《內(nèi)控達標年學習手冊》學習心得體會

1、內(nèi)控達標年學習手冊學習心得體會為進一步提升內(nèi)控合規(guī)管理水平， 強化員工責任意識和風險意識 , 促進各項業(yè)務健康發(fā)展， 10 月 10 日晚，郵儲銀行東鄉(xiāng)縣支行開展了內(nèi)控達標年學習手冊集中學習活動。此次學習該行行長親自授課，全行員工參與集中學習。學習的主要內(nèi)容分為四部分： 一是領導內(nèi)控要求摘要， 從管理全行的高度傳達健全、有效的內(nèi)控合規(guī)體系的必要性和重要性 ;二是內(nèi)控管理通報，通過通報 20XX 年至 20XX 年三年合規(guī)建設活動情況、 一級分行內(nèi)部控制評價情況以及違反 “十條禁令 ”情況，使員工認識到違規(guī)的危害性，筑牢員工思想道德防線 ;三是法律與合規(guī)風險提示匯總，從法律合規(guī)層面作出警示與提醒

2、，使員工時刻繃緊合規(guī)這根弦 ;四是宣貫重要內(nèi)控規(guī)章制度， 通過宣貫一系列監(jiān)管規(guī)章及行內(nèi)制度， 使員工認識到依法合規(guī)工作的重要性。本次活動重點圍繞 “與上市規(guī)范對標 ”、“與監(jiān)管要求對標 ”、“與內(nèi)控評價對標 ”、“落實整改問責 ”和“內(nèi)控知識培訓及考試 ”開展，同時結合“兩個加強， 兩個遏制 ”回頭看活動， 組織全體員工開展內(nèi)控案防 “天天微課堂 ”、學習內(nèi)控達標年學習手冊、撰寫自查報告和學習心得體會。其中，對標查找是關鍵， 問題整改是核心， 違規(guī)問責是保障?！皟?nèi)控達標年 ”活動是郵儲銀行在 20XX 年至 20XX 年連續(xù)三年合規(guī)活動取得良好效果的基礎上，開展的又一項重要的內(nèi)控管理活動。活動

3、旨在通過與上市規(guī)范、 監(jiān)管要求和內(nèi)控評價對標， 深入查找郵政金融在內(nèi)控管理上存在的差距和問題， 切實強化整改問責， 不斷提升各級機構內(nèi)控管理水平，有效支撐全行改革發(fā)展。為保障 “內(nèi)控達標年 ”活動順利開展、取得實效，郵儲銀行上海分行、上海市郵政分公司儲匯局聯(lián)合成立活動領導小組， 制定了切實可行的活動實施方案，對活動內(nèi)容和步驟進行了周密部署。同時，銀郵聯(lián)合全程督導，建立專項考核機制，以督導促執(zhí)行，以考核促提高，有效調(diào)動了各級機構和全體員工的積極性，確?；顒釉鷮嵱行蛲七M。內(nèi)控達標年學習手冊學習心得體會為進一步提升內(nèi)控合規(guī)管理水平， 強化員工責任意識和風險意識 , 根據(jù)上級行 “20XX年內(nèi)控達標年

4、 ”活動進度與安排， 10 月 17 日，郵儲銀行撫州市分行組織中層管理干部以上人員開展了 內(nèi)控達標年學習手冊集中學習活動。據(jù)悉，為鞏固 20XX 年至 20XX 年開展的 “合規(guī)大討論 ”、“合規(guī)大行動 ”、“合規(guī)回頭看 ”系列活動成果， 進一步提升郵政金融風控管理水平，郵儲銀行總行決定從 20XX 年開始，連續(xù)三年分別組織開展以 “內(nèi)控達標年 ”、“內(nèi)控優(yōu)化年 ”和“內(nèi)控提升年 ”為主題的內(nèi)控建設活動。此次“內(nèi)控達標年 ”活動以內(nèi)控達標年學習手冊為基礎，內(nèi)容主要包括“領導內(nèi)控要求摘要 ”、“三個對標 ”(與上市規(guī)范對標、與監(jiān)管要求對標、與內(nèi)控評價對標 )、“重要監(jiān)管規(guī)章及行內(nèi)規(guī)章制度 ”等

5、。學習活動中，行領導要求全分行要以省分行 “內(nèi)控達標年 ”活動會議精神為指導，深入貫徹落實內(nèi)控達標年活動各項工作。同時，各部門要根據(jù)內(nèi)控達標年學習手冊 內(nèi)容制定學習計劃并結合實際情況，采取集中學習為主、 自學為輔的方式開展本部門員工的學習活動。 他強調(diào)，全分行要持續(xù)開展內(nèi)控合規(guī)知識培訓學習，以上市要求為規(guī)，以監(jiān)管要求為矩，以內(nèi)控評價為鏡，推動內(nèi)控管理全面達標，促進銀行持續(xù)健康發(fā)展。此次學習，營造了濃厚合規(guī)文化氛圍，同時使部門領導對內(nèi)控合規(guī)有了更深刻的認識和理解，對提升管理人員內(nèi)控能力具有重要作用。內(nèi)控達標年學習手冊學習心得體會近年來，會計信息失真的情況愈演愈烈，在世界范圍，重大會計信息失真現(xiàn)象

6、也呈上升趨勢，如 “巴林銀行 ”、“安然事件 ”等。這一系列公司財務丑聞及國內(nèi)以銀廣夏、 鄭百文為代表的上市公司會計作假事件引起了我國學界對內(nèi)部控制問題研究的重視。 在我國，內(nèi)部控制的理論和實踐也得到了空前的發(fā)展。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題盡管我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問題仍不容忽視。 我國目前尚未正式提出權威性的內(nèi)部控制標準體系， 我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱， 尚處于內(nèi)部控制發(fā)展過程中的初級階段， 在其內(nèi)部控制工作中還存在經(jīng)營效率不佳 ; 會計信息質(zhì)量不高 ;支出失控，潛在虧損增加 ;違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生等問題。三、企業(yè)內(nèi)部控制失效的成因(一)內(nèi)

7、部控制理論研究的基礎薄弱任何實踐都需要相應的理論為之指導，然而從現(xiàn)有的研究看，對于內(nèi)部控制的理論研究存在封閉化、理論貧困化的狀況， 這與內(nèi)部控制的本質(zhì)要求以及實踐作用很不相稱。1、內(nèi)部控制理論框架滯后。 20 世紀 90 年代，美國著名的 COSO報告提出了內(nèi)部控制整體架構理論，指出內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。這是目前國際上比較流行的內(nèi)部控制理論。 但是我國在會計規(guī)范、 獨立審計準則中尚未接受這一觀點。 我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點:控制環(huán)境、會計制度、控制程序。五要素在我國的會計制度、獨立審計制度中都尚未引入。五要素是內(nèi)部控制理論的

8、新近研究成果，由于其具有明顯的先進性，許多國家的理論界、各種準則制定機構、大中型企業(yè)都已接受這一觀點， 并按其對準則及內(nèi)部控制實務進行了修改和改造，這是內(nèi)部控制發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。 我國在內(nèi)部控制理論研究上的滯后性，勢必會影響內(nèi)部控制實務的發(fā)展。2、傳統(tǒng)理論限制，目標定位局限。內(nèi)部控制的定義首先由審計界提出，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論也通常在會計和審計領域研究。 從內(nèi)部控制理論的發(fā)展 (內(nèi)部牽制 -內(nèi)部控制系統(tǒng)論 -會計控制與管理控制 -內(nèi)部控制要素論 -內(nèi)部控制結構論 -內(nèi)部控制風險論 )來看，內(nèi)部控制的定義及其理論研究， 更多地服從于獨立審計實務的需要。 如此之弊端就是大大限制了內(nèi)部控制研究的視野

9、。若要使內(nèi)部控制真正成為公司的一種基礎性制度， 內(nèi)部控制理論必須首先打破局限于會計與審計領域的傳統(tǒng)認識， 從整個社會與組織運行高度來重新審視內(nèi)部控制原理。COSO 報告將內(nèi)部控制的目標定位于:財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。 而我國內(nèi)部控制的定位主要還是局限于保證業(yè)務活動的有效進行，防錯糾弊，保證會計資料的真實、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面。 這種目標定位的相對低調(diào)雖然與我國現(xiàn)實的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)狀況確實相符合， 但從長遠來看， 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善， 應有適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性， 目標定位應有相應的提高。(二)內(nèi)部控制規(guī)范建設不完善從西方內(nèi)部控制理論的發(fā)展中

10、可以看出，政府的推動對內(nèi)部控制發(fā)展有重要的影響。 內(nèi)部控制體系的建設有著廣泛的社會性。政府必須重視內(nèi)部控制制度建設， 尤其是具有指導和強制意義的內(nèi)部控制規(guī)范建設，加快制定我國完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，20XX 年 6 月財政部發(fā)布的作為新 會計法配套措施的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范 (試行 )和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金 (試行)，之后，相繼發(fā)布了內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款 (試行 )、內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款 (試行 )和內(nèi)部會計控制規(guī)范工程項目 (試行 )等規(guī)范性文件。然而這些文件還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制， 我國目前尚

11、未正式提出權威性的內(nèi)部控制標準體系。由于用于規(guī)范公司內(nèi)部控制工作的法律法規(guī)不健全， 對內(nèi)部控制內(nèi)容的認定、操作程序與方法的規(guī)范沒有一個統(tǒng)一的標準， 使企業(yè)在實際工作無法準確地進行操作，這也極大地限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。(三)缺乏有效的內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進行分析和評定的工作。 任何有利于經(jīng)濟發(fā)展的措施的執(zhí)行，都需要有外力的推動與監(jiān)督。 國際上內(nèi)部控制制度比較完善的國家和地區(qū)，大都通過立法的形式要求企業(yè)對外界出具內(nèi)部控制狀態(tài)的報告，有些國家還要求注冊會計師對內(nèi)部控制情況進行審計，并出具審計報告， 目前，我國內(nèi)部控制規(guī)范分別由不同部門頒布，對內(nèi)部控制的目標

12、定位、 內(nèi)容范圍不統(tǒng)一，導致其評價標準也不一致。由于我國缺乏一套完整的內(nèi)部控制評價標準， 造成內(nèi)部控制評價流于形式。為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展， 必須建立有效的內(nèi)部控制評價機制。四、關于完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考(一)加強內(nèi)部控制理論的研究1、借鑒國外經(jīng)驗，探索內(nèi)部控制新框架。目前，由我國內(nèi)審協(xié)會頒布的內(nèi)部審計具體準則第5 號內(nèi)部控制審計采用了COSO報告提出的內(nèi)部控制整體架構理論的內(nèi)控五要素觀點，即控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。這不能不說是我國在內(nèi)部控制發(fā)展上的一大進步， 準則采用五要素觀點能夠從一定程度上促進內(nèi)部控制實務的進步。 但是我國在會計規(guī)范、 獨立審計準則中尚未接受

13、五要素觀點，我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點。我國應該盡量吸收和借鑒 COSO 報告的研究成果，盡快采用五要素觀點，和國際慣例接軌。 各個企業(yè)也應積極借鑒五要素觀點建立健全自身的內(nèi)部控制。2、準確定位內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制的理論研究要開創(chuàng)新視野，突破會計和審計領域的研究，應該與經(jīng)濟學和管理學結合起來研究。在經(jīng)濟學中，內(nèi)部控制和公司治理緊密相連， 只有把內(nèi)部控制置于公司治理這一廣闊空間中去研究才能更具有意義。 在管理學中，與會計審計意義上的內(nèi)部控制相比，管理學意義的內(nèi)部控制包含的范圍更廣、職能更多、作用更大，幾乎是管理控制的同義詞。我們不僅需要借鑒國際上有關內(nèi)部控制的目標定位，同時也需

14、要立足我國的現(xiàn)實，從改善我國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā)， 既遵循適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性，又要考慮規(guī)范的穩(wěn)定性與可操作性。因此，內(nèi)部控制研究應該運用豐富的公司治理理論并以管理控制口徑來定位， 只有這樣才能取得突破性的進展，并形成有效指導內(nèi)部控制實務的理論成果。(二)加強內(nèi)部控制規(guī)范的建設為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展，我國政府應該積極推動內(nèi)部控制規(guī)范建設的步伐。在內(nèi)部控制規(guī)范建設過程中，應該注意以下問題:1、成立專門的內(nèi)部控制研究委員會。 我國應該參照美國的 COSO 委員會成立一個專門的具有廣泛代表性的聯(lián)合研究委員會， 充分吸納了各界的觀點和建議。2、制定包括公司經(jīng)營管理所有方面的完整的內(nèi)部控制規(guī)

15、范。目前我國所頒布的內(nèi)部控制規(guī)范還僅局限于內(nèi)部會計控制規(guī)范， 還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制，以后還要陸續(xù)出臺實物資產(chǎn)、對外投資、籌資活動、成本費用與公司擔保行為等項規(guī)范。這些內(nèi)部控制標準體系的建立必將對規(guī)范公司管理產(chǎn)生深遠影響。3、相關內(nèi)部控制規(guī)范之間內(nèi)容銜接要一致。但我國目前頒發(fā)的若干內(nèi)部控制規(guī)范相互之間，內(nèi)容不銜接甚至存在沖突， 從而導致內(nèi)部控制設計及其評審，缺乏統(tǒng)一的依據(jù)。因此，我國在制定內(nèi)部控制規(guī)范的過程中一定要注意這個問題。(三)完善我國的內(nèi)部控制評價根據(jù)評價主體不同，內(nèi)部控制評價可分為注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計人員執(zhí)行的內(nèi)部控制評價。 根據(jù)這兩部分， 我國在完善內(nèi)部控制評價的過程