了解客戶經(jīng)營狀況戰(zhàn)略分析

1、了解客戶經(jīng)營狀況戰(zhàn)略分析v一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了解客戶的一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了解客戶的 情況情況v二、組織經(jīng)營模式二、組織經(jīng)營模式v三、戰(zhàn)略風(fēng)險分析三、戰(zhàn)略風(fēng)險分析v四、把戰(zhàn)略風(fēng)險與內(nèi)部流程聯(lián)系起來四、把戰(zhàn)略風(fēng)險與內(nèi)部流程聯(lián)系起來v五、戰(zhàn)略風(fēng)險對審計的影響五、戰(zhàn)略風(fēng)險對審計的影響一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了解客戶的情況解客戶的情況v（一）組織所處的經(jīng)濟環(huán)境v（二）外部因素的全球化發(fā)展v（三）了解客戶情況的三個階段（一）組織所處的經(jīng)濟環(huán)境當(dāng)?shù)丨h(huán)境當(dāng)?shù)丨h(huán)境戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理管理管理內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略伙伴勞動力提供者存貨供應(yīng)商管制者顧客資本提供

2、者設(shè)備供應(yīng)商全球環(huán)境全球環(huán)境競爭對手v內(nèi)部環(huán)境(Internal Environment)代表組織內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)活動。這些業(yè)務(wù)活動通常稱為流程。v作為緩沖器銜接內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的是戰(zhàn)略管理。v戰(zhàn)略管理反映組織為了與外界相互作用而采取的各種業(yè)務(wù)活動或流程。（二）外部因素的全球化發(fā)展v勞動力勞動力在歷史上曾是當(dāng)?shù)丨h(huán)境的一部分。v公司的員工住在哪兒對于審計人員來講重要嗎？v顧客顧客的本地化特征也在逐步削弱。（三）了解客戶情況的三個階段v（）集中對外部因素進行戰(zhàn)略風(fēng)險分析v（）集中對內(nèi)部因素進行流程風(fēng)險分析v（）把經(jīng)營風(fēng)險同審計目標聯(lián)系起來的剩余風(fēng)險分析。戰(zhàn)略風(fēng)險分析戰(zhàn)略風(fēng)險分析戰(zhàn)略性經(jīng)營風(fēng)險組織經(jīng)

3、營模式外部威脅分析風(fēng)險評估風(fēng)險評估流程風(fēng)險分析流程風(fēng)險分析流程圖內(nèi)部威脅分析流程經(jīng)營風(fēng)險風(fēng)險評估風(fēng)險評估剩余風(fēng)險分析剩余風(fēng)險分析審計風(fēng)險和影響？當(dāng)前情況的鑒證當(dāng)前情況的鑒證1.戰(zhàn)略風(fēng)險分析戰(zhàn)略風(fēng)險分析v組織經(jīng)營模式（organizational business model)的方法v戰(zhàn)略分析還能幫助我們識別那些影響組織成功的外界威脅和風(fēng)險。外部威脅分析(external threat analysis)的方法2.流程風(fēng)險分析流程風(fēng)險分析v業(yè)務(wù)流程代表組織為了實現(xiàn)其目標以及應(yīng)付戰(zhàn)略風(fēng)險所做的內(nèi)部工作。業(yè)務(wù)流程圖(process map) 的方法v業(yè)務(wù)流程也是內(nèi)部風(fēng)險的一個潛在來源。內(nèi)部威脅分析(

4、internal threat analysis) 的方法。3.剩余風(fēng)險分析剩余風(fēng)險分析Residual risk analysisv剩余風(fēng)險是一種戰(zhàn)略性風(fēng)險或者流程風(fēng)險，它要不就是組織不能控制，要不就是表現(xiàn)為可量化的警告信號，表示該風(fēng)險能夠立即導(dǎo)致問題出現(xiàn)。v剩余經(jīng)營風(fēng)險代表公司最有可能產(chǎn)生問題的地方和審計執(zhí)業(yè)中最有可能出現(xiàn)問題的地方。二、組織經(jīng)營模式組織經(jīng)營模式v（一）組織經(jīng)營模式的組成部分（一）組織經(jīng)營模式的組成部分v（二）組織的經(jīng)營模式分析（二）組織的經(jīng)營模式分析（一）組織經(jīng)營模式的組成部分（一）組織經(jīng)營模式的組成部分v市場，顧客和產(chǎn)品v競爭對手v資源和供應(yīng)商v內(nèi)部流程v能夠影響組織的

5、外部運作者(External Agent)v戰(zhàn)略伙伴外外 部部 運運 作作 者者戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 伙伙 伴伴競競 爭爭 對手對手資源資源和和供應(yīng)商供應(yīng)商市場市場顧客和顧客和產(chǎn)品產(chǎn)品內(nèi)內(nèi) 部部 流流 程程戰(zhàn)略管理基本流程資源/支持性流程1.市場、顧客和產(chǎn)品市場、顧客和產(chǎn)品v市場可以根據(jù)地理區(qū)域、產(chǎn)品性質(zhì)或者所提供服務(wù)的水平來定義。v產(chǎn)品（或服務(wù)）是收入的來源，同時也代表顧客和客戶之間交換性交易的來源。2.競爭對手競爭對手v如果一家外部組織定位的市場、顧客和產(chǎn)品與自己相似，那么它就是一個直接的競爭對直接的競爭對手手。v競爭也可能是不直接不直接的，因為有些競爭對手雖來自不同的行業(yè)，但常常追逐相同的客源（通

6、常是顧客的時間或金錢）。3.資源和供應(yīng)商資源和供應(yīng)商v顯而易見的資源包括設(shè)備和存貨等有形資產(chǎn)。v勞動力、資本和技術(shù)對于組織來講也很重要。v并且，每種資源都是從不同的供應(yīng)者那里獲取，涉及到組織內(nèi)部的不同流程，從而產(chǎn)生一系列各不相同的風(fēng)險。4.內(nèi)部流程內(nèi)部流程v（1）戰(zhàn)略管理(strategic management)v（2）基本流程(primary process)v（3）支持性流程(support process)v戰(zhàn)略管理包括設(shè)定組織的經(jīng)營方向；在產(chǎn)品、市場和內(nèi)部活動業(yè)務(wù)方面作出關(guān)鍵決策；監(jiān)測外部環(huán)境帶來的威脅等。v基本流程是指組織內(nèi)部與創(chuàng)造價值關(guān)系最直接的一整套業(yè)務(wù)活動。制造、營銷和運送產(chǎn)

7、品或服務(wù)都屬于常見的基本流程。v支持性流程反映了組織內(nèi)部那些對價值創(chuàng)造有間接影響的活動。5.外部運作者外部運作者v不同層次的政府部門不同層次的政府部門v財務(wù)分析人士財務(wù)分析人士v當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)v媒體媒體v獨立的研究機構(gòu)獨立的研究機構(gòu)v經(jīng)濟的總體形勢經(jīng)濟的總體形勢6.戰(zhàn)略伙伴戰(zhàn)略伙伴v同行業(yè)同行業(yè)里的競爭對手v共同營銷活動共同營銷活動的方式v為了把產(chǎn)品和服務(wù)拓展產(chǎn)品和服務(wù)拓展到那些以前光靠自己力量進不去的市場里v組織供應(yīng)鏈上的諸要素組織供應(yīng)鏈上的諸要素可以共同運作（二）組織的經(jīng)營模式分析（二）組織的經(jīng)營模式分析v有些聯(lián)系可能比其他聯(lián)系更關(guān)鍵，原因如下：v它們直接與組織的核心競爭力相關(guān)；v它

8、們表明了組織未完全開發(fā)的機會；v它們表明了組織關(guān)鍵的薄弱點。1.與核心競爭力相聯(lián)與核心競爭力相聯(lián)v有些外部團體對組織的核心流程和價值定位有直接影響，那么組織與這些外部團體之間的聯(lián)系極其重要。2.與機會相聯(lián)與機會相聯(lián)v有些經(jīng)濟聯(lián)系也許意味著還沒有組織被完全開發(fā)的潛在機會。3.與關(guān)鍵薄弱點相聯(lián)與關(guān)鍵薄弱點相聯(lián)v有些經(jīng)濟聯(lián)系代表著特別易出問題的風(fēng)險來源。v競爭對手競爭對手v戰(zhàn)略伙伴戰(zhàn)略伙伴三、戰(zhàn)略風(fēng)險分析三、戰(zhàn)略風(fēng)險分析v潛在的威脅（或風(fēng)險）通常分為兩類，既來來自行業(yè)的威脅自行業(yè)的威脅和來自宏觀環(huán)境的威脅來自宏觀環(huán)境的威脅。v行業(yè)影響因素包括供應(yīng)商、顧客、競爭對手、產(chǎn)品的替代品和新進入者。v宏觀環(huán)境

9、的威脅因素包括政治的、技術(shù)的、社會的以及經(jīng)濟的壓力。競競 爭爭 對手對手新的進入者顧 客替代品供 應(yīng) 商政治因素社會因素經(jīng)濟因素技術(shù)因素（一）行業(yè)中的威脅因素行業(yè)中的威脅因素v1 競爭對手競爭對手v2 潛在的進入者潛在的進入者v3 產(chǎn)品的替代品產(chǎn)品的替代品v4 供應(yīng)商供應(yīng)商v5 顧客顧客1 競爭對手競爭對手v競爭對手通過提供更優(yōu)越的產(chǎn)品、更好的服務(wù)或者更優(yōu)惠的價格，從而侵蝕和擠占公司的市場份額。v價格競爭會迫使組織調(diào)整它的價格或者通過其他方式來競爭。例如，組織可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保和改善客戶服務(wù)應(yīng)付價格競爭。2 潛在的進入者潛在的進入者(Potential Entrant)v審計人員就要考慮

10、新進入者對存貨估價的影存貨估價的影響響和生產(chǎn)性資產(chǎn)的潛在減值生產(chǎn)性資產(chǎn)的潛在減值。 3 產(chǎn)品的替代品產(chǎn)品的替代品v替代品威脅也許是直接產(chǎn)生的，或者是影響其它市場的力量帶來的。v決定替代品威脅程度的因素包括：替代品的質(zhì)量表現(xiàn)；潛在替代品的成本；顧客轉(zhuǎn)向替代品所花的成本；購買者對于原來產(chǎn)品的忠誠度。4 供應(yīng)商供應(yīng)商v這種威脅通常以提高成本或者限制取得原材料的形式表現(xiàn)出來。v原材料價格（如油價）的大幅上漲會對生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響，而且潛在地威脅到融資能力差的組織的生存。5 顧客顧客v通常情況下顧客被看作是公司開展業(yè)務(wù)的一個正面因素，但他們“討價還價”可能會對公司構(gòu)成威脅。此外，顧客的偏好變得很快。（

11、二）宏觀環(huán)境中的威脅因素（二）宏觀環(huán)境中的威脅因素v威脅組織成功的第二個主要因素由四個宏觀環(huán)境因素構(gòu)成：政治的、經(jīng)濟的、社會的和技術(shù)的（即PEST因素）。1 政治因素政治因素v政治方面的威脅源于政府對組織的監(jiān)管和法律約束。雇傭法、安全用工法、反歧視法和環(huán)境法等法律都會對組織產(chǎn)生重大的影響。v許多法律法規(guī)都是針對具體行業(yè)，因此，審計人員在審查組織時就要考慮適用于該組織的法律規(guī)定。2 經(jīng)濟因素經(jīng)濟因素v利率變化、失業(yè)、能源價格、通貨膨脹、外幣波動和一般性的經(jīng)濟周期都會帶來風(fēng)險。v而低失業(yè)使組織更難找到充足的勞動力資源，還可能會帶來工資上漲的壓力。3 社會因素社會因素v大量的文化態(tài)度、觀點、生活方式

12、和社會壓力都會對組織產(chǎn)生影響。v雇員對加班和彈性工作的態(tài)度、顧客對特定產(chǎn)品（如煙草制品）的看法、人口遷移和人口統(tǒng)計、教育水平和生活質(zhì)量等事項都可能給組織帶來問題。4 技術(shù)因素技術(shù)因素v技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險通常是和行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被迫采用錯誤技術(shù)的風(fēng)險有關(guān)。v在制造流程中，應(yīng)用技術(shù)可以提高產(chǎn)品的成本競爭優(yōu)勢。v總之，如果組織想要成功并實現(xiàn)其目標，就必須有效地處理由行業(yè)和宏觀環(huán)境的共同影響所帶來的混合風(fēng)險。v這些風(fēng)險的處理越有效，審計人員在實施審計業(yè)務(wù)時遇到的問題可能就越少。 四、把戰(zhàn)略風(fēng)險與內(nèi)部流程聯(lián)系起來四、把戰(zhàn)略風(fēng)險與內(nèi)部流程聯(lián)系起來v組織通常需要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部流程來對付外部風(fēng)險，將其影響降

13、到最低程度。（一）行業(yè)因素競爭對手和潛在進入競爭對手和潛在進入者者v競爭對手和潛在進入者競爭對手和潛在進入者的威脅最有可能影響組織的銷售和營銷。v這些威脅可能導(dǎo)致組織面臨價格下跌的壓力，因而必須相應(yīng)地調(diào)整其銷售和營銷活動。v競爭性定價也許會對收入的確認產(chǎn)生影響。（一）行業(yè)因素替代品的威脅替代品的威脅v由于組織要跟上消費者的期望，因此替代品替代品的威脅的威脅最有可能影響組織的銷售、營銷以及研發(fā)活動。v從審計人員的角度看，在審計時應(yīng)直接關(guān)注替代品威脅造成的資產(chǎn)和存貨估價問題。（一）行業(yè)因素供應(yīng)商的威脅供應(yīng)商的威脅v供應(yīng)商的威脅供應(yīng)商的威脅最有可能影響到組織的采購和生產(chǎn)經(jīng)營活動。v因為供應(yīng)商的威脅會

14、影響原材料的質(zhì)量，所以能夠?qū)Ξa(chǎn)品制造過程產(chǎn)生影響（導(dǎo)致生產(chǎn)過程中的浪費或毀損比例提高），v同時還影響到售后服務(wù)（導(dǎo)致保修產(chǎn)生的質(zhì)量擔(dān)保成本更高）。（一）行業(yè)因素顧客的威脅顧客的威脅v顧客的威脅最有可能影響組織的銷售、營銷和配送活動。v 推銷并送貨上門的銷售方式可能會取代由商店零售的銷貨方式，同時也改變了產(chǎn)品配送的性質(zhì)和公司所需固定資產(chǎn)的主要構(gòu)成。（二）宏觀因素v社會上的看法社會上的看法將影響公眾對某家公司產(chǎn)品的接受程度，或者影響勞工管理和報酬的方式。v政治方面的因素政治方面的因素可能會影響行業(yè)的監(jiān)管方式，包括制定可接受的生產(chǎn)方法（比如，環(huán)境法中就有這方面的規(guī)定）、營銷和銷售方法（比如，借款法中的誠信問題）以及勞動力的使用。v而經(jīng)濟和技術(shù)方面的因素經(jīng)濟和技術(shù)方面的因素則對組織產(chǎn)生廣泛影響。五、戰(zhàn)略風(fēng)險對審計的影響五、戰(zhàn)略風(fēng)險對審計的影響v戰(zhàn)略風(fēng)險能夠?qū)徲嬤^程產(chǎn)生五個方面影響。已確認已確認的經(jīng)營的經(jīng)營風(fēng)險風(fēng)險審計預(yù)期審計預(yù)期審計風(fēng)險審計風(fēng)險客戶需求客戶需求客戶生存能客戶生存能力力控制環(huán)境控制環(huán)境1 審計預(yù)期(Expectation)v審計人員對某種風(fēng)險狀況的了解會影響他對組織財務(wù)結(jié)果的預(yù)期。2 客戶生存能力(Client V