基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解

1、2主要內(nèi)容主要內(nèi)容l背景介紹l制度講解分會(huì)計(jì)要素講解l重點(diǎn)業(yè)務(wù)國(guó)庫(kù)集中支付制l 收支兩條線管理 l 政府采購(gòu)l 支出及預(yù)算管理l新舊銜接科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換 3第一部分第一部分 背景介紹背景介紹l出臺(tái)背景l(fā)制定過程和實(shí)施時(shí)間l制定思路4出臺(tái)背景出臺(tái)背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 - “?；?強(qiáng)基層 把醫(yī)改不斷推向深入” - 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革 - “?；?、廣覆蓋、可持續(xù)” - 財(cái)政支持逐步加強(qiáng)二、財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革 - 部門預(yù)算 - 政府收支分類 - 國(guó)庫(kù)集中收付 - 工資和津貼補(bǔ)貼改革等5出臺(tái)背景（續(xù)出臺(tái)背景（續(xù)1 1）三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異 - 成本補(bǔ)償機(jī)制差異

2、- 預(yù)算管理模式差異 - 業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異 - 內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異6制定過程制定過程 2010年4月，啟動(dòng)制度制定工作。l2010年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。l2010年5月中旬至6月，制度起草。l2010年6月至7月上旬，與社會(huì)保障司和衛(wèi)生部財(cái)務(wù)規(guī)劃司多輪協(xié)調(diào)。l2010年7月15日，印發(fā)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（征求意見稿）（財(cái)會(huì)便201038號(hào)），隨后召開研討會(huì)、收集反饋意見，進(jìn)行全面修訂。l2010年11月10日，印發(fā)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（模擬測(cè)試稿）（財(cái)會(huì)便201069號(hào)），組織北京、上海、安徽等地進(jìn)行模擬測(cè)試。l2011年1月12日，印發(fā)基層醫(yī)

3、療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201026號(hào)）。于2011年7月1日實(shí)施。7制定思路制定思路l順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革l強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理l簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算47個(gè)科目減至35個(gè)l涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式8第二部分第二部分 制度講解制度講解l整體結(jié)構(gòu)l會(huì)計(jì)要素l財(cái)務(wù)報(bào)告9一、制度結(jié)構(gòu)一、制度結(jié)構(gòu)l總說(shuō)明l會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)l會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明l會(huì)計(jì)報(bào)表格式l會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明10總說(shuō)明總說(shuō)明l立法目的l立法依據(jù)l適用范圍l會(huì)計(jì)組織l核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)l會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出l財(cái)務(wù)報(bào)告11二、資二、資 產(chǎn)產(chǎn)l資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 資

4、產(chǎn)的核算程序 取得持有期間（期末）盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)清查）處置12二、資二、資 產(chǎn)（續(xù)）產(chǎn)（續(xù)）l資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫(kù)存物資待攤支出長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)131、貨幣資金、貨幣資金l庫(kù)存現(xiàn)金l銀行存款l其他貨幣資金142、國(guó)庫(kù)集中收付（第三部分介紹）、國(guó)庫(kù)集中收付（第三部分介紹）l零余額賬戶用款額度l財(cái)政應(yīng)返還額度153、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)l應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)（病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn)l其他應(yīng)收款16（1）應(yīng)收醫(yī)療款）應(yīng)收醫(yī)療款l

5、收支兩條線 或 非收支兩條線 “待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入” 門診收入/藥品收入 住院收入 /藥品收入17（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）l與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/門診收入18（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）l與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) -應(yīng)付 預(yù)交 借：預(yù)收醫(yī)療款病人 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入 -應(yīng)付 3年查明原因，核銷（直接轉(zhuǎn)銷法） 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款）l已核銷壞賬備查簿 214、庫(kù)存物資、庫(kù)存物資l核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值

6、易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。l取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購(gòu)入、有償調(diào)入 實(shí)際支付的價(jià)款（采購(gòu)價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)） 借：庫(kù)存物資 貸：銀行存款應(yīng)付賬款零余額賬戶用款額度接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫(kù)存物資 貸：其他收入224、庫(kù)存物資（續(xù)）、庫(kù)存物資（續(xù)）l發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出/加權(quán)平均/個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本l低值易耗品按照一次/五五攤銷 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫(kù)存物資234、庫(kù)存物資（續(xù)）、庫(kù)存物資（續(xù)）l定期清查盤點(diǎn)盤盈 市場(chǎng)價(jià)格 借：庫(kù)存物資 貸：其他收入盤虧 沖銷賬面余額 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫(kù)存

7、物資245、待攤支出、待攤支出l核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。l發(fā)生時(shí) 借：待攤支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/財(cái)政零余額賬戶用款額度/應(yīng)付職工薪酬等l期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出l年末無(wú)余額256、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)l勞動(dòng)工具VS勞動(dòng)對(duì)象l固定資產(chǎn)界定：使用年限：1年單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1 000/1 500）以上使用過程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。 26（1）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)取得取得l固定資

8、產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬l購(gòu)入、有償調(diào)入 買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)l無(wú)償調(diào)入 資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值+相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) l接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 借：固定資產(chǎn) 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定基金 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入27（2）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)在建工程在建工程l涉及的會(huì)計(jì)科目：“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出“固定基金在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生支出28(2)固定資產(chǎn)固定資

9、產(chǎn) 在建工程在建工程(續(xù)續(xù))l實(shí)際支付工程款：借：在建工程 貸：固定基金在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度l工程完工：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金在建工程占用 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用29（3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 處置處置l出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后借：固定基金固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：庫(kù)存現(xiàn)金（價(jià)款/變價(jià)收入-相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入l無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)30（4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 盤盤 點(diǎn)點(diǎn)l盤盈 市場(chǎng)價(jià)格借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用l盤虧 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后借：固定基金固定資

10、產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入317、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)l無(wú)形資產(chǎn)界定：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等32（1）無(wú)形資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn) 取得取得l無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：固定基金無(wú)形資產(chǎn)占用借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入33（2）無(wú)形資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn) 處置處置l轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后借：銀行存款財(cái)政非稅收入專戶（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入l核銷借：固定基金無(wú)形資產(chǎn)占用 貸：無(wú)形資產(chǎn)34三、負(fù)債三、負(fù)債l負(fù)債的概念 由于過去

11、的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。 新增設(shè)三個(gè)科目：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬35三、負(fù)債（續(xù)）三、負(fù)債（續(xù)）l負(fù)債的內(nèi)容借入款收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款361、借入款、借入款l核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)l借入時(shí)：借：銀行存款財(cái)政非稅收入專戶 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)其他應(yīng)繳款項(xiàng)借入款借：應(yīng)繳款項(xiàng)其他應(yīng)繳款項(xiàng)借入款 貸：借入款l支付利息時(shí)：借：其他支出 貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度372、收支兩條線、收支兩條線l待結(jié)算醫(yī)療款黃梅縣在全縣基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)

12、施收支兩條線管理（梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)）設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度pg33-34的規(guī)定設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。l應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶的款項(xiàng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細(xì)科目382、收支兩條線（續(xù)）、收支兩條線（續(xù)）l梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入（除藥品收入外）全部上繳國(guó)庫(kù)，支出通過一般預(yù)算安排；從4月20日起，原則上當(dāng)日發(fā)生收入當(dāng)日入賬，按規(guī)定將取得的各項(xiàng)收入全部上繳縣非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，由縣非稅局統(tǒng)一上解國(guó)庫(kù)；從5月份開

13、始，基層醫(yī)療單位應(yīng)當(dāng)于當(dāng)月28日前將月收入取得情況分科目、分類別匯總。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，到縣非稅局票證管理股統(tǒng)一領(lǐng)取和繳銷，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。39待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款l與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入/門診收入/藥品收入借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)/藥品收費(fèi) 貸：醫(yī)療收入/門診收入/藥品收入l 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi)同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入/住院收入/藥品收入借：待結(jié)算醫(yī)療款/住

14、院收費(fèi)/藥品收費(fèi) 貸：醫(yī)療收入/住院收入/藥品收入40湖北省非稅收入一般繳款書（回單）湖北省非稅收入一般繳款書（回單）（2007）No.0701760863填制日期填制日期 年年 月月 日日 執(zhí)收單位名稱：執(zhí)收單位名稱： 執(zhí)收單位編碼：執(zhí)收單位編碼： 組織機(jī)構(gòu)代碼：組織機(jī)構(gòu)代碼：付付款款人人全全 稱稱黃梅鎮(zhèn)衛(wèi)生院黃梅鎮(zhèn)衛(wèi)生院收收款款人人全全 稱稱黃梅縣非稅收入財(cái)政專戶黃梅縣非稅收入財(cái)政專戶賬賬 號(hào)號(hào)賬賬 號(hào)號(hào)42001676808050000120開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行中國(guó)建設(shè)銀行黃梅縣支行中國(guó)建設(shè)銀行黃梅縣支行幣種幣種金額（大寫）金額（大寫） （小寫）（小寫）收入項(xiàng)目編碼收入項(xiàng)目編

15、碼收入項(xiàng)目名稱收入項(xiàng)目名稱單位單位數(shù)量數(shù)量收繳標(biāo)準(zhǔn)收繳標(biāo)準(zhǔn)金金 額額單位主管單位主管 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核員復(fù)核員 記賬員記賬員 出納員出納員 年年 月月 日日412、收支兩條線（續(xù)）、收支兩條線（續(xù)）_基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入日?qǐng)?bào)表填表日期：2011年 月28日 單位：元收費(fèi)收費(fèi) 員員繳款書繳款書起止號(hào)起止號(hào)應(yīng)繳應(yīng)繳收入收入項(xiàng)目項(xiàng)目名名 稱稱單位單位數(shù)數(shù)量量收繳收繳標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)收費(fèi)金額金額藥品藥品收入收入項(xiàng)目項(xiàng)目名稱名稱收費(fèi)收費(fèi)數(shù)量數(shù)量收費(fèi)收費(fèi)金額金額 合計(jì)： 出納蓋章： 制單： 復(fù)核：42應(yīng)繳款項(xiàng)：本科

16、目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。l本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。l原則上當(dāng)日收入（除藥品收入外）全部上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費(fèi) 住院收費(fèi)） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款）l出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)變價(jià)收入上繳時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）l按照梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，原則上當(dāng)日收入全部上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益、其他應(yīng)繳款項(xiàng)） 貸：銀行存款432、收支兩條線（續(xù)）、收支兩條線（續(xù)

17、）l支出計(jì)劃編制 梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)月20日前應(yīng)當(dāng)將次月支出計(jì)劃報(bào)縣衛(wèi)生局信息會(huì)計(jì)管理中心，中心審核后，報(bào)縣財(cái)政局社保股和國(guó)庫(kù)股復(fù)核，國(guó)庫(kù)股再分單位下達(dá)授權(quán)支付用款指標(biāo)。44預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表預(yù)算單位編碼：預(yù)算單位編碼： （第（第 月份）月份）預(yù)算單位（蓋章）：預(yù)算單位（蓋章）：資金性質(zhì)：資金性質(zhì)： 單位：元單位：元項(xiàng)目（目級(jí)）項(xiàng)目（目級(jí)）本本 月月 用用 款款 計(jì)計(jì) 劃劃 額額 度度項(xiàng)目編項(xiàng)目編碼碼項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱合合 計(jì)計(jì)財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付小計(jì)小計(jì)工程采購(gòu)工程采購(gòu)工資支出工資支出貨物服務(wù)采購(gòu)貨物服務(wù)

18、采購(gòu)直撥經(jīng)費(fèi)直撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移支出轉(zhuǎn)移支出基本支出合計(jì)基本支出合計(jì)項(xiàng)目支出合計(jì)項(xiàng)目支出合計(jì)合計(jì)合計(jì)申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人：申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人：經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：聯(lián)系電話： 申請(qǐng)日申請(qǐng)日期：年期：年 月月 日日申請(qǐng)日期：年申請(qǐng)日期：年 月月 日日453、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)l應(yīng)付賬款l應(yīng)付職工薪酬l應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)l應(yīng)交稅費(fèi)l其他應(yīng)付款46應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬l基本工資l績(jī)效工資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入474、預(yù)收

19、醫(yī)療款、預(yù)收醫(yī)療款l核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金l醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付并需結(jié)算48四、凈資產(chǎn)四、凈資產(chǎn)l凈資產(chǎn)的概念l凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金 - 固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無(wú)形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金 - 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金/職工福利基金/獎(jiǎng)勵(lì)基金/其他專用基金本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配 - 待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損491、固定基金、固定基金l固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)l在建工程占用與“在建工程”科目相對(duì)應(yīng)l無(wú)形資產(chǎn)占用與“無(wú)形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)502、專用基金、專用基金l醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)

20、基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金） 貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金l職工福利基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金l獎(jiǎng)勵(lì)基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 貸：專用基金獎(jiǎng)勵(lì)基金l其他專用基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等 貸：專用基金其他專用基金513、本期結(jié)余、本期結(jié)余借借 方方貸貸 方方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余本期結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余待分配結(jié)余

21、（-）結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余（待分配結(jié)余（+）52五、收五、收 入入l按照來(lái)源分為:l病人、醫(yī)保金 收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入國(guó)庫(kù)支付的財(cái)政資金財(cái)政補(bǔ)助收入從上級(jí)單位取得的收入上繳國(guó)庫(kù)上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入上繳國(guó)庫(kù) 其他收入53醫(yī)療收入醫(yī)療收入l與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)、住院收費(fèi)”科目進(jìn)行處理。同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入(門診收入、住院收入）借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi) 貸：醫(yī)療收入/門診收入、藥品收入l在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入(門診收入、住院收入）54（2）財(cái)政補(bǔ)助收入）財(cái)政補(bǔ)助收

22、入l核算內(nèi)容：基本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資）公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入l已收借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入l期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余55（3）上級(jí)補(bǔ)助收入）上級(jí)補(bǔ)助收入l收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)(其他應(yīng)繳款項(xiàng)/上級(jí)補(bǔ)助收入)同時(shí)執(zhí)行收支兩條線借：應(yīng)繳款項(xiàng)（其他應(yīng)繳款項(xiàng)/上級(jí)補(bǔ)助收入） 貸：銀行存款l在收到財(cái)政專戶返還上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入56（3）其他收入）其他收入l核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入l已收借：銀行存款、庫(kù)

23、存物資等 貸：其他收入57六、支六、支 出出l按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購(gòu)置實(shí)施政府采購(gòu)：工程類擴(kuò)建、改建 30萬(wàn) 貨物類3萬(wàn)以上 修繕、裝修10萬(wàn) 3萬(wàn)以下（1萬(wàn)或批量2萬(wàn)）服務(wù)類：?jiǎn)挝?萬(wàn)或批量2萬(wàn)以上金額的服務(wù)。其他支出 盤虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒58七、財(cái)務(wù)報(bào)告七、財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表2財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、會(huì)

24、計(jì)報(bào)表附注1、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表3、 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書59（1）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表60（2）收入支出總表）收入支出總表61（3）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表62（4）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表63（5）凈資產(chǎn)變動(dòng)表）凈資產(chǎn)變動(dòng)表64（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注）會(huì)計(jì)報(bào)表附注l重要會(huì)計(jì)政策l會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明l會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明l有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 65（7）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書l業(yè)務(wù)開展情況l預(yù)算執(zhí)行情況l財(cái)務(wù)收支狀況l資產(chǎn)變動(dòng)情況l基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表l績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表l對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)l

25、專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng) 66第三部分第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)國(guó)庫(kù)集中支付67國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集中支付l會(huì)計(jì)科目 - 零余額賬戶用款額度 - 財(cái)政應(yīng)返還額度l業(yè)務(wù)內(nèi)容 - 財(cái)政授權(quán)支付 - 財(cái)政直接支付 - 年終結(jié)余資金681、國(guó)庫(kù)集中支付、國(guó)庫(kù)集中支付 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付（1）財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支

26、出691、國(guó)庫(kù)集中支付、國(guó)庫(kù)集中支付 財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)）財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)）（2）科目設(shè)置和核算“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”l實(shí)際收到額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 l用額度發(fā)生支出借：支出、庫(kù)存物資 貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。702、國(guó)庫(kù)集中支付、國(guó)庫(kù)集中支付 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付l財(cái)政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)財(cái)政部門審核，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金713、國(guó)庫(kù)

27、集中支付、國(guó)庫(kù)集中支付年終結(jié)余資金年終結(jié)余資金l年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù)l年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度：- 未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度- 未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度l借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度723、國(guó)庫(kù)集中支付、國(guó)庫(kù)集中支付年終結(jié)余資金（續(xù)）年終結(jié)余資金（續(xù)）l次年初（1）財(cái)政直接支付恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí)借：支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付（2）財(cái)政授權(quán)支付恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、 收到

28、財(cái)政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付73第四部分第四部分 新舊銜接新舊銜接l銜接前的準(zhǔn)備工作l銜接時(shí)間安排l銜接工作內(nèi)容 - 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 - 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)741、銜接前的準(zhǔn)備工作、銜接前的準(zhǔn)備工作l完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置l建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 752、銜接時(shí)間安排、銜接時(shí)間安排l基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn),并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。2011

29、年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的規(guī)定編制2011年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2011年6月30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目2011年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。 763、銜接工作內(nèi)容、銜接工作內(nèi)容l第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查l第二步：編制2011年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表l第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄賬戶余額的調(diào)整編制科目余額調(diào)節(jié)表新舊科目余額對(duì)照表l第四步：編制2011年7月1日的初資產(chǎn)負(fù)債表77全面清查全面清查l對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。l報(bào)廢、毀損、盤虧 借：其他支出/固定基金等 貸：相關(guān)資