萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)稅前一次扣除與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異處理

1、萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)稅前一次扣除與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么差異處Prepared on 22 November 2021500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)稅前一次扣除與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么差異處理 財(cái)稅 2021 54號(hào)文件規(guī)定企業(yè)在 2021年 1月 1曰至 2021年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 . 不再分年度計(jì)算折舊。大家要注意的是該項(xiàng)政策是一項(xiàng)稅收 政策，不是一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算政策，即稅前一次性扣除是指在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅 時(shí)，允許在應(yīng)納稅所得額中提前一次性扣除，不是在當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)中一次性扣除，也 不是說(shuō)，企業(yè) 500 萬(wàn)元以下設(shè)備器具

2、稅前一次性扣除就不計(jì)入固定資產(chǎn)，因此，納稅 人在財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中，一碼歸一碼。會(huì)計(jì)核算按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么做，稅務(wù)申報(bào)按稅收 政策調(diào)。會(huì)計(jì)處理需要按照固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)提折舊，企業(yè)所得稅處理“一次性計(jì) 入當(dāng)期本錢費(fèi)用，兩者產(chǎn)生的稅會(huì)差異 . 這種差異是一種暫時(shí)性時(shí)間性差異 . 企業(yè) 在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第 18 號(hào)一所得稅?規(guī)定，所得稅應(yīng)采用資產(chǎn) 負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算 ?計(jì)算暫時(shí)性差異，據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。會(huì)計(jì)與差異會(huì)計(jì)核算舉例 :某一般納稅人 2021年 6月 20日購(gòu)進(jìn)用于運(yùn)輸?shù)哪吃O(shè) 備，含稅價(jià) 464 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該設(shè) 備預(yù)計(jì)可

3、使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0,會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，稅法上按照 上述優(yōu)惠政策計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅率為 25%。年購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn) - 某設(shè)備 400 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 64 增值稅稅率 16% 貸：銀行存款 4642. 計(jì)提折舊每年訃提折舊 =400*10=40 萬(wàn)元， 2021年汁提 6 個(gè)月注：投入使用月份的次月起 計(jì) 算折舊為 20 萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用 20貸：累計(jì)折舊 203. 納稅調(diào)整1稅務(wù)上 2021年按優(yōu)惠政策計(jì)提折舊 400 萬(wàn)元，折舊產(chǎn)生的財(cái)稅差異應(yīng)調(diào)減應(yīng) 納 稅所得額 =400 20 = 380 萬(wàn)元。3 A 設(shè)備期末賬面價(jià)值 =40020=380 萬(wàn)元，計(jì)稅根底 =400400=0 萬(wàn)元，前者 大于后者 380 萬(wàn)元，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 380X25%=95 萬(wàn)兀°借：所得稅費(fèi)用 95貸：遞延所得稅負(fù)債 95