稅收風(fēng)險評估(納稅評估)通用指標(biāo)

1、一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計算公式：指標(biāo)值二一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上 月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。3、 預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月 10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類原材料” 產(chǎn)成品”以及貨幣資金 銀行存款” 現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、 預(yù)收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履 行情況。二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。2、

2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常， 可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的 應(yīng)付賬款”、其它應(yīng)付款”預(yù)收帳款”以 及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加， 對變 化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料， 說明其資金的合 法來源;實地檢查存貨是否與帳面相符。三、增值稅一般納稅人 稅負(fù)變動異常1、計算公式：指標(biāo)值二稅負(fù)變動率；稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)”上期稅負(fù)*100%;稅負(fù)二應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。2、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不

3、符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠 政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。3、預(yù)警值：±30%檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、 應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異 常變動情況進一步查明原因， 以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的 行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、 有無將外購的存貨用于職工福 利、個人消費、對外投資、捐贈等情況四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常1、計算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計收入"當(dāng)期累計收入。2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入 對比異常，可能存在庫

4、存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。3、預(yù)警值：50%檢查重點：檢查庫存商品”科目，并結(jié)合預(yù)收賬款”應(yīng)收賬款”其他應(yīng)付款”等科目進行分析，如果 庫存商品”科目余額大于 預(yù)收賬 款”應(yīng)收帳款”貸方余額、應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計 收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是 否一致。五、進項稅額大于進項稅額控制額1、計算公式：指標(biāo)值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100;進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主 營業(yè)務(wù)成本廣本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅

5、額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額， 應(yīng)重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否 按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑 證問題。3、預(yù)警值：10%檢查重點：檢查納稅人 在建工程” 固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷 是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵 扣，結(jié)合 營業(yè)外支出” 待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將 存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額；結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等 變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄， 確定

6、用于非應(yīng)稅項目的存貨是 否作進項稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、 無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資 料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。六、預(yù)收賬款占銷售收入 20%以上1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入 行為。3、預(yù)警：20%檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深 入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。七、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常1、計算公式：指標(biāo)值二銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；銷售額變動率=（

7、本期銷售額-上期銷售額”上期銷售額；應(yīng)納稅額變動率=（本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額）/上期應(yīng)納稅額。2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額 或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存 在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上 述問題;彈性系數(shù)小于1, 二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能 存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上 述問題;后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點

8、：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、 經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進行比對；審核企業(yè)明細分類賬簿，重點核實 應(yīng)收 賬款” 應(yīng)付賬款” 預(yù)付賬款” 在建工程”等明細帳，并與主營業(yè)務(wù) 收入、應(yīng)納稅金明細核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅 額以及多抵進項稅等問題；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進的 不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、 非應(yīng)稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣 的情況。八、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常1、計算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/

9、全市行 業(yè)收入成本率；收入成本率二主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主 營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主 營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20% 20%，商業(yè)企業(yè)-10% 10%2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的， 應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、 或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。 檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā) 生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間

10、的成本分配是否合理，是否將在建工程成 本擠入生產(chǎn)成本等問題。九、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率1、計算公式：指標(biāo)值=（進項稅額變動率-銷項稅額變動率）/銷項稅 額變動率；進項稅額變動率額=（本期進項-上期進項”上期進項；銷項稅額變動率=（本期銷項-上期銷項"上期銷項。2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅 人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否 真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。3、預(yù)警值：10%檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實， 是否存在銷售已實現(xiàn)， 而收入?yún)s長期掛在 預(yù)收賬款” 應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報抵 扣進項

11、稅問題。結(jié)合進項稅額控制額的指標(biāo)進行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫 存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。十、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常1、計算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收 入費用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率*100;主營業(yè)務(wù)收入費用率二本期期間費用/本期主營業(yè)務(wù)收入。2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng) 判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性 支出一次性在當(dāng)期列支。3、

12、預(yù)警值：檢查重點：檢查 應(yīng)付賬款” 預(yù)收賬款”和其他應(yīng)付賬款”等科目 的期初期末數(shù)進行分析。如 應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和 預(yù)收 賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入，對這些科目 的詳細業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詢問；對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確 認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況并判斷其增 長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè) 采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進行分析，是否存在基建貸款利息 擠入當(dāng)期財務(wù)費用等問題，以判斷有關(guān)財務(wù)費用是否資本化，同

13、時要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計算公式：指標(biāo)值二存貨周轉(zhuǎn)變動率/曉肖售收入變動率；存貨周轉(zhuǎn)變動率二本期存貨周轉(zhuǎn)率 尢上期存貨周轉(zhuǎn)率-1;銷售收入變動率二本期銷售收入尢上期銷售收入-1;存貨周轉(zhuǎn)率二銷售成本命貨平均余額;存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))-2o2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在 企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時，無問題。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題。(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后

14、者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點：指標(biāo)分析：在流動資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的 流動性將直接影響企業(yè)的流動比率。 因此，必須特別重視對存貨的分析。 存貨流動性的分析一般通過存貨周轉(zhuǎn)率來進行。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占 用額的比率，是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán) 節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)，其意義可以理解為一個財務(wù)周期內(nèi)，存貨周 轉(zhuǎn)的次數(shù)。分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷售收入減少，可能存 在隱瞞收入、虛增成本的問題。針對疑點，應(yīng)到倉庫核實產(chǎn)成品驗收、 入庫、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出

15、未及時確認(rèn)收入，是否將自產(chǎn) 貨物用于在建工程、分配福利、對外投資等視同銷售的情況；檢查售價偏低有無正當(dāng)理由，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費資料等。十二、納稅人收入利潤率異常1、計算公式：指標(biāo)值=（納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率” 全市平均收入利潤率。收入利潤率二本期營業(yè)利潤/本期主營業(yè)務(wù)收入。2、問題指向：收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無少列收入、多列支出 ；收入利潤率明顯高于行 業(yè)平均水平的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠 政策，有無利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。檢查重點：同 成本” 費用”指標(biāo)。十三、納稅人銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率彈

16、性系數(shù)異常1、計算公式：指標(biāo)值二毛利率變動率/稅負(fù)變動率。毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本"主營業(yè)務(wù)收入。毛利率變動率=（本期毛利率-基期毛利率”基期毛利率。稅負(fù)二應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入。稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)-基期稅負(fù)”基期稅負(fù)。2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存 在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上 述問題;彈性系數(shù)小于1, 二者都為正時，無

17、問題；二者都為負(fù)時，可能 存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對收入疑點，應(yīng)實地核實原材料、半成品、包裝物等購進、驗收、入 庫、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄；從供電部門調(diào)查實際用電量， 測算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費用，推算實際生產(chǎn)能力 檢查企業(yè)各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結(jié)合購銷合同，分析 材料購進及貨物銷售數(shù)量及價格；審核收款記錄，將收款情況于開票情 況進行核對，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計提銷 項稅的情況；針對多

18、抵進項的疑點，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及生產(chǎn)成本” 制造費用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、 用于非應(yīng)稅項目；檢查經(jīng)營費用” 管理費用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將 外購存貨用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費等情況 ；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā) 票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況，結(jié)合歷史或同行 業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。十四、所得稅申報收入與 流轉(zhuǎn)稅申報收入差異1、計算公式：指標(biāo)值二流轉(zhuǎn)稅申報收入-所得稅申報收入。2、問題指向：所得稅申報收入小于流轉(zhuǎn)稅申報收入，可能存在收 入未申報等問題。十五、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比1、計算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例。

19、2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn) 品收購憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。3、預(yù)警：對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當(dāng)期進項稅額 比例過高或月單筆抵扣進項超過 20萬元（含）情況進行監(jiān)控。檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實其的 收購業(yè)務(wù)進行核實，是否存在人為調(diào)節(jié)進項的情況，檢查投售人、款項 支付等情況的真實性。十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計算公式：期末應(yīng)收賬款變動率=（本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng) 收賬款期末值”上期應(yīng)收賬款期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。指標(biāo)值二期末應(yīng)收賬款變動率/

20、銷售收入變動率。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不 計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題 ；二者都為負(fù)時，無 問題。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題。(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點：檢查納稅人 庫存商品” 產(chǎn)成品” 應(yīng)付賬款” 預(yù)收 賬款”和 其他應(yīng)付款”等科目，詳細了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同 等舉證資料；實地檢查庫存等。十七、運費發(fā)票抵扣進項占比1、計算公式：運費發(fā)票抵扣

21、進項占當(dāng)期進項稅額比例。2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費 發(fā)票抵扣進項稅額及虛列費用的問題。3、預(yù)警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例10%或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實購進 業(yè)務(wù)的核實性，對運費發(fā)票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢 查支付款項。十八、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異1、計算公式：指標(biāo)值二增值稅申報收入-消費稅申報收入。2、問題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入，可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問題。十九、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)

22、異常1、計算公式：期末預(yù)收賬款變動率=（本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù) 收賬款期末值”上期預(yù)收賬款期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。指標(biāo)值二期末預(yù)收賬款變動率/銷售收入變動率。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不 計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題 ；二者都為負(fù)時，無 問題。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題。(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點：檢查 應(yīng)付賬

23、款” 預(yù)收賬款”和其他應(yīng)付款”等科目的 期初、期末數(shù)，要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料。實地檢查企業(yè) 的存貨是否真實。二十、納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入 變動率彈性系數(shù)異常1、計算公式：指標(biāo)值二納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動 率。納稅人期間費用變動率=(本期期間費用期末值-上期期間費用期末 值)/上期應(yīng)收賬款期末值。主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）/上 期主營業(yè)務(wù)收入。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在 企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題 二者都為負(fù)時，無

24、問題。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題。3、預(yù)警值：1檢查重點：檢查納稅人 銷售費用”管理費用”財務(wù)費用”等科 目，對業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等進行測算，是否超過扣除比 例;是否存在將外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項目、職工福利費、個人消費等情 況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同 銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利 息支出是否進行了資本化。二十一、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系 數(shù)異常1、計算公式：主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營 業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)利

25、潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-上期主營業(yè)務(wù)利潤)/上 期主營業(yè)務(wù)利潤指標(biāo)值二主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在 企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題二者都為負(fù)時，無問題。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題。(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成 歷史變動情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合 應(yīng)付賬款”、預(yù)收賬款”和

26、其他應(yīng)付 款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn) 應(yīng)付賬款”、其他應(yīng)付款 紅字和預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入問 題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實業(yè)務(wù)的真實性；到倉庫核實存貨。二十二、納稅人成本費用率異常1、計算公式：指標(biāo)值=（納稅人成本費用率-全市平均成本費用率” 全市平均成本費用率。成本費用率二費用/成本。2、問題指向：成本費用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常， 需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在 當(dāng)期列支；成本費用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需要 查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點：檢查納稅人原材

27、料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。二十三、納稅人流動資產(chǎn)變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異 常1、計算公式：指標(biāo)值二期末流動資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。流動資產(chǎn)變動率=（本期流動資產(chǎn)期末值-上期流動資產(chǎn)期末值"上 期流動資產(chǎn)期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在 企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時，無問題。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題。(

28、3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。二十四、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系 數(shù)異常1、計算公式：指標(biāo)值二主營業(yè)務(wù)成本變動率/主營業(yè)務(wù)成本變動率。主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入期末值-上期主營業(yè)務(wù)收 入期末值)/上期主營業(yè)務(wù)收入期末值。主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本期末值-上期主營業(yè)務(wù)成 本期末值)/上期主營業(yè)務(wù)成本期末值。2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在 企業(yè)少報或瞞報收入問題或多列成本問題 ；二者都為負(fù)時，無問題

29、。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題。(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、預(yù)警值：1檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合 應(yīng)付賬款”、預(yù)收賬款”和 其他應(yīng)付 款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn) 應(yīng)付賬款”、其他應(yīng)付款 紅字和預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入問 題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實業(yè)務(wù)的真實性；到倉庫核實存貨。二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計算公式：指標(biāo)值二固定資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。固定資產(chǎn)變動率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上 期固定資產(chǎn)期末值。銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。2、 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在 企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負(fù)時，無問題。彈性系數(shù)小于1,二者都為正時，無問題;二者都為負(fù)時，可能存 在上述問題；(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。3、 預(yù)警：(1)彈性系數(shù)1,且兩者相差較大