出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)范

1、出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)范目錄： 第一部分：出納崗位職責(zé)及基本技能 第二部分：現(xiàn)金業(yè)務(wù) 第三部分：現(xiàn)金月末盤點(diǎn)及對(duì)賬 第一部分：出納崗位職責(zé)及基本技能一、出納崗位職責(zé)二、基本技能 一、出納的崗位職責(zé) 出納，顧名思義，出即支出，納即納入。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的 收付、保管、核 算，都屬于出納工作范圍。那么，首先我們看一下出納的崗位職責(zé)：1. 管理公司各銀行賬戶， 負(fù)責(zé)開戶登記、 賬戶注銷以及銀行證卡的管理。 負(fù)責(zé)與銀行的一般 業(yè)務(wù)接洽。2負(fù)責(zé)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按時(shí)準(zhǔn)確核對(duì)各類銀行賬務(wù)，及時(shí)清算未達(dá)賬項(xiàng)。 3按規(guī)定購(gòu)買、保管和存放支票、現(xiàn)金、票據(jù)，及時(shí)盤點(diǎn)登記，保證賬實(shí)、賬證相符。 4

2、及時(shí)掌握公司資金狀況，確保資金收付的準(zhǔn)確性及安全性，嚴(yán)禁開出空頭支票。 5負(fù)責(zé)各項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)的現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷。要認(rèn)真審查各種報(bào)銷或支出的原始憑證，對(duì)違反國(guó)家規(guī)定或有誤差的，要拒絕辦理報(bào)銷手續(xù)。6負(fù)責(zé)發(fā)放職工的工資、獎(jiǎng)金以及各項(xiàng)補(bǔ)貼等工作。 7及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金及銀行日記賬，確保賬實(shí)相符。8控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，做好庫(kù)存現(xiàn)金及各種有價(jià)票券、有關(guān)印章、發(fā)票收據(jù)的管理工作， 保管好保險(xiǎn)箱鑰匙，確保萬(wàn)無(wú)一失。二、基本技能（一）正確填寫票據(jù) 出納在日常工作中經(jīng)常要填寫票據(jù)，一名合格的出納必須熟練掌握金額與日期的規(guī)范化書 寫。1大寫金額數(shù)字的書寫 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、

3、柒、捌、玖、拾、佰、 仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、 七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貮、陸、億、萬(wàn)、圓也是可以的。2金額書寫規(guī)范（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種 符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。（2）中文大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣。大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”填寫，不得留有空 白。未印有“人民幣”的，應(yīng)加填 “人民幣”。（3）中文大寫金額到“元”及以上的，必須在“元”之后寫“整”或“正”，如Y5 89

4、0.00應(yīng)寫為“人民幣伍仟捌佰玖拾元整 （或正） ”。大寫金額到 “角” 的，可在“角” 之后寫“整” 或“正”，也可不寫，如Y 5 890.50可寫為“人民幣伍仟捌佰玖拾元伍角整（或正）”或“人民幣伍仟捌佰玖拾元伍角”。5890.55應(yīng)寫成“人民幣伍仟捌佰玖拾大寫金額到“分”的，“分”后面不寫“整”，如Y 元伍角伍分”。(4) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連 續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如Y2 008.00應(yīng)寫為“人民幣貳仟零捌元整”；阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或個(gè)位為“ 0”，但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)

5、“零”字，也可以不寫“零” 字。如Y 103 000.80應(yīng)寫為“人民幣壹拾萬(wàn)叁仟元捌角整”或“人民幣壹拾萬(wàn)零叁仟元捌 角整”；金額數(shù)字角位為“ 0”，而分位不為“ 0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面必須寫“零” 字，如Y 2 008.02應(yīng)寫為“人民幣貳仟零捌元零貳分”。3 中文大寫日期的規(guī)范化書寫很多銀行單據(jù)的填寫不僅要求金額要用大寫，日期也要用大寫，因此中文日期數(shù)字的大寫也是出納必須掌握的一項(xiàng)基礎(chǔ)技能。(1 )年的書寫年份直接根據(jù)中文日期數(shù)字填寫，如2016年應(yīng)寫成“貳零壹陸年”。(2 )月的書寫月份為1、2、10的，必須在大寫前加“零”，女口10月應(yīng)寫成“零壹拾月”。3-9月份可以在大寫前

6、加“零”，也可以不加“零”。日期中文大寫是防止票據(jù)的出票日期被變?cè)於钩銎比耸艿綋p失。因?yàn)?-9月無(wú)法被改成其他月份，所以大寫前可以加“零”，也可以不加零。(3 )日的書寫日為1-9和10、20、30的，必須在前面加“零”，如10日應(yīng)寫成“零壹拾日”;日為11-19 的，必須在前面加“壹”，如11日應(yīng)寫成“壹拾壹日”。提示：票據(jù)的出票日期未按規(guī)范要求大寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人F面我們通過(guò)一張?zhí)顚懲瓿傻霓D(zhuǎn)賬支票來(lái)學(xué)習(xí)一下票據(jù)的填寫:1060113006016551Vit » M t u1001018400054007033自行承擔(dān)。轉(zhuǎn)瞇支票H TMir KI隊(duì)電宙

7、&禮(二)其他出納的基本技能除了正確填寫票據(jù)外，還包括點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔、保險(xiǎn)柜的使用以及印鑒的使用等。 這些都需要親自經(jīng)歷，平時(shí)細(xì)心謹(jǐn)慎。第二部分：現(xiàn)金業(yè)務(wù)一、取現(xiàn)業(yè)務(wù)二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)三、存現(xiàn)業(yè)務(wù) 四、報(bào)銷業(yè)務(wù)五、員工借款業(yè)務(wù)六、登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金業(yè)務(wù)是出納工作的重點(diǎn)內(nèi)容，出納要對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。我們分別從取現(xiàn)業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)、存現(xiàn)業(yè)務(wù)、報(bào)銷業(yè)務(wù)、員工借款及現(xiàn)金日記賬的登記等方面來(lái)講解。一、取現(xiàn)業(yè)務(wù)公司取款不會(huì)像個(gè)人取款一樣用銀行卡操作，因?yàn)槿绻y行卡和密碼都由出納一人掌管，那企業(yè)的資金安全就完全沒有保障了。因此，一般情況下，企業(yè)需要取款，應(yīng)該使用現(xiàn)金支票。（一）取款的流程

8、查詢銀行存款余歆提出申請(qǐng)并肯寫現(xiàn)金支苧使用登記薄壇寫支累銀行取現(xiàn)并清點(diǎn)現(xiàn)金生成密碼并壇入審批蓋童i出納發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金余額不足或其他原因需要提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)先查詢企業(yè)基本賬戶的存款 余額，確定銀行存款余額大于要取現(xiàn)的金額，以防開具空頭支票，給公司造成不必要的損失?？疹^支票是指支票持有人請(qǐng)求付款時(shí)，出票人在付款人處實(shí)有的存款不足以支付票據(jù)金額的支票。出票人簽發(fā)空頭支票，開戶銀行有權(quán)處以出票人票面金額5%旦不低于1 000元的罰款。2出納使用現(xiàn)金支票前，要向部門經(jīng)理提出申請(qǐng)，并及時(shí)登記現(xiàn)金支票使用登記簿，主要 記錄日期、支票號(hào)碼、用途、金額、領(lǐng)用人、備注等，以保證現(xiàn)金支票信息及時(shí)記錄和跟蹤。3現(xiàn)金支票的

9、填寫要求非常嚴(yán)格，要注意中文日期、金額的書寫規(guī)范，以及大小寫金額的 一致性，用途要寫清楚，并且字跡要寫清楚。4 現(xiàn)金支票填好后，必須在支票上（正反兩面）蓋上企業(yè)在銀行的預(yù)留印鑒。預(yù)留印鑒可 以是財(cái)務(wù)專用章和法人章， 或是公章和法人章， 但兩章缺一不可，蓋章必須使用跟預(yù)留印鑒 顏色一樣的印泥，印章必須清晰。很多銀行規(guī)定，印章模糊只能將本張支票作廢，實(shí)際操作中可咨詢一下銀行柜員這方面的規(guī)定。如圖這是一張現(xiàn)金支票的正面，我們一起填寫一下：住特肚301OM10OORMV!伙It>c如吏It加廿玫金支累30106010wMMramI現(xiàn)金支票背面蓋章如圖:41ti>MtH5前四步操作完成后，出

10、納應(yīng)將存根聯(lián)撕下留在企業(yè)，作為后期會(huì)計(jì)做賬的依據(jù)，只需帶正聯(lián)到銀行即可。到達(dá)銀行后，應(yīng)將支付密碼填入現(xiàn)金支票密碼欄，再進(jìn)行取現(xiàn)。出納收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)金額，并對(duì)現(xiàn)金真?zhèn)芜M(jìn)行檢驗(yàn)，確認(rèn)無(wú)誤后妥善收存。二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)在出納工作中非常頻繁。企業(yè)的現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)一般有以下幾種：收取零售款、 收取押金、收取賠償金、收取罰款等。出納在收取現(xiàn)金款項(xiàng)的過(guò)程中，一定要特別謹(jǐn)慎、細(xì) 心。（一）現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的流程確認(rèn)收款依據(jù)收取報(bào)項(xiàng)I卜彳開具證明1確認(rèn)收款依據(jù)出納辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)時(shí)，必須先核實(shí)該業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性，根據(jù)發(fā)票、協(xié)議等收款依據(jù)確認(rèn)為應(yīng)收取的金額，如有錯(cuò)誤則要求其改正或重辦。2. 收取款

11、項(xiàng)點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔時(shí)，要注意識(shí)別假幣，如果收到殘損幣，應(yīng)根據(jù)殘損的情況作出準(zhǔn)確處理。點(diǎn)驗(yàn)無(wú)誤后應(yīng)唱收一一“收您XX元”。3開具證明開據(jù)收款收據(jù)在出納現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中經(jīng)常發(fā)生，因此準(zhǔn)確開具收據(jù)也是出納必備技能之一。 實(shí)務(wù)中的收款收據(jù)會(huì)比較多樣化，格式、聯(lián)次有所差異，但要點(diǎn)和內(nèi)容都大同小異。如：收據(jù)Na 88888888>A覚xt單如屹雄才丸人！L柿*.麗V*欣按事出*+翟板肚M收據(jù)一般為兩聯(lián)或三聯(lián)無(wú)碳復(fù)寫，屬于自制原始憑證， 可在會(huì)計(jì)用品店或稅務(wù)局購(gòu)買，也可以由企業(yè)自己設(shè)計(jì)，再打印出來(lái)。收款收據(jù)主要有填寫、蓋章、使用三個(gè)步驟。(1) 填寫下面我們以“ 2016年5月15日收到紅星家居交來(lái)現(xiàn)金貨款 8

12、 775元”為例填寫一張收款收 據(jù)：注意：收款收據(jù)上的相關(guān)人員簽字，一般填寫相關(guān)的經(jīng)辦人(交款人)和出納(開票人)。(2) 蓋章如果三聯(lián)式收款收據(jù)， 在收據(jù)聯(lián)的收款單位處加蓋公章或財(cái)務(wù)專用章后，而會(huì)計(jì)聯(lián)則加蓋現(xiàn)金收訖章。(3) 使用填寫完畢、蓋章后，將收據(jù)聯(lián)撕給付款方作為收款證明，存根聯(lián)保留在收據(jù)本上備查。當(dāng)日終了后，將當(dāng)天開具的所有收據(jù)的記賬聯(lián)統(tǒng)一交給會(huì)計(jì)做賬。(二)現(xiàn)金收款的特殊處理實(shí)務(wù)中，收到款項(xiàng)一般都需要開具收款收據(jù)， 但也有些業(yè)務(wù)可以不開收據(jù)， 如收取零售款時(shí)， 營(yíng)業(yè)員交來(lái)的銷售日?qǐng)?bào)表可以直接交給會(huì)計(jì)做賬，不需要開具收據(jù)。接下來(lái)現(xiàn)金收款的特殊處理，主要是針對(duì)不開收款收據(jù)的情況和易錯(cuò)點(diǎn)

13、的處理流程進(jìn)行講解。如收銀員交來(lái)當(dāng)天零售款和一式兩聯(lián)的銷售日?qǐng)?bào)表：20W年5月20日商品名稱規(guī)格單位單愉客戶I01連農(nóng)霍IS5條2090¥1 800張強(qiáng)121知褲160策1050Y500干五含計(jì)¥2 300出納：貝檢：王明明制單：李小梅首先，出納應(yīng)核對(duì)收銀員所交的銷售日?qǐng)?bào)表明細(xì)金額與匯總金額是否一致。若發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，讓收銀員用紅色的簽字筆在錯(cuò)誤金額處劃線，然后用黑色簽字筆在錯(cuò)誤金額上方書寫正確金額并簽名；也可以重新打印正確的銷售日?qǐng)?bào)表。其次，出納應(yīng)當(dāng)面核對(duì)現(xiàn)金，確保金額正確，同時(shí)注意識(shí)別假幣。最后，出納應(yīng)根據(jù)清點(diǎn)無(wú)誤的現(xiàn)金與銷售日?qǐng)?bào)表的匯總金額核對(duì)無(wú)誤后，將現(xiàn)金收妥，在銷售日

14、報(bào)表上簽章或開具收據(jù)。本例中不需要開收據(jù)，因此，出納只需要在銷售日?qǐng)?bào)表上簽字，蓋上現(xiàn)金收訖章即可。三、存現(xiàn)業(yè)務(wù)按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難 的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。出于安全考慮，公司現(xiàn)金當(dāng)日超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分，必須及時(shí)送存銀行。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核定，一般不超過(guò)單位3-5天的日常零星（一）存現(xiàn)流程填寫存款憑證屮rm,-1.整理現(xiàn)金開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)也可以按5-15天的日常開支留存現(xiàn)金。商場(chǎng)、酒店等現(xiàn)金流動(dòng)較大的企業(yè)的出納，每天都應(yīng)將當(dāng)天的現(xiàn)金收入及時(shí)存入開戶銀行。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)相對(duì)較多、銀行確定收款時(shí)

15、間：現(xiàn)金收入較少的企業(yè)，可向銀行說(shuō)明情況， 根據(jù)日?，F(xiàn)金收入的情況由一般可以申請(qǐng)3-5天存一次現(xiàn)金；如果某天的現(xiàn)金收入較多，也可以在天內(nèi)分多次繳存銀行。f去銀行辦理，收回存歎回單*首先，將現(xiàn)金按幣別、大小的不同進(jìn)行整理歸類。然后進(jìn)行清點(diǎn)并填寫存款憑證。2. 填寫存款憑證存現(xiàn)需要填寫存款憑證才能辦理，不同銀行的現(xiàn)金存款憑證名稱有所差異；中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的是現(xiàn)金繳款單，中國(guó)工商銀行的是現(xiàn)金存款憑證，交通銀行的是現(xiàn)金解款單，等等。各銀行的現(xiàn)金存款憑證的格式有所差異，但內(nèi)容大同小異。下圖為工商銀行的現(xiàn)金存款憑證：呻*工醫(yī)樣星盤律耿髡耀埶現(xiàn)金存款憑證的填寫事項(xiàng)主要包括以下內(nèi)容: 日期：填寫辦理當(dāng)天的日期。單

16、位全稱：與營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱一致。賬號(hào)：?jiǎn)挝辉阢y行開立的賬號(hào)?？铐?xiàng)來(lái)源：寫明款項(xiàng)的實(shí)際來(lái)源，如零售款，員工還款就寫個(gè)人還款。 金額：采用大小寫填入，大小寫必須一致，而且大小寫的書寫規(guī)范。券別：出納要將幣值相同的現(xiàn)金分為一組，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，再將分類的數(shù)量填入相應(yīng)欄內(nèi)。3. 去銀行辦理，收回存款回單出納將填好的現(xiàn)金解款單和現(xiàn)金交給銀行柜員，銀行柜員辦理存款手續(xù)后， 就會(huì)把加蓋好銀行章的回單退還給出納，出納只要將回單聯(lián)帶回來(lái)就可以了。取回現(xiàn)金存款單回單聯(lián)后，出納要及時(shí)登賬并交給會(huì)計(jì)做賬。（二）其他事項(xiàng)1存款憑證的來(lái)源現(xiàn)金存款憑證可以在銀行免費(fèi)獲取，如果企業(yè)經(jīng)常收到現(xiàn)金，可以事先從銀行獲取多份現(xiàn)金存款憑證，在

17、公司填寫好后再帶到銀行，這樣辦事效率就更高了。2.存款憑證填錯(cuò)的處理若現(xiàn)金解款單填錯(cuò)了，可以直接銷毀（因?yàn)樯厦嬗袉挝坏拿Q和賬號(hào)，所以要撕毀），然后 重新拿一張?zhí)顚憽?辦理存現(xiàn)前是否要蓋印鑒填制現(xiàn)金解款單不需要加蓋公司的相關(guān)印章，出納填完后將現(xiàn)金和現(xiàn)金解款單交銀行柜員辦理就可以了。四、報(bào)銷業(yè)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的以報(bào)銷形式結(jié)算的各種業(yè)務(wù)，如報(bào)銷辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。報(bào)銷業(yè)務(wù)也是出納應(yīng)掌握的最重要的業(yè)務(wù)之一。要報(bào)銷首先要有報(bào)銷單，報(bào)銷單是員工為與工作相關(guān)的事項(xiàng)發(fā)生款項(xiàng)支出后進(jìn)行報(bào)銷時(shí)使用 的單據(jù)。報(bào)銷單是企業(yè)內(nèi)部自制單據(jù)，形式比較多樣，但報(bào)銷單上所應(yīng)填寫的項(xiàng)目都是類似 的。如下圖：

18、報(bào)諸單年 月曰單據(jù)畏附件井 頁(yè)所屬部門支票號(hào)碼報(bào)銷頂目摘要備注:合也舍額大寫：原借款*應(yīng)退款：應(yīng)補(bǔ)款總經(jīng)理；財(cái)務(wù)綸軌會(huì)計(jì)：出納；部門聲址員工辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)的流程主要分為五步:填寫報(bào)銷單"1 1粘貼票據(jù)"會(huì)計(jì)核算審核一Jr找出納審核付榦1找領(lǐng)導(dǎo)審批簽字亠其中，出納的工作重點(diǎn)在于審核付款。（一）審核付款1審核出納收到報(bào)銷單時(shí)， 必須核實(shí)報(bào)銷單上的要素是否完整，手續(xù)是否完備，附件是否合法，金額是否合理等。具體包括：（1）報(bào)銷日期：報(bào)銷日期應(yīng)當(dāng)寫提交報(bào)銷單的日期前幾天。報(bào)銷日期不能是未來(lái)的日期，也不能是跨年度的時(shí)間，如今年6月，就不能報(bào)銷去年 8月的費(fèi)用。（2 ）報(bào)銷人的名稱。（3）

19、報(bào)銷人所在部門的名稱。（4 ）報(bào)銷項(xiàng)目、摘要：是否寫清報(bào)銷的原因，如購(gòu)辦公用品、出差、招待客戶等。（5）金額：是否寫清楚要報(bào)銷的金額，報(bào)銷的金額不得超過(guò)附件的匯總金額，不得超過(guò)公 司規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。（6）附件：附件張數(shù)與填寫的是否一致，附件是否真實(shí)合法，附件日期是否合理，合計(jì)金 額是否不小于報(bào)銷單上的報(bào)銷金額。附件指的是報(bào)銷單后附的業(yè)務(wù)發(fā)票或證明，如購(gòu)買辦公用品會(huì)有商品銷售發(fā)票、業(yè)務(wù)招待等會(huì)有餐飲發(fā)票。（7）審批簽字：報(bào)銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，一般至少要有部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理（或其授權(quán)的會(huì)計(jì)）的簽字。2 .付款蓋章出納審核無(wú)誤后，讓報(bào)銷人在報(bào)銷單的右下角“報(bào)銷人”或“領(lǐng)款人”處簽字，然后

20、把報(bào)銷款付給報(bào)銷人，付款時(shí)要唱付，最后在付完款的報(bào)銷單上蓋上現(xiàn)金付訖章，以避免重復(fù)支付。3. 審核常見問題出納在辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)常會(huì)遇到的問題有：（1 ）公司名稱不對(duì)應(yīng)報(bào)銷人員在報(bào)銷單后所附的發(fā)票必須是開給本公司的，如果不是開給本公司的或是公司名稱寫錯(cuò)誤的發(fā)票，一律不能報(bào)銷。（2）日期不對(duì)應(yīng)出納在審核報(bào)銷單時(shí)，若發(fā)現(xiàn)報(bào)銷單與發(fā)票的日期間隔時(shí)間過(guò)大時(shí)，一般是不允許報(bào)銷的，具體請(qǐng)參照公司的財(cái)務(wù)制度作出相應(yīng)的處理。（3）項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)報(bào)銷時(shí)，所報(bào)銷的項(xiàng)目必須根據(jù)后附發(fā)票的項(xiàng)目填寫。出納在審核報(bào)銷單時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)銷單上所報(bào)銷的項(xiàng)目跟后附發(fā)票報(bào)銷的項(xiàng)目不一致，一律不予報(bào)銷。（4）金額不對(duì)應(yīng)報(bào)銷單所附發(fā)票的金額之和如果

21、低于報(bào)銷金額，出納應(yīng)要求報(bào)銷人補(bǔ)齊相關(guān)發(fā)票，否則不予報(bào)銷；如果發(fā)票的匯總金額大于或等于報(bào)銷金額，一般以報(bào)銷單上的金額為準(zhǔn)，予以報(bào)銷。 另外，報(bào)銷的金額不能超過(guò)企業(yè)對(duì)各部門的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，具體報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)參照公司的財(cái)務(wù)制度。（5）沒有完成審核手續(xù)一般來(lái)說(shuō)，報(bào)銷單的審核手續(xù)為：先通過(guò)部門經(jīng)理審核，再通過(guò)財(cái)務(wù)人員審核，最后要通過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)如總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核。報(bào)銷單的審核流程：fff>亂門經(jīng)理占核“財(cái)務(wù)人員宙核再分管領(lǐng)導(dǎo)宙核*對(duì)于部門有預(yù)算的報(bào)銷項(xiàng)目， 如果費(fèi)用沒有超過(guò)部門報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，可以不經(jīng)過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。出納收到?jīng)]有按要求完成審批手續(xù)的報(bào)銷單，應(yīng)不予受理。具體情況參照公司的財(cái)務(wù)制度。（二）填單審批

22、報(bào)銷單一般由報(bào)銷人處理，出納在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)辦理一些日常費(fèi)用的支出，因此也要掌握自己報(bào)銷費(fèi)用時(shí)的處理，具體包括填寫報(bào)銷單、粘貼票據(jù)和找領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。1填寫報(bào)銷單實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷費(fèi)用都是由出納代為填寫并辦理相關(guān)的手續(xù)。報(bào)銷單的填寫事項(xiàng)主要包括填報(bào)日期（報(bào)銷當(dāng)天的日期）、姓名、所屬部門、報(bào)銷項(xiàng)目及摘要、金額、附件張 數(shù)，按前述審核的要點(diǎn)去填寫即可。2 粘貼票據(jù)實(shí)務(wù)中，不同發(fā)票的大小會(huì)有所差異，票據(jù)貼得好也是有技巧的。粘貼前：先將所有票據(jù)分類整理好，并準(zhǔn)備好相關(guān)用具，如膠水、粘貼單等。粘貼時(shí)：將膠水涂抹在票據(jù)左側(cè)背面，沿著粘貼紙裝訂線和粘貼紙內(nèi)側(cè)的上、下、右三個(gè)邊依次排開橫向粘貼，避免將票

23、據(jù)貼出粘貼單外。粘貼后：要確保所有單據(jù)必須貼緊，粘貼時(shí)應(yīng)避免單據(jù)互相重疊，粘貼至粘貼單時(shí)，應(yīng)從右到左，由下到上均勻排列粘貼，確保上、下、右三面對(duì)齊，不出邊。如下所示：報(bào)銷單據(jù)粘貼單atMl.A 1ruAf.« 0 rfcoABXS R «# -«. H att. if一<<TA F !?另外，票據(jù)較多時(shí)，可以使用多張粘貼紙。對(duì)于比粘貼紙大的票據(jù)或其他附件，粘貼位置也 應(yīng)在票據(jù)左側(cè)背面，沿裝訂線粘貼，超出部分可按粘貼紙大小折疊在粘貼范圍之內(nèi)。如果單據(jù)過(guò)小，可根據(jù)粘貼紙的尺寸多排粘貼。3 找領(lǐng)導(dǎo)審批簽字報(bào)銷人將報(bào)銷單填寫、發(fā)票粘貼完后，需要找相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)

24、銷單上簽字。具體根據(jù)公司的相關(guān)制度執(zhí)行報(bào)銷手續(xù)。五、員工借款業(yè)務(wù)借款業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致公司的資金外流，所以出納人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)要特別謹(jǐn)慎，注意審核借款單的填寫、審批流程以及借款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)等是否確鑿無(wú)誤。員工借款有很多種情況，如預(yù)借差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、零星采購(gòu)等。下面從借款的流程、還 款和常見實(shí)務(wù)問題及處理三個(gè)部分進(jìn)行講解。（一）借款流程：借款時(shí)，一般由借款人填寫借款單， 并按企業(yè)規(guī)定辦理相關(guān)的審批手續(xù)，然后交由出納付款。實(shí)務(wù)中，出納的工作重點(diǎn)是借款單的審核付款及登記臺(tái)賬。1借款日期：借款日期應(yīng)當(dāng)寫借款當(dāng)天的日期。2 借款人姓名。3 借款人所在部門。4借款事由如購(gòu)辦公用品、預(yù)支差旅費(fèi)用等。5.借款金

25、額：是否寫清楚借款金額，金額大小寫是否一致。6審批簽字：借款單是否經(jīng)過(guò)了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，是否符合報(bào)銷審批制度。審核無(wú)誤后，出納要讓借款人在借款單下的“借款人”處簽字，并將借款的金額付給借款人，付款時(shí)要唱付。同時(shí)出納要在“出納付款”處簽字。然后，出納應(yīng)在付完款的借款單上蓋上 現(xiàn)金付訖章，以防止重復(fù)支付。最后，傳遞給會(huì)計(jì)人員記賬。如下圖： ««11（二）登記臺(tái)賬借款臺(tái)賬是借款的明細(xì)賬，記錄了借款人的姓名、借款事由、借款時(shí)間、金額等信息。通過(guò) 臺(tái)賬可以清楚的知道員工借款的詳細(xì)信息，能更好的跟蹤、管理員工的借款。當(dāng)員工歸還借款時(shí)，出納必須開具相關(guān)的證明給員工，并根據(jù)借款臺(tái)賬核銷借款

26、信息。（三）實(shí)務(wù)中常見問題及處理有時(shí)候，出納支付員工借款后，由于借款單據(jù)不符合規(guī)定等原因，沒有把借條交給會(huì)計(jì)做賬，而是將借條留在保險(xiǎn)柜里充當(dāng)現(xiàn)金，等到員工還款時(shí)，再將借條退還，這就是我們常說(shuō)的“白 條抵庫(kù)”現(xiàn)象。白條抵庫(kù)是單位庫(kù)存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違規(guī)行為，容易給企業(yè)資金管理帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響：1.實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金比賬上的金額少，會(huì)影響現(xiàn)金支付結(jié)算，如果白條抵庫(kù)金額過(guò)大，就有可 能出現(xiàn)付款時(shí)現(xiàn)金不足的情況。2 大量的抵庫(kù)白條，會(huì)增加現(xiàn)金管理壓力，降低資金使用效率。3.隨意占用資金會(huì)給公司資金的安全造成負(fù)面的影響，會(huì)增加資金被部分人員挪用的危險(xiǎn)。白條借款與借款單借款的區(qū)別如圖：白條借款與楷款單

27、借款的區(qū)別借款方式付款流程還款流程白條借款支付時(shí)款，白條抵嘩收回借款.退回白條借款單借款支付借鍥.聲記臺(tái)咤，移交借款單收冋借歎.核銷臺(tái)賬白條借款與借款單借款的區(qū)別從表中可以看到，出納不僅很難管理白條借款，而且退還白條后，就沒有發(fā)生該業(yè)務(wù)的證明， 這些都不符合公司資金管理的要求；而用借款單，出納則能很清楚地跟蹤、 管理員工的借款，并且整個(gè)借款事項(xiàng)都能在臺(tái)賬中反映。為了避免“白條抵庫(kù)”的現(xiàn)象發(fā)生，出納不僅要嚴(yán)格按照企業(yè)的財(cái)務(wù)制度審核借款單，對(duì)于不符合規(guī)定的借款單，不予辦理，而且在每天下班前應(yīng)將當(dāng)天辦理的借款單交接給會(huì)計(jì)。六、登記現(xiàn)金日記賬出納要養(yǎng)成良好習(xí)慣， 做到日事日畢。出納應(yīng)將每筆現(xiàn)金收、 支

28、業(yè)務(wù)及時(shí)登記在現(xiàn)金日記賬 中?，F(xiàn)金日記賬必須是訂本賬，賬頁(yè)格式可以是三欄式，也可以是多欄式。三欄式日記賬指的是賬頁(yè)設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄次； 多欄式日記賬指的是在賬頁(yè)的借方和貸方下分別設(shè)有多個(gè)欄次。下圖為三欄式日記賬的格式。（一）登記依據(jù)r收入*現(xiàn)金收款憑證屮LJ' 、/ 現(xiàn)金日記賬登 記內(nèi)容( 、與現(xiàn)金有關(guān)的銀廳存軟 忖狀遲支出-刃現(xiàn)金忖款憑證“（二）登記方法登記時(shí)，根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、 付款憑證，按賬簿登記的要求， 使用藍(lán)、黑鋼筆或簽字筆逐筆、 序時(shí)、連續(xù)的進(jìn)行登記，不得跳行、隔頁(yè)。日期欄：填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。摘要欄：以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。借方金額欄：登記庫(kù)存

29、現(xiàn)金增加的金額。貸方金額欄：登記庫(kù)存現(xiàn)金減少的金額。余額欄：表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方”的公式計(jì)算填入。出納就遵循“日事日畢”的原則，即當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天記錄，記錄當(dāng)日發(fā)生額，并結(jié)出余額， 最后合計(jì)本日借方、貸方發(fā)生額。此外，一頁(yè)登記完后，必須按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)“承前頁(yè)”的借方加上本頁(yè)的借方發(fā)生數(shù)，得出“過(guò)次頁(yè)”的借方金額。同理，計(jì)算“過(guò)次頁(yè)”的貸方金額，并算出余額，寫在本頁(yè)最后一行，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”?！俺星绊?yè)”的金額可以直接根據(jù)上頁(yè)的 “過(guò)次頁(yè)”金額填寫，并在摘要欄寫“承 前頁(yè)”字樣。F面給大家演示一下:（三）現(xiàn)金日記賬的建賬在新啟用的現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬的建賬就是將上一年度結(jié)余的余額過(guò)渡到新的賬簿上。 現(xiàn)金日記賬啟用后，應(yīng)將舊賬簿中的余額過(guò)渡到新啟用的賬簿中來(lái), 首頁(yè)首行進(jìn)行記錄?，F(xiàn)金日記賬：丨：f 方Js 方余 s上4SBss.ooo.oo1i1,00000S9.0000