關(guān)稅習(xí)題及答案

1、第六章 關(guān)稅法一、單項(xiàng)選擇題1. 某進(jìn)出口公司 2009年 3月 8日進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)繳款書,該納稅人一直沒 有納稅。海關(guān)從(起可對其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。A.3月 16日 B.3月 23日 C.6月 9日 D.6月 23日2. 納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起(內(nèi),向指定銀行繳納稅 款。A.15日 B.30日 C.7日 D.10日3. 某企業(yè) 2009年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理,設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格 58萬元,發(fā) 生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 16萬元;在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境,進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格 6 5萬元;發(fā)生境外修理費(fèi) 12萬元,料件費(fèi) 9萬元,境外運(yùn)輸費(fèi)

2、和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 3萬元,進(jìn)口 關(guān)稅稅率 20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金(萬元。A.4 B.6.86 C.8.48 D.12.84.2008年 6月 1日,某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng) 目,設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣 800萬元(關(guān)稅稅率為 10%,海關(guān)規(guī) 定的監(jiān)管年限為 5年; 2009年 5月 31日,公司研發(fā)項(xiàng)目完成后,將已計(jì)提折舊 200萬元 的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(萬元。A.24 B.32 C.48 D.645. 關(guān)稅申報(bào)時(shí)間,符合我國規(guī)定的是(。A. 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi)

3、,出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨 12小時(shí)以前B. 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 15日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨 24小時(shí)以前C. 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨 15日以內(nèi)D. 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨 24小時(shí)以前6. 某公司進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于 2009年 3月 1日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至 3月 27日 才繳納 500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金(萬元。A.2.75 B.3 C.6.5 D.6.757. 某企業(yè) 3年前經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套機(jī)械流水線設(shè)備,設(shè)備進(jìn)口時(shí)的

4、完稅價(jià)格為 1000萬 元,關(guān)稅稅率為 5%;受金融風(fēng)暴影響,該企業(yè)目前生產(chǎn)停滯,決定將已實(shí)際使用 3年整的 流水線出售,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 5年,轉(zhuǎn)讓之日的關(guān)稅稅率為 10%,該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān) 稅為(萬元。A.10 B.20 C.30 D.408. 某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人, 2010年 3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共 20臺,每 臺貨價(jià) 12萬元人民幣,包括運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共 計(jì) 5萬元; 另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用 5萬元, 技術(shù)支持費(fèi)用 7萬元, 設(shè)備包裝材料費(fèi) 8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為 50%,境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法

5、的貨 物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是(元。A.2540000 B.2320000 C.1850000 D.1240000二、多項(xiàng)選擇題1. 下列屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是(。A. 進(jìn)口貨物的收貨人 B. 出口貨物的發(fā)貨人C. 郵遞出口物品的收件人 D. 進(jìn)境物品的攜帶人2. 下列(費(fèi)用,如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分,不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。A. 進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收 B. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用C. 買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)D. 機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)用3. 下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)的陳述,正確的是(。A. 出口貨物的完稅價(jià)

6、格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定B. 出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口銷售到中華人民共和國境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng) 付的價(jià)格C. 出口貨物成交價(jià)格中應(yīng)該含有支付給境外的傭金D. 出口貨物完稅價(jià)中應(yīng)該含有出口關(guān)稅4. 依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有(。A. 由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金 B. 為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C. 為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi) D. 由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)5. 我國進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅方法包括(。A. 從量定額計(jì)稅 B. 從價(jià)定率計(jì)稅 C. 核定稅額計(jì)稅D. 從量定額和從價(jià)定率同時(shí)采用的復(fù)合計(jì)稅6. 出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨

7、物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包 括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的(。A. 運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用 B . 保險(xiǎn)費(fèi) C. 單獨(dú)列明支付給境外的傭金 D. 出口關(guān)稅稅額三、判斷題1. 出口貨物的完稅價(jià)格, 由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定, 并應(yīng)包括 貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)及出口關(guān)稅稅額。( 2. 出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、 保險(xiǎn)費(fèi)的, 該運(yùn)費(fèi)、 保險(xiǎn) 費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。 ( 3. 通常情形下,一國關(guān)境略小于國境。 (四、計(jì)算題1. 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人, 2009年 12月進(jìn)口化妝品一批, 支付國外

8、的買價(jià)220萬元、 國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi) 4萬元、 自己的采購代理人傭金 6萬元; 支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn) 輸費(fèi)用 20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用 11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用 8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用 3萬元,請計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值 稅;(已知關(guān)稅稅率是 20%,消費(fèi)稅稅率 30%【正確答案】:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11 ×20%=51(萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51 ÷(1-30% ×30%=131.14(萬元 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51 ÷(1-3

9、0% ×17%=74.31(萬元 或者進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14 ×17%=74.31(萬元2. 某卷煙廠具有進(jìn)出口權(quán), 2009年 10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1自營進(jìn)口煙絲一批,支付價(jià)款 1000萬元,支付境外采購代理人傭金 60萬元,支付到 港后的運(yùn)費(fèi) 1萬元;(2從當(dāng)?shù)乇６悈^(qū) M 公司購入煙絲一批,海關(guān)核定的完稅價(jià)格為 250萬元;當(dāng)期關(guān)稅稅 率為 30%。(3將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理,出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值 l00000美元, 1:6.85。支付境外修理費(fèi) 4000美元, 料件費(fèi) l000美元; 支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi) 2000美元和保

10、險(xiǎn)費(fèi) 500美元。 當(dāng)期匯率 1:6.89。該設(shè)備適用稅率 7%。請依次計(jì)算各個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的關(guān)稅。【正確答案】:(1業(yè)務(wù) 1的進(jìn)口關(guān)稅=(1000+60 ×30%=318(萬元(2從當(dāng)?shù)乇６悈^(qū) M 公司購入煙絲關(guān)稅=250×30%=75(萬元(3通過報(bào)明海關(guān)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境,以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)估定 完稅價(jià)格:完稅價(jià)格=(4000+1000 ×6.89 =34450(元應(yīng)納關(guān)稅=34450×7%=2411.5(元3. 某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人, 并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。 2005年 3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如 下:(注:進(jìn)口關(guān)稅稅率均為

11、 20%,小轎車消費(fèi)稅稅率 8%,單位金額元(1 從國外進(jìn)口小轎車 1輛,支付買價(jià) 400000元、 相關(guān)費(fèi)用 30000元, 支付到達(dá)我國海關(guān) 前的運(yùn)輸費(fèi)用 40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用 20000元;(2 將生產(chǎn)中使用的價(jià)值 500000元設(shè)備運(yùn)往國外修理, 出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明, 支付給境外 的修理費(fèi) 50000元、料件費(fèi) 100000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了設(shè)備;(3 從國外進(jìn)口卷煙 80000條(每條 200支 , 支付買價(jià) 2000000元,支付到達(dá)我國海關(guān)前 的運(yùn)輸費(fèi)用 120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用 80000元。要求 :(1計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;(2計(jì)算小轎

12、車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(3計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。(1 進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算:進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000 ×20%=98000(元修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000 ×20%=30000(元進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000 ×20%=440000(元進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000(元(2進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算:(400000+30000+40000+20000+98000進(jìn)口關(guān)稅 ÷(1-8% ×8%=588000÷(1-8% ×8%=51130.43(元(3進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算:定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(2000000+120000+8