建設(shè)工程費(fèi)用定額調(diào)整(1)

1、建設(shè)工程費(fèi)用定額調(diào)整建設(shè)工程費(fèi)用定額調(diào)整任紅英任紅英一、營改增概述二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法四、營改增后費(fèi)用定額的使用方法五、需說明的幾個(gè)問題營改增概述營改增概述1、營業(yè)稅概念2、增值稅概念3、兩稅差異4、營改增調(diào)整內(nèi)容和原則5、營改增的計(jì)稅方法一、營改增概述一、營改增概述1、營業(yè)稅：營業(yè)稅是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，屬于價(jià)內(nèi)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅為3%.2、增值稅：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。屬于價(jià)外稅，建筑業(yè)增值稅為11%一、營改

2、增概述一、營改增概述3、兩稅差異：3.1 營業(yè)稅與增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額的方法不同 營業(yè)稅與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)，但計(jì)算應(yīng)納稅額的方法不同。應(yīng)納稅額=營業(yè)額（工程造價(jià)）營業(yè)稅稅率 增值稅屬于價(jià)外稅，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額（稅前造價(jià)）增值稅稅率3.2 營業(yè)稅與增值稅計(jì)算應(yīng)納稅金的基礎(chǔ)不同 營業(yè)稅應(yīng)納稅金的計(jì)算以營業(yè)額（工程造價(jià)）為基礎(chǔ)，現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則的營業(yè)額包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅稅制要求進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)成本，不是銷售額（稅前造價(jià)）的組成，銷項(xiàng)稅額計(jì)算基礎(chǔ)是不含進(jìn)項(xiàng)稅額的“稅前造價(jià)”。而現(xiàn)行工程造價(jià)規(guī)則中“稅前造價(jià)”已包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是計(jì)算銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)。一、營改

3、增概述一、營改增概述4、營改增調(diào)整的內(nèi)容和原則 根據(jù)增值稅稅制的要求，采用“價(jià)稅分離”的原則，調(diào)整現(xiàn)行建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則。即將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含稅增值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。營改增概述營改增概述 5、營改增計(jì)稅方法、營改增計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法：簡易簡易計(jì)稅方法計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額稅率不含應(yīng)納稅額不含應(yīng)納稅額價(jià)外稅價(jià)外稅二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容 我區(qū)現(xiàn)執(zhí)行的費(fèi)用定額是2013建設(shè)

4、工程費(fèi)用定額，費(fèi)用組成內(nèi)容，費(fèi)用組成包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、利潤、稅金 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成表.docx二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容稅前造價(jià)二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅） 施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前造價(jià)稅前造價(jià)稅率二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容人工費(fèi) 人工單價(jià)的組成內(nèi)容是工資，一般沒有

5、進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要調(diào)整。 材料費(fèi) 材料價(jià)格組成內(nèi)容包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)等。施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià) 施工機(jī)具包括施工機(jī)械和儀器儀表。施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容 拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班車船稅費(fèi)；儀器儀表臺(tái)班單價(jià)=工程使用的儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)。企業(yè)管理費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi)包括14項(xiàng)。其中辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等4項(xiàng)內(nèi)容所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予扣除，其他項(xiàng)內(nèi)容不做調(diào)整。管理費(fèi)中可扣減費(fèi)用內(nèi)容見下表。二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹

6、及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容措施費(fèi) 安全文明施工費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)等措施費(fèi)，應(yīng)在分析各措施費(fèi)的組成內(nèi)容的基礎(chǔ)上，參照現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率的調(diào)整方法調(diào)整。規(guī)費(fèi) 不含進(jìn)行稅額，無扣減費(fèi)用，可視作增值稅稅率為“0”利潤 不含進(jìn)行稅額，無扣減費(fèi)用，可視作增值稅稅率為“0”二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容二、原費(fèi)用定額介紹及調(diào)整內(nèi)容稅金 1稅金：按2013年計(jì)價(jià)定額計(jì)算的營業(yè)稅，各專業(yè)全部按稅率3%計(jì)算。增值稅各專業(yè)全部按稅率11%計(jì)算，稅金=稅前造價(jià)增值稅稅率11

7、%。 2附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)、水利建設(shè)基金等，因計(jì)算不出應(yīng)納稅額，即附加稅的計(jì)稅基數(shù)，按照標(biāo)準(zhǔn)定額司規(guī)定放到企業(yè)管理費(fèi)中營業(yè)稅下工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金營業(yè)額營業(yè)收入工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金銷售額營業(yè)收入應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額增值稅下 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（一）主要測算內(nèi)容：（二）人工、材料、機(jī)械占比及平均稅率（三）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)的費(fèi)率（四）計(jì)算措施項(xiàng)目費(fèi)的費(fèi)率（五）附加稅費(fèi)的計(jì)算三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 一、數(shù) 據(jù) 收 集二、人材機(jī)除稅價(jià)測算三、各項(xiàng)費(fèi)率測算四、綜合水平測算五、調(diào)整方案發(fā)布信息價(jià)發(fā)布三、費(fèi)用定額調(diào)整的方

8、法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法資源配置：1、參與提交工程企業(yè)：20家，覆蓋所需工程各個(gè)類別；2、參與測算具體工作：10人，按專業(yè)劃分，每個(gè)專業(yè)1-2人；3、測算人員要求：建設(shè)方、施工方、中介咨詢；4、軟件技術(shù)服務(wù)人員；三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 從各企業(yè)收集240個(gè)工程，進(jìn)行篩選，選取99個(gè)工程進(jìn)行測算，包含建筑、安裝、市政、園林、裝飾裝修、修繕等工程。并將工程調(diào)整成人工無價(jià)差，按企業(yè)類、工程類別、稅金所在地進(jìn)行劃分。 費(fèi)率的測算調(diào)整測算原則：按價(jià)稅分離的營改增調(diào)整思路，在取費(fèi)基數(shù)剔除稅金后下降的情況下，適當(dāng)調(diào)整取費(fèi)費(fèi)率，使之與原有費(fèi)用去除稅金后的值基本一致，以營改增前后發(fā)生費(fèi)用無

9、變化為前提。三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 X（營業(yè)稅下除稅費(fèi)用）=Y（增值稅下費(fèi)用）；X=A1(含稅基數(shù))*B% -稅費(fèi) 與 Y=A2（除稅基數(shù)）*C%相等；C%=? (由于取費(fèi)基數(shù)里包含的內(nèi)容有差異，需要大量數(shù)據(jù)測算占比與平均稅率，抵扣占比與平均稅率)三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法表中： 、 、 按照專業(yè)工程測定的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)占直接費(fèi)的比例， ； 為材料費(fèi)扣減系數(shù)； 施工機(jī)具使用費(fèi)扣減系數(shù)； 為現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)、利潤或規(guī)費(fèi)的扣減系數(shù)，分別記為 、 、； 為現(xiàn)

10、行企業(yè)管理費(fèi)、利潤或規(guī)費(fèi)費(fèi)率，分別記為三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（二）主要測算內(nèi)容： 1.以人工費(fèi)為基數(shù)的費(fèi)用項(xiàng)主要測算內(nèi)容： 費(fèi)用項(xiàng)可抵扣內(nèi)容占比，抵扣額加權(quán)平均稅率,費(fèi)用項(xiàng)目的扣減系數(shù)； 2.以人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)為基數(shù)的費(fèi)用項(xiàng)主要測算內(nèi)容： 費(fèi)用項(xiàng)可抵扣內(nèi)容占比，抵扣額加權(quán)平均稅率； 計(jì)費(fèi)基數(shù)中除稅價(jià)人工費(fèi)占比，機(jī)械費(fèi)費(fèi)占比，機(jī)械費(fèi)平均稅率稅率，機(jī)械費(fèi)的扣減費(fèi)用項(xiàng)目的扣減系數(shù)。三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（三）人工、材料、機(jī)械占比及平均稅率 人工費(fèi)占比=除稅后人工費(fèi)/除稅后直接費(fèi) 材料費(fèi)占比=除稅后材料費(fèi)/除稅后直接費(fèi) 機(jī)械費(fèi)占比=除稅后機(jī)械費(fèi)/除稅后直接費(fèi)

11、機(jī)械費(fèi)平均稅率=（ 含稅機(jī)械費(fèi)- 除稅機(jī)械費(fèi)）/ 除稅機(jī)械費(fèi) 除稅后直接費(fèi)=人工費(fèi)+除稅后材料費(fèi)+除稅后機(jī)械費(fèi)三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（四）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)的費(fèi)率 企業(yè)管理費(fèi)中可抵扣內(nèi)容含有辦公費(fèi)文具紙張、賬表、印刷、郵電費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、燒水取暖費(fèi)、辦公軟件費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、設(shè)備大修理費(fèi)、消火栓、安全帽、家俱、交通工具、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。通過公式： 可抵扣內(nèi)容占比= 各工程可抵扣內(nèi)容/ 各工程企業(yè)管理

12、費(fèi)用 可抵扣內(nèi)容的稅費(fèi)= 可抵扣內(nèi)容*各自的稅率 平均稅率 各工程可抵扣內(nèi)容的稅費(fèi)/ 各工程可抵扣內(nèi)容三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法計(jì)算出企業(yè)管理費(fèi)的扣減系數(shù)、機(jī)械費(fèi)的扣減系數(shù)。并按照以下公式計(jì)算出企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率1、取費(fèi)基數(shù)：人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 2、取費(fèi)基數(shù)：人工費(fèi) 公式中 、 為按照專業(yè)工程測算的人工費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)占直接費(fèi)的比例，Km為施工機(jī)具使用費(fèi)增值稅扣減系數(shù)；Ki為費(fèi)用的增值稅扣減系數(shù)，Ki=1/(1+Ti)；i為現(xiàn)行費(fèi)用的費(fèi)率,Ti為平均稅率三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法

13、（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法（企業(yè)管理費(fèi)）三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法三、費(fèi)用定額調(diào)整的方法 （五）計(jì)算措施項(xiàng)目費(fèi)的費(fèi)率 措施項(xiàng)目費(fèi)費(fèi)率的計(jì)算方法與企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率的計(jì)算方法一致。 （六）附加稅費(fèi)的計(jì)算 附件稅費(fèi)屬于價(jià)內(nèi)稅，按照標(biāo)準(zhǔn)定額司規(guī)定，放到企業(yè)管理費(fèi)里通過98個(gè)工程進(jìn)行測算：附加稅額=增值稅下應(yīng)納稅額（銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額）*（7%+3%+2%）+稅前造價(jià)*0.7%，算出平均附加稅額；人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)：附加稅費(fèi)=附加稅額/人工費(fèi)*（1+11%）人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)附加稅費(fèi)=附加稅額/（人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)）*（1+11%）四、營改增后費(fèi)用定額的使用方法四、

14、營改增后費(fèi)用定額的使用方法 (一)建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤均為除稅價(jià)格，即各項(xiàng)費(fèi)用均不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 (二)企業(yè)管理費(fèi)及措施項(xiàng)目費(fèi)均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)率確定。 (三)附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金）按照標(biāo)準(zhǔn)定額司規(guī)定統(tǒng)一調(diào)整到企業(yè)管理費(fèi)中。 (四)建筑安裝工程稅金的取定為國家稅法規(guī)定的應(yīng)納入建筑工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額即11%。四、營改增后費(fèi)用定額的使用方法四、營改增后費(fèi)用定額的使用方法 (五)建設(shè)工程企業(yè)類別、工程類別的劃分與2013費(fèi)用定額一致。 (六)勞務(wù)分包工程的的計(jì)

15、稅方法為簡易計(jì)稅方法。規(guī)費(fèi)此次不做調(diào)整。 (七)費(fèi)用定額費(fèi)率的調(diào)整不改變其計(jì)價(jià)程序，清單計(jì)價(jià)的費(fèi)率參照此次的調(diào)整的費(fèi)率執(zhí)行。 工程造價(jià)=稅前造價(jià)*（1+11%） =人工費(fèi)+材料費(fèi)（除稅）+機(jī)械費(fèi)（除稅）+措施費(fèi)（除稅）+企管費(fèi)（除稅）+規(guī)費(fèi)+利潤*（1+11%）五、需說明的幾個(gè)問題五、需說明的幾個(gè)問題 （一）稅負(fù)問題 營改增不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān) 正確區(qū)分“稅負(fù)”增加和“負(fù)擔(dān)”增加(1)營改增必定導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加或減少。(2)稅金計(jì)取“收支平衡”就不會(huì)增加負(fù)擔(dān)。(4) 增值稅下，以銷項(xiàng)稅額計(jì)取稅金，恒等于進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額與繳稅金額兩者之和。 （二）對(duì)建筑業(yè)企業(yè)而言，增值稅稅率不能再低 進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅稅率大多為17% 建筑業(yè)增稅稅率11%，兩者相差6% 進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)除稅金額的6%需要人工費(fèi)、利潤等非進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)取11%的銷項(xiàng)稅額來彌補(bǔ)非進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)金額小，計(jì)取的銷項(xiàng)稅額不足以彌補(bǔ)時(shí)，企業(yè)將長期處于銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額倒掛現(xiàn)象。五、需說明的幾個(gè)問題五、需說明的幾個(gè)問題舉例：某項(xiàng)目部，開工到結(jié)束3年，收入1億，銷項(xiàng)稅額1100萬；成本800