2022年14種進項稅額不能抵扣,會計處理怎么做？

1、14 種進項稅額不能抵扣,會計處理怎么做？第一種情形納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律，行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同，付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.例： A 企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2021 年 6 月境外 B 企業(yè)向其供應詢問服務, A 企業(yè)在主管稅務機關為 B 企業(yè)代扣代繳增值稅 6000 元,但 A企業(yè)不能夠供應與該業(yè)務相關的境外單位的對賬單或者發(fā)票.故該筆進項稅額不得抵扣.會計處理如下：借：治理費用或相關科目6000貸：銀行存款 6000其次種情

2、形用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物，加工修理修配勞務，服務，無形資產和不動產.簡易計稅方法是指一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,可以挑選適用簡易計稅方法計稅,適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人,其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣.如：房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，一般納稅人為建筑工程老項目供應的建筑服務等.例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2021 年 6 月購買材料,取得增值稅專用發(fā)票注明金額 100000 元,進項稅額 17000 萬元,該批材料用于適用簡易計稅方法的老建筑項目,該筆可編輯資料 - - - 歡迎下載進項稅額不得抵扣

3、,應直接計入成本.會計處理如下： 借：原材料或相關科目117000貸：銀行存款或相關科目117000第三種情形用于免征增值稅項目的購進貨物，加工修理修配勞務，服務，無形資產和不動產.免征增值稅是指財政部及國家稅務總局規(guī)定的免征增值稅的項目.如：養(yǎng)老機構供應的養(yǎng)老服務，婚姻介紹服務，從事學歷訓練的學校供應的訓練服務，農業(yè)生產者銷售的自產農產品等.第四種情形用于集體福利的購進貨物，加工修理修配勞務，服務，無形資產和不動產.集體福利是指納稅人為內部職工供應的各種內設福利部門所發(fā)生的設備，設施等費用,包括職工食堂，職工浴室，理發(fā)室，醫(yī)務所，托兒所，療養(yǎng)院等集體福利部門的設備，設施及修理保養(yǎng)費用.第五種

4、情形用于個人消費的購進貨物，加工修理修配勞務，服務，無形資產和不動產. 個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物，勞務及服務等所發(fā)生的費用.如：交際應酬消費，職工個人的車輛加油費等.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費. 上述其次至五種情形其中涉及的固定資產，無形資產，不動產,僅指專用于上述項目的固定資產，無形資產（不包括其他權益性無形資產），不動產.如納稅人取得的進項稅額同時用于正常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的,就進項稅額可以抵扣.第六種情形可編輯資料 - - - 歡迎下載非正常缺失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.非正常缺失的

5、購進貨物是指因治理不善造成貨物被盜，丟失，霉爛變質,以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收，銷毀，拆除的.該貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣.例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021 年 6 月因治理不善霉爛變質材料一批,該批材料購買時,取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000 元,進項稅額 17000 萬元,該筆進項稅額已抵扣.假設無相關責任人賠償,就,該批材料的進項稅額如何處理？非正常缺失的購進貨物,其取得的進項稅額不得抵扣,故該筆進項稅額應做進項稅額轉出處理.會計處理如下：借：待處理財產損益待處理流淌資產損益貸：原材料或相關科目100000117000應交稅費

6、應交增值稅（進項稅額轉出）借：治理費用 11700017000貸：待處理財產損益待處理流淌資產損益117000第七種情形非正常缺失的在產品，產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產），加工修理修配勞務和交通運輸服務.非正常缺失的在產品，產成品所耗用的購進貨物，加工修理修配勞務和交通運輸服務是指因治理不善造成在產品，產成品被盜，丟失，霉爛變質,以及因違反法律法規(guī)造成在產品，產成品被依法沒收，銷毀，拆除的.該在產品，產成品所耗用的購進貨物，加工修理修配 勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣.第八種情形可編輯資料 - - - 歡迎下載非正常缺失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物，設計服務和建

7、筑服務.非正常缺失的不動產是指因治理不善造成不動產被盜，丟失，霉爛變質,以及因違反法律法規(guī)造成不動產被依法沒收，銷毀，拆除的.該不動產以及該不動產所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣.上述所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水，采暖，衛(wèi)生，通風，照明，通訊，煤氣，消防，中心空調，電梯，電氣，智能化樓宇設備及配套設施.第九種情形非正常缺失的不動產在建工程所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務.納稅人新建，改建，擴建，修繕，裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.非正常缺失的不動產在建工程所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務是指因治理不善造成不動產在建工

8、程被盜，丟失，霉爛變質,以及因違反法律法規(guī)造成不動產在建工程被依法沒收，銷毀，拆除的.該不動產在建工程所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣.所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水，采暖，衛(wèi)生，通風，照明，通訊，煤氣，消防，中心空調，電梯，電氣，智能化樓宇設備及配套設施.第十種情形購進的旅客運輸服務.旅客運輸服務是指客運服務,包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人供應的客運服務.納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣.例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021 年 6 月,職工報銷差旅費,其中報銷交通費用（飛機票） 11100 元,取得

9、增值稅專用發(fā)票注明金額10000 元,進項稅額 1100 元.就,該筆旅可編輯資料 - - - 歡迎下載客運輸對應的進項稅額如何處理？納稅人購進的旅客運輸服務,對應的進項稅額不得抵扣,故該筆進項稅額應直接計入相關損益類科目,不得抵扣.會計處理如下：借：治理費用或相關科目11100貸：其他應收款 XX11100第十一種情形購進的貸款服務.貸款服務是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動.如：銀行供應的貸款服務，金融商品持有期間利息收入，信用卡透支利息收入，買入返售金融商品利息收入，融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租，押匯，罰息，票據(jù)貼現(xiàn)，轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入.納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣.第十二種情形購進的餐飲服務.餐飲服務是指通過同時供應飲食和飲食場所的方式為消費者供應飲食消費服務的業(yè)務活動,納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣.第十三種情形購進的居民日常服務.居民日常服務是指主要為中意居民個人及其家庭日常生活需求供應的服務,包括市容市政 治理，家政，婚慶，養(yǎng)老，殯葬，照管和護理，救助救濟，美容美發(fā)，按摩，桑拿，氧吧，足療，沐浴，洗染，攝影擴印等服務.納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣. 第十四種情形可編