大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施方法

1、大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)的施行方法1 公立醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系存在的主要問(wèn)題內(nèi)控審計(jì)體系雖然在公立醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮了重要作用，但從目前的運(yùn)轉(zhuǎn)情況看，還存在一些亟待解決的問(wèn)題。主要有以下幾方面。1.1 管理部門認(rèn)識(shí)缺位，內(nèi)控審計(jì)體系建立亟待強(qiáng)化在傳統(tǒng)的管理體制和機(jī)制下，目前我國(guó)公立醫(yī)院的指導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)仍然由業(yè)務(wù)型醫(yī)療專家組成，管理形式上習(xí)慣于以傳統(tǒng)的行政命令式為主，對(duì)內(nèi)控審計(jì)體系建立的重要性認(rèn)識(shí)缺乏。面對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，許多醫(yī)院雖然也引入了內(nèi)控審計(jì)體系，但各項(xiàng)管理制度和管理方法還不健全、不完善，許多工作還停留在制度設(shè)計(jì)和外表形式上，缺少對(duì)體系整體性、系統(tǒng)性的理解和研究。同時(shí)，由于缺少專業(yè)性的管理人

2、才，不能純熟靈敏地把握和運(yùn)用內(nèi)控審計(jì)體系的操作程序及各控制點(diǎn)的詳細(xì)施行，內(nèi)控審計(jì)管理人員素質(zhì)亟待提升。醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系建立是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程。由于醫(yī)院內(nèi)部管理部門眾多，比方藥品采購(gòu)、器材設(shè)備采購(gòu)、基建管理、后勤保障以及財(cái)務(wù)管理等，內(nèi)控體系需要各部門之間的協(xié)作配合，才能真正發(fā)揮其應(yīng)有作用。但在現(xiàn)行的管理體制機(jī)制下，部門間各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，許多內(nèi)控措施落實(shí)不到位，大大削弱了內(nèi)控體系的根底。此外，假設(shè)按照內(nèi)控體系的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，將大大進(jìn)步醫(yī)院現(xiàn)有的運(yùn)行本錢，必然會(huì)大量增加資金投入，而醫(yī)院管理層顯然不愿承受這一結(jié)果，從而導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)體系各項(xiàng)措施落實(shí)執(zhí)行不到位。1.3 內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制有待

3、進(jìn)一步完善通過(guò)對(duì)公立醫(yī)院的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控審計(jì)體系不能有效發(fā)揮作用的重要原因在于內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)視和評(píng)價(jià)體制。許多醫(yī)院的監(jiān)視機(jī)構(gòu)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，而且在監(jiān)視過(guò)程中流于形式，不能真正發(fā)揮職能作用，特別是對(duì)指導(dǎo)層的管理缺乏有效約束，部門之間、崗位之間不能有效制衡，導(dǎo)致監(jiān)視評(píng)價(jià)機(jī)制作用的發(fā)揮大打折扣。2 關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)體系建立的對(duì)策建議內(nèi)控審計(jì)體系作為公立醫(yī)院強(qiáng)化控制、進(jìn)步管理程度的有效工具，要充分發(fā)揮其在醫(yī)院管理運(yùn)行中的作用，筆者結(jié)合多年醫(yī)院工作經(jīng)歷，認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)體系建立。2.1 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的各項(xiàng)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)控體系建立的根底。一是完善

4、醫(yī)院管理層的建立，按照市場(chǎng)化的運(yùn)作要求，建立符合當(dāng)代公立醫(yī)院管理特點(diǎn)的現(xiàn)代治理形式，堅(jiān)決轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念下的行政命令形式，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部職工的道德建立，使其遵守從業(yè)職業(yè)規(guī)定，進(jìn)步綜合素質(zhì)。二是加強(qiáng)內(nèi)部治理構(gòu)造審計(jì)工作，加大對(duì)醫(yī)院董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)履職情況的監(jiān)視力度，確保董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于醫(yī)院管理層之外。三是加強(qiáng)對(duì)人力資源部門的審計(jì)，對(duì)員工技能培訓(xùn)、內(nèi)部鼓勵(lì)與評(píng)價(jià)機(jī)制以及崗位職責(zé)劃分等開展情況進(jìn)展監(jiān)視。2.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的審計(jì)力度加大對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)是內(nèi)控審計(jì)體系建立的關(guān)鍵。一是對(duì)醫(yī)院收入控制進(jìn)展審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)部門要對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)收入情況進(jìn)展認(rèn)真審計(jì)，仔細(xì)核對(duì)病人的門診病歷、門診處方以及費(fèi)用清單等。檢查醫(yī)院收入控制的管理規(guī)定，查閱制度是否健全，重點(diǎn)崗位是否實(shí)現(xiàn)職務(wù)別離。仔細(xì)檢查醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)管理是否嚴(yán)格按照程序進(jìn)展。二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部支出控制的審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)部門要對(duì)財(cái)務(wù)部門是否嚴(yán)格落實(shí)記賬與現(xiàn)金保管別離原那么、不相容職務(wù)別離原那么等進(jìn)展檢查，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)議記錄及各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出申請(qǐng)、預(yù)算、審批、支付以