率應綜合考慮四個因素: 資金成本(籌資費和使用費)和機會成本（外部形成的）、投資風險、通貨膨脹。確定基準收益率的基礎是：資金成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹也是必須考慮的因素。償還貸款的資金來源包括可用于歸還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產及其他資產攤銷費和其他還款資金來源可用于歸還借款的利潤：一般應是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。如果需要向股東支付股利償債能力指標：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率

11、、流動比率、速動比率借款償還期：是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術方案的具體財務條件，以可作為償還貸款的收益 ( 利潤、折舊、攤銷費及其他收益 ) 來償還技術方案投資借款本金和利息所需要的時間。借款償還期指標適用于那些不預先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術方案；它不適用于那些預先給定借款償還期的技術方案。對于預先給定借款償還期的技術方案，應采用利息備付率和償債備付率指標分析企業(yè)的償債能力。利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指技術方案在借款償還期內各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤 (EBIT)（解釋：支付利息和稅金前的利潤）。與當期應付利息 (PI) 的比值。一般情況下，利息備付率不宜

12、低于2.償債備付率：指技術方案在借款償還期內，各年可用于還本付息的資金 (EBITDA-TAX) 與當期應還本付息金額 (PD)（解釋PD=凈利潤+折舊+攤銷+利息費用 2006多選題） 的比值。正常情況下，償債備付率應當大于1. 在我國，償債備付率不宜低于1.3補充說明：對于獨立型方案，幾個動態(tài)指標之間具有等價關系，得出結論是一致的。對于互斥型方案：FNPV與 FIRR 得出的結論不一致性常用的不確定性分析方法：盈虧平衡分析(只能用于財務評價)（必考）、敏感性分析(可以用在財務評價和國民經濟)。不確定性分析的原因：1所依據(jù)的基礎數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差2預測方法局限3未來經濟形式變化4技術進步5

13、無法以定量來表示的定性因素的影響6其他因素影響。盈虧平衡分析（必考）：降低盈虧平衡產量措施:1、降低固定成本、可變成本 2、 提高產品價格 (沒有提高設計生產能力)固定成本：工資、福利費、折舊費、修理費、無形資產及其他資產攤銷費、其他費等。長期借款利息，短期借款利息?？勺兂杀荆涸牧?、燃料費、動力費、包裝費和計件工資（注意是計件工資）半可變成本：與生產批量有關的某些消耗性材料費、工模具及運輸費?？偝杀?固定成本+可變成本+半可變成本盈虧平衡性分析-缺點:不能揭示產生技術方案風險的根源(看不出什么因素影響的大) (主要還是考察計算題,書本上36-37例題多看看)B=PQ-(Cu+Tu)Q+CF=

14、S-C, BEP(Q)=CF/p-Cu-Tu金額產銷量Q固定總成本CF可變總成本=CV×QT×Q利潤B總成本C=CV×QT×Q +CF銷售收入S=p×Q盈利區(qū)虧損區(qū)盈虧平衡點產量Q0設計生產能力Qd0用盈虧平衡點評價項目對市場的適應能力和抗風險能力 盈虧平衡點，也叫保本點。盈虧平衡點越低越好補充記憶總結:主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，靜態(tài)投資回收期。主要分析產品價格波動對方案超額凈收益的影響，財務凈現(xiàn)值。主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，財務內部收益率。敏感性分析目的：從中找出敏感因素，確定評價指標對該因素的敏感程

15、度和技術方案對其變化的承受能力。選擇方案:如果進行敏感性分析的目的是對不同的項目( 或某一項目的不同方案) 進行選擇, 一般應選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大的項目或方案。(P40圖中:斜率越大敏感度越高) 敏感分析的優(yōu)缺點    敏感性分析在一定程度上對不確定性因素的變動對項目投資效果的影響做了定量的描述，有助于搞清項目對不確定性因素的不利變動所能容許的風險程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而把調查研究的重點集中在那些敏感因素上，或者針對敏感因素制定出管理和應變對策，以達到盡量減少風險、增加決策可靠性的目的。   

16、 敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經驗來分析判斷，難免存在片面性。也不能說明不確定性因素發(fā)生變動的可能性是大還是小。不確定因素F發(fā)生F變化率時，評價指標A的相應變化率（）；不確定因素F的變化率（）臨界點：不確定因素向不利方向變化的極限值。選擇敏感度小，承受風險能力強，可靠性打的技術方案。Saf>0,指標與因素同方向，Saf<0,反向。Saf絕對值越大，指標A對不確定因素F越敏感。插值法。近似解>精確解?，F(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構成。補充總結1、折舊、攤銷不作為現(xiàn)金流出 2、利息支出：在投資現(xiàn)金流量表中不作為流出。在資本金現(xiàn)金流量表中作為流出

17、現(xiàn)金流量表，主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財務計劃現(xiàn)金流量表。投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財務計劃現(xiàn)金流量表從（ ）角度出發(fā)（或進行設置）投資方案權益資本（法人）投資者技術方案計算基礎總投資資本金投資者出資額分別以（ ）為現(xiàn)金流入和流出整個計算期借款本金償還、借款利息支付計算期各年投資、融資、經營活動的現(xiàn)金流入和流出?？梢杂嬎悖?）財務指標財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期資本金財務內部收益率技術方案投資各方財務內部收益率累計盈余資金，分析財務生存能力。技術方案現(xiàn)金流量的基本要素：投資、經營成本、營業(yè)收入、稅金，。流動資金的估算基礎：

18、經營成本、商業(yè)信用，它是流動資產與流動負債的差額。流動資金=流動資產-流動負債。流動資產的構成要素：一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款；流動負債的構成要素：一般只考慮應付賬款和預收賬款。經營成本總成本費用折舊費攤銷費利息支出 多年考點，必須記住經營成本外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費其他費用技術方案經濟效果評價涉及的稅費主要包括：關稅、增值稅、營業(yè)稅（3%）、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅。設備磨損分為兩大類，四種類型：（每年必考項目） 有形磨損（物理磨損）：第一種有形磨損（外力作用）和第二種有形磨損（自然力作用）-生銹、腐蝕、老化。 無形磨損

19、（精神磨損、經濟磨損）：第一種無形磨損（設備貶值）和第二種無形磨損（設備技術性能陳舊落后）。有形和無形磨損的后果。 綜合磨損的概念技術進步與有形磨損和無形磨損的關系。兩者區(qū)別：兩者是相同點：有形和無形兩種磨損都引起機器設備原始價值的貶值。不同的是，遭受有形磨損的設備，特別是有形磨損嚴重的設備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設備，即使無形磨損很嚴重, 其固定資產物質形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經濟上是否合算，需要分析研究。補償方式：設備有形磨損的局部補償是修理，設備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補償是更新通常優(yōu)先考慮更新的設備是：1、

20、設備損耗嚴重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的2、設備損耗雖在允許范圍之內，但技術已經陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴重，技術經濟效果很不好的3、設備役齡長，大修雖然能恢復精度，但經濟效果上不如更新的。設備更新比選原則:1客觀立場2不考慮資金成本3逐年滾動原則。沉沒成本設備賬面價值當前市場價值 （注意：這里跟老教材算法不一樣，引起注意）沉沒成本(設備原值累計折舊)當前市場價值（1）現(xiàn)代設備不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設備的技術壽命和經濟壽命。（2）設備的自然壽命：物質壽命，是由有形磨損所決定的，維修和保養(yǎng)可延長物質壽命，但不能從根本上避免磨損。（3）設備技術壽命：有

21、效壽命，是由無形磨損決定的。（4）設備的經濟壽命：是由維護費用的提高和使用價值的降低決定的。從經濟觀點確定的設備更新的最佳時刻確定設備經濟壽命的原則：使設備在經濟壽命內平均每年凈收益達到最大使設備在經濟壽命內年平均使用成本達到最小。掌握靜態(tài)模式：用劣化值指標簡化計算。重點：經濟壽命的計算（每年考察，公式要死記硬背，必須掌握）年平均使用成本=年運行成本+年資產消耗成本，N0設備的經濟壽命,P設備目前的實際價值, 設備劣化值，LN預計殘值。設備更新的時機：舊設備的年平均使用成本新設備的年平均使用成本設備比選分析：設備租賃有融資租賃（重型機械設備）和經營租賃（租賃雙方的任何一方隨時以一定方式在通知對

22、方后的規(guī)定期限內取消或中止租約）（車輛、儀器）兩種方式。設備租賃與設備購買的優(yōu)越性和不足。（2004-2006多選）優(yōu)點：1較少資金獲得設備，引進先進設備，加速技術進步。2獲得良好技術服務3保持資金流動，防呆滯，不會使企業(yè)資產負債情況惡化；4減少投資風險5租金所得稅前扣除，享受稅費上利益。缺點：1租賃期間，只有使用權，不能處置，不能擔保、抵押。2承租租金總額高于直接購買。3長期支付租金，形成長期負債；3融資租賃毀約的話賠償損失，罰款多。設備租賃與購置方案的比選，跟互斥投資方案的比選方法相同。（重點考察：附加率租金計算、相關概念）1、定性分析篩選方案，分析設備技術風險、使用維修特點，技術過時風險

23、大、保養(yǎng)維護復雜、使用時間短的設備，考慮租賃；否則，皆可。2、定量分析優(yōu)選方案。1、租賃費=租賃保證金+租金+擔保費（04單選） 租賃費租金購置價 09單選2、影響租金的因素：設備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等3、對于租金的計算主要有附加率法和年金法附加率法：R=P/N+Pi+Pr。年金法：,(期末支付)，(期初支付)?？键c附加例題一道幫助理解：2.租賃方案與購買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為（ ）A.購買方案需一次投入大量資金。B.租賃方案比購買方案每年多提一筆租金，因而少交所得稅C.租賃方案與購買方案所得稅的差異主

24、要是租賃費與折舊的差異D.租賃方案的現(xiàn)金流出為經營成本、租賃費和所得稅E.購買方案的現(xiàn)金流出為經營成本、折舊和所得稅知識要點：1Z101062設備租賃與購買方案的分析方法解題思路：比較設備租賃與購買方案的凈現(xiàn)金流量公式：設備租賃的凈現(xiàn)金流量銷售收入-經營成本-租賃費用-與銷售相關的稅金-所得稅率×(銷售收入-經營成本-租賃費用-與銷售相關的稅金)設備購置凈現(xiàn)金流量銷售收入-經營成本-設備購置費-貸款利息-與銷售相關的稅金-所得稅率×(銷售收入-經營成本-折舊-貸款利息-與銷售相關的稅金) 解題技巧：通過上述公式租賃方案與購買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為所得稅的差異，這種差異

25、主要源于折舊和租賃費的差異。設備購買需一次支出大量資金，然后再項目運營中通過折舊逐期收回。折舊既不是現(xiàn)金流入，也不是現(xiàn)金流出。故選A、C、D.價值工程V=F/C（功能/壽命周期成本,也叫性價比） “價值”是一個相對概念，功能/費用，不是使用價值，也不是交換價值，而是對象的比較價值。C-壽命周期成本。價值工程三要素：價值、功能、壽命周期成本。(一)價值工程的目標，以最低壽命周期成本，使產品具備必須具備的功能。產品的壽命周期成本=生產成本+使用及維護成本組成（1）產品生產成本：是指發(fā)生在生產企業(yè)內部的成本，也是用戶購買產品的費用, 包括產品的科研、實驗、設計、試 制、生產、銷售等費用及稅金等（2）

26、產品使用及維護成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費用的總和，它包括使用過程中的能耗費用、維修費用、人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用(扣除殘值 ) 。(二)價值工程的核心，對產品進行功能分析。首先不是分析結構，而是先分析功能，再研究結構。( 三 ) 價值工程將產品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮( 四 ) 價值工程強調不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價值工程要求將功能定量化( 六 ) 價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織的管理活動。提高價值工程的途徑：1雙向型F增，C減；2改進型F增，C不變；3節(jié)約型F不變，C變小；4投資型F大提高，C小提高5犧牲型F略下降，C大幅下降。

27、(技巧:V=F/C 就按公式記憶,分母,分子的問題大家都懂吧)建設工程應用價值工程重點：規(guī)劃和設計階段。價值工程的工作程序 (考點:表格中的順序、分析階段是?？键c 06.09單選)注意：價值工程分析階段，功能分析（3功能定義、4功能整理）；功能評價（5功能成本分析、6功能評價、7確定改進范圍）。二、價值工程準備階段1. 從設計方面看, 對產品結構復雜、性能和技術指標差、體積和重量大的2. 從施工生產方面看, 對量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能源消耗高、質量難于保證的3. 從銷售方面看, 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競爭力差的4. 從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價值工程對象選擇

28、常用的方法有：因素分析法、 ABC分析法、強制確定法、百分比分析法、價值指數(shù)法。5、確定價值工程對象的改進范圍：使V趨近于11、V<1,功能現(xiàn)實成本大于功能評價值?，F(xiàn)實成本高，而功能要求不高，1存在過剩功能2功能不過剩，實現(xiàn)功能的方法或者條件不佳。2、V>1,功能比較重要，但分配的成本較少。1）F/C值低的功能區(qū)域V最小就要改進（功能價值低）、2）C=(C-F)值大的功能區(qū)C-F差額最大就要改進（期望值大）、3）復雜的功能區(qū)、4）問題多的功能。補充判斷題：可能是成本偏低，導致對象功能也偏低的也要改進 （）6、方案創(chuàng)造的方法：頭腦風暴法、歌頓法（模糊目標法）、專家意見法（德爾菲法）、

29、專家檢查法等。新技術、新方案選擇原則： 技術上先進、可靠、適用、合理 經濟上合理：主要原則（1）常用的靜態(tài)分析方法：年折算費用法、增量投資分析法及綜合總費用法。（2）常用的動態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值、凈年值法增量投資分析法公式：（P79例題。R基準投資收益率=可行，反之不可行）年折算費用 (1)Zj=Cj+Pj*Rc (2)Zj=CF+CuQ （看P80-82例題）第二章 工程財務2004單選：財務會計的內涵決定了財務會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能會計要素的計量屬性：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（貼現(xiàn)）（5）公允價值（1）六大會計要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利

30、潤。（2）反映財務狀況的要素：資產、負債和所有者權益 。（靜態(tài)會計要素）（3）反映經營成果的會計要素：收入、費用和利潤 。（動態(tài)會計要素）會計核算基本假設：1、法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體。2、持續(xù)經營3、會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年為企業(yè)的會計年度，即公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。4、貨幣計量：我國的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)會計應當以貨幣計量。我國通常以人民幣作為記賬本位幣。會計核算基礎 收復實現(xiàn)制、權責發(fā)生制，我國企業(yè)權責發(fā)生制。資產的特征及分類1、 資產的特性（1） 資產是由于過去的交易或事項所形成

31、的，預期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產。即資產是現(xiàn)實中的資產而不是預期的資產。（2） 該項資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項資源的所有權，或雖不享有所有權，但該資源被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經濟利益。（3） 該資源能給企業(yè)帶來經濟利益，指直接或間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。（4） 該資源的成本或價值能夠可靠地計量。2、 資產的分類按資產的流動性可將其分為流動資產和非流動資產（即長期資產）兩類：（1） 流動資產：可以在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)、耗用的資產。如現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。04.05真題（2） 長期資產：是指變現(xiàn)期間或使用壽

32、命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產，包括長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他資產。l 長期投資：準備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。l 固定資產：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。如房屋建筑物、機器設備等。l 無形資產：指企業(yè)為生產商品或者提供勞務、出租給他人，或為管理目的的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期投資。如專利權、商標權、土地使用權（06真題）、非專利技術和商譽等。l 其他資產：除上述資產以外的資產，如長期待攤費用（注意）、銀行凍結財產、訴訟中的財產等。(一) 負債由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會導

33、致經濟利益的流出。1、 負債的特征（1） 這種現(xiàn)時義務是指在現(xiàn)行條件下已承擔的義務或者說經濟責任，其清償會導致經濟利益流出企業(yè)。（2） 負債是由于過去的交易或事項形成的（3） 流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。（4） 負債有確切的債權人和償還日期，或者債權人和償還日期可以合理加對估計。2、 負債的分類負債按流動性分為流動負債和長期負債（1） 流動負債：短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金（2） 長期負債：應付債券、長期借款、長期應付款等(二) 所有者權益所有者權益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權、是企業(yè)全部資產送去全部負債后的凈額。所有者權益表明了企業(yè)的產權關系，即企業(yè)歸誰所有。1、 所有

34、者權益的特征（1） 無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權益。（2） 企業(yè)清算時，接受清償在負債之后，所有者權益是對企業(yè)凈資產的要求權。（3） 可分享企業(yè)利潤。所有者能憑借所有者權益參與利潤的分配。2、 所有者權益的內容（04多選）（1） 實收資本：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本（2） 資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產評估增值、接受捐贈、外幣折算差額（3） 盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉增資本。（4） 未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年

35、度進行分配資產、負債、所有者權益是反映企業(yè)某一時點財務狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素（06單選）；收入、費用和利潤是反映企業(yè)某一時期經營成果的會計要素，也稱為動態(tài)會計要素。二、會計等式的應用靜態(tài)會計等式：資產=負債+所有者權益 （財務狀況） 動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤（經營成果）會計等式是會計工作中設置會計科目和賬戶、復試記賬、會計核算和編制財務會計報告的重要理論依據(jù)費用部分比去年內容加強，比較重點：（1）費用的特征：費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日常活動發(fā)生的經濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。費用可能表現(xiàn)為資產的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費

36、用本質上是一種企業(yè)資源的流出，是資產的耗費，其目的是為了取得收入。費用將引起所有者權益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者（實際上利潤還是原來那些，不增不減），而費用會導致企業(yè)所有者權益減少。費用只包括本企業(yè)經濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務支出。并且經濟利益的流出能夠可靠計量。費用經濟內容和性質分類：P91費用按經濟用途可分為生產費用和期間費用。期間費用一般包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用(廣告費也是)生產費用，計入成本，期間費用不計入成本。（二）成本和費用的關系支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經濟資源

37、的耗費費用：與某一會計期間的收益獲取相關的支出成本：與某項資產的取得、形成相關的支出。收入、費用、利潤，必須有會計期間。1、 成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構成部分。2、 成本和費用都是企業(yè)經濟資源的耗費3、 生產費用經對象化后進入生產成本，但期末應將已銷產品的成本結轉進入當期的費用（損益核算時）（三）成本和費用的區(qū)別1、成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象2、費用則是針對一定的期間而言的。包括生產費用和期間費用。生產費用是企業(yè)一定時間內發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產費用經對象化后，才可能轉化為產品成本。期間費用不進入產品生產成本，而直接從當期損益中扣除。

38、工程成本又可以分為直接費用和間接費用。期間費用：營業(yè)費用(施工企業(yè)無這項)、管理費用和財務費用。一、 成本費用的確認 04.05考察概念1、 費用與支出的關系企業(yè)支出分為：資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出。資本性支出：是指某項效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購置和建造固定資產、無形資產及其他資產的支出、長期投資支出等。不能作為當期的費用收益性支出：應在一個會計期間內確認的費用，如企業(yè)生產經營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務費用等。企業(yè)生產經營過程中所繳納的稅金、有關費用等也包括。營業(yè)外支出：指發(fā)生的與其生產經營無直接關

39、系的各項支出，如固定資產盤虧、債務重組損失、計提資產減值準備、罰款、捐贈支出、非常損失等（一）間接費用分攤間接費用一般按直接費的百分比（水電安裝工程、設備安裝工程按人工費的百分比），計算的施工間接費的比例進行分配。固定資產折舊的影響因素：固定資產原價、預計凈殘值(報廢后能賣多少錢)、固定資產使用壽命折舊計算方法(每年必考一道): 平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺班法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法（1）平均年限法年折舊額=（原值-凈殘值）/ 年數(shù)（2）工作量法分兩步計算：第一步：計算每個工作量的折舊額=（原值-凈殘值）/總工作量第二步：計算每年的折舊額=每個工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍余

40、額遞減法（年折舊率不變,基數(shù)降低）雙倍：年折舊率=2/年限余額：年額=年折舊率*（原值-累計折舊）最后兩年：把凈殘值考慮進去，平均計算=【（原值-累計折舊）-凈殘值】/2例題：企業(yè)某項設備原始價值為64000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為5年。用雙倍余額遞減法計算每年的折舊額。解：年折舊率=2/5年=40%第1年：40%*（64000-0）=25600元第2年：40%*（64000-25600）=15360元第3年：40%*（64000-25600-15360）=9216元第4年、第5年：【（64000-25600-15360-9216）-3000】/2=5412元（4）年數(shù)總和法

41、（折舊率降低,基數(shù)不變）年折舊率=設備尚可使用的年限/年數(shù)總和 年數(shù)總和=（1+2+3+4+5+.N）N為使用年限年折舊額=年折舊率*（原值-凈殘值）例題：企業(yè)某項設備原始價值為64000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為5年。用年數(shù)總和法計算每年的折舊額。】年折舊率原值-凈殘值年折舊額（元）第一年尚可使用年限5/年數(shù)總和15×64000-3000第二年尚可使用年限4/年數(shù)總和15×64000-3000第三年尚可使用年限3年數(shù)總和15×64000-3000第四年尚可使用年限2/年數(shù)總和15×64000-3000第五年尚可使用年限1/年數(shù)總和15&

42、#215;64000-3000解：無形資產包括內容：專利權、非專利技術、租賃權、特許經營權、版權、商標權、商譽、土地使用權。無形資產攤銷，計入管理費用。并同時沖減無形資產的賬面價值。無形資產攤銷包括，攤銷期、攤銷方法、攤銷金額。方法：直線法、生產總量法工程成本計算方法:工程成本竣工結算法、工程成本月份結算法、工程成本分段結算法，雙方約定其他結算方法。建筑工程價款結算可以采?。喊丛陆Y算、分段結算、竣工后一次結算、或按雙方約定的其他結算方式月份結算法：單位工程和分部分項工程。分段結算：工程階段或者部位。二者成本計算的對象不一樣。工程成本：從合同簽訂到合同完成所發(fā)生的所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關的直接費

43、用和間接費用。直接費用：人、料、機、其他直接費用。其他直接費用包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。間接費用：(下屬單位主要指項目經理部。不包括企業(yè)行政部門費用。)臨時設施攤銷費用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費，固定資產折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用。（這部分計入工程成本，與期間費用內的企業(yè)管理費用不同，期間費用不計入工程成本。期間費內的管理費用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用、這里的間接費用

44、是施工過程中發(fā)生的費用）工程成本核算對象的確定方法主要有：（1） 以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象（2） 對合同分立以確定施工工程成本核算對象（3） 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用。（口訣:管辦差固工、勞工職財稅、其他）具體包括:管理人員工資 辦公費用 差旅交通費用 固定資產使用費 工具用具使用費 勞動保險費 工會經費 職工培訓費 財產保險費稅金（指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）其他財務費用包括:利息支出 匯總損失 相關手續(xù)費 其他財務費

45、用 06.07單選收入按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收入主要是:建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入主要包括：產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入等。第三方代收款，不是收入，增加資產，增加負債，不增加所有者權益。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立與合并（記憶關鍵詞）多選題建造合同分立：（1）每項資產有獨立建造計劃（2）與客戶，每項資產單獨談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產有關的合同條款（3）每項資產合同、成本單獨計算。建造合同合并：（1）該組合同一攬子交易簽訂（2

46、）合同關系密切（3）合同同時或者依次履行。合同收入包括2部分：1合同規(guī)定的初始收入2合同變更、索賠獎勵形成的收入。二、合同收入的內容合同收入包括2部分：1合同規(guī)定的初始收入2合同變更、索賠獎勵形成的收入。三、建造（施工）合同收入的確認（重點：完工百分比法計算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計，應在資產負債日根據(jù)完工百分比法確認當期的合同收入。當期完成的建造合同，其合同收入（在完成時確認。）（重點）完工百分比法計算 P110例題必看,此項為新增內容,考試可能性很大1、 根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本/合同預計總成本*100%2、 根據(jù)已完

47、成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定 合同完工進度=已經完成的合同工程量/合同預計總工程量*100%3、 根據(jù)已完成合同工作的技術測定 當年合同完工進度=合同預計總成本*經測定的完成百分比-上一年完成進度不能可靠估計施工合同結果的，1合同成本能收回的，據(jù)實確認收入，同時確認費用。2合同成本不能收回的，只據(jù)實確認費用，不確認收入。利潤和所得稅費用營業(yè)利潤（企業(yè)利潤主要來源）、利潤總額、凈利潤。公式重點：營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本（營業(yè)費用）-營業(yè)稅金和附加 - 銷售費用 - 管 理費用 - 財務費用 - 資產減值損失+公允值變動收益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入（固定資產盤

48、盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款收入）-營業(yè)外支出（固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失）利潤總額(稅后利潤)=凈利潤-所得稅利潤分配：稅后利潤分配順序 1彌補前度虧損2提起法定公積金（彌補虧損、擴大公司生產經營、增加公司注冊資本）3提起任意公積金4向投資者分配利潤或股利5未分配利潤。應納稅暫時性差異和遞延所得稅負債相關；可抵扣暫時性差異和遞延所得稅資產相關。 P117企業(yè)財務報表部分：財務報告是指對企業(yè)財務狀況、經驗成果和現(xiàn)金流量的結構性描述，反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經驗成果、現(xiàn)金流量的書面文件。重

49、要項目單獨列報，重要性從項目的（性質）和（金額大?。﹥煞矫嬗枰耘袛?。財務報表構成：資產負債表（某一特定日期，靜態(tài)）、利潤表（動態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動態(tài)）、所有者權益（股東權益）變動表和附注。資產負債表編制依據(jù)和基礎（資產=負債+所有者權益）利潤表內容和作用：在一定會計期間經營成果的財務報表?，F(xiàn)金流量表：反映一定會計期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，以（現(xiàn)金）為基礎編制，包括：（庫存現(xiàn)金）（可以隨時用于支付的存款）、（其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物）。現(xiàn)金等價物的條件（1期限短、2流動性強、3易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、4價值變動風險?。?各月內到期，不包括股票?，F(xiàn)金流量表的內容應當包括經營

50、活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表內容：（歷年有考點，考3條的區(qū)分，條目條多，不列了）1經營活動產生的現(xiàn)金流量（與流動資產業(yè)務有關的現(xiàn)金流量）、2投資活動產生的現(xiàn)金流量（與長期資產業(yè)務的現(xiàn)金流量）3籌資活動產生的現(xiàn)金流量（導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化）。現(xiàn)金流量表有正表和補充資料兩部分構成。正表：1經營活動產生的現(xiàn)金流量2投資活動產生的現(xiàn)金流量3籌資活動產生的現(xiàn)金流量4匯率變動5現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額。附注應當披露財務報表的編制基礎。附注一般按下列順序披露：1、財務報表的編制基礎 2、遵循企業(yè)會計準則的聲明3、重要會計政策的說明4、重要會計估計的說明5、會計政策和會計估

51、計變更以及差錯更正的說明6、對已在資產負責表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明。財務報表附注的作用：是對財務報表的補充。財務分析部分：（重點：因素分析法的計算）財務分析方法：1趨勢分析法（定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù)）、2比率分析法（財務分析最基本、最重要的方法，包括：構成比率、效率比率、相關比率）、3因素分析法（連環(huán)替代法、差額計算法）。因素分析法因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。（一） 連環(huán)替代法P133第一步：計劃指標計算第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。第三步：計算因素的影響（二） 差額計算法由于產量增加對因素的影響由于材料節(jié)約對因素的影響

52、由于價格提高對因素的影響三者相加就是全部因素的影響值。11020632 基本財務弦的計算和分析償債能力比率1資產負債率=總負債/總資產X100%，50%，有利于風險和收益的平衡。2流動比率=流動資產/流動負債，生產性企業(yè)一般2。流動資產過低，企業(yè)近期可能會有財務方面的困難。3速度比率=速動資產/流動負債，速度資產：能夠迅速變現(xiàn)貨幣資金的各種流動資產。（速動資產=流動資產-存貨；速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據(jù)+應收賬款+其他應收款）。速動資產=1，企業(yè)償債能力強。資產管理比率1總資產周轉率=主營業(yè)務收入/資產總額2流動資產周轉率3存貨周轉率 存貨周轉次數(shù)=營業(yè)成本/存貨 4 應收賬

53、款周轉率=營業(yè)收入/應收賬款盈利能力比率1 凈資產收益率=凈利潤/凈資產X100%，反映企業(yè)盈利能力的核心指標。2總資產報酬率=息稅前利潤/資產總額X100%,反映企業(yè)全部資產運用成果。企業(yè)發(fā)展能力比率1營業(yè)增長率=本期營業(yè)增加額/上期營業(yè)收入總額X100%2資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益X100%。杜邦財務分析體系：以凈資產收益率為核心，以總資產凈利率和權益乘數(shù)為2個方面。重點揭示企業(yè)獲利能力和權益乘數(shù)對凈資產收益率的影響。籌資管理部分資金成本，籌資資金和使用資本而付出的代價。資金成本=資金占用費（股利、股息）+ 籌資費（手續(xù)費、發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費）。資金成本率

54、=資金占用費/籌資凈額=1000X5%（1-25%）/1000(1-0.1%)=3.79%。資金成本計算：個別資金成本、綜合資金成本（選最低的）短期負債籌資常用方法：1商業(yè)信用（應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款）2短期借款應付賬款信用條件：付款期、折扣等信用條件。應付賬款可分為：免費信用、有代價信用、展期信用P141例題要注意：2/10、n/30,20萬元。 2%/(1-2%)/20*360=36.7%。短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構借入的期限在1年以內的借款。主要有生產周轉借款、臨時借款、結算借款等。短期借款的信用條件：1信貸限額、2周轉信貸協(xié)定（未使用部分要給銀行承諾費）、3補償性余

55、額（10-20%）、4借款抵押5償還條件6其他承諾。短期借款利息的支付方式：1收款法2貼現(xiàn)法（先從本金扣除利息部分，實際利率高于名義利率。）3加息法 （分期等額還本的方式，實際利率是名義利率的2倍。）企業(yè)置存現(xiàn)金的原因：交易性、預防性、投機性的需要。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標，在資產的流動性和盈利能力之間的抉擇，獲取最大的長期利益?，F(xiàn)金收支管理幾方面：1力爭現(xiàn)金流量同步、2使用現(xiàn)金浮游量3加速收款4推遲應付款的支付。常用確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貸模式和隨機模式三種持有現(xiàn)金有三種成本：1機會成本2短缺成本3管理成本。三者和最小的,就是最佳現(xiàn)金持有量。應收賬款是企業(yè)流動資產中的一個重要項目，是（商業(yè)信用）的直接產物。應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：1信用期間2信用標準（品質、能力、資本、條件、抵押）3現(xiàn)金折扣政策存貨的財務管理 掌握公式計算存貨成本=取得成本（訂貨成本+購置成本）+存儲成本+缺貨成本 D-存貨年需要量；Q-每次進貨量；K-每次訂貨的變動成本；K2-單位儲存成本。工程估價按我國基本建設程序:對建設工程投資所做的測算稱，投資估算；在初步設計、技術設計階段： 設計概算施工圖設計階段 施工圖預算投標階段 投標報價簽訂合同 合同價承、發(fā)包人結算工