應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交稅的核算( 11) (公司理財(cái) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì))

1、管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交稅的核算應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交稅的核算管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！一、應(yīng)交稅金一、應(yīng)交稅金 1、應(yīng)交稅金的內(nèi)容 （1）應(yīng)交稅金的概念是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。 （2）主要稅種增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅所得稅 資源稅 土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 房產(chǎn)稅 車(chē)船稅 城市建設(shè)維護(hù)稅 管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 2、應(yīng)交稅金的核算 （1）賬戶(hù)設(shè)置 為了核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交稅金的計(jì)算和交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)。 借 應(yīng)交稅金 貸 登記已交納的各種稅金 登記當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金 余額：表示未交納的稅金 余

2、額：表示多交納的稅金 （2）賬務(wù)處理例：企業(yè)按工程合同收入的3%計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30000元，按營(yíng)業(yè)稅的7%計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 32100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100 管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！2、主要內(nèi)容（1）應(yīng)交教育附加費(fèi)（2）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) （3）應(yīng)交住房公積金兩個(gè)來(lái)源： 按職工工資額的一定比例扣繳，這部分由職工個(gè)人承擔(dān)。 3、其它應(yīng)交稅核算（1）賬戶(hù)設(shè)置 為了核算和監(jiān)督其他各種應(yīng)交款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)交款”賬戶(hù)。 從費(fèi)用中提取，這部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)； 二、其它應(yīng)交稅的核算二、其它

3、應(yīng)交稅的核算 1、其它應(yīng)交稅的概念 是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其它各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。注：印花稅不通過(guò)本賬戶(hù)核算管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 應(yīng)交教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其它應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：其它應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)交住房公積金從費(fèi)用中提取住房公積金 借：管理費(fèi)用 貸：其它應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金從職工應(yīng)付工資中扣除住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其它應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸方登記企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種其他應(yīng)交款項(xiàng)；登記企業(yè)實(shí)際上交的其他應(yīng)交款項(xiàng)。貸方余額反映尚未交納借方的其他應(yīng)交款項(xiàng)。（2）賬務(wù)處理 管理資源吧

4、（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！第六節(jié)第六節(jié) 其它流動(dòng)負(fù)債其它流動(dòng)負(fù)債一、應(yīng)付股利的核算一、應(yīng)付股利的核算 1、應(yīng)付股利概念 是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 2、核算 （1）賬戶(hù)設(shè)置 為了核算和監(jiān)督應(yīng)付股利的計(jì)算和實(shí)際支付情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利”賬戶(hù)。 貸方登記企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；借方登記企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（2）賬務(wù)處理 例：某施工企業(yè)按規(guī)定應(yīng)分配給投資者利潤(rùn)120000元，尚未支付。管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 120000 貸：應(yīng)付

5、股利 120000企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票向投資者支付利潤(rùn)時(shí)： 借：應(yīng)付股利 120000 貸：銀行存款 120000二、預(yù)提費(fèi)用的核算二、預(yù)提費(fèi)用的核算 1、預(yù)提費(fèi)用的概念 是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 2、主要內(nèi)容 （1）預(yù)提收尾工程費(fèi)用；（2）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用； （3）預(yù)提借款利息支出 3、核算 （1）賬戶(hù)設(shè)置管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 為了核算會(huì)監(jiān)督各種費(fèi)用的計(jì)提、支付情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)。 貸方登記企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用；借方登記實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。期末貸方余額反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末借方余額，則反映企業(yè)實(shí)際支出的

6、費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額（視同待攤費(fèi)用）。（2）賬務(wù)處理例1：某施工企業(yè)承包的東電廠(chǎng)車(chē)間工程基本完工，已具 備使用條件，但因某項(xiàng)設(shè)備尚未買(mǎi)到，影響收尾工程的進(jìn) 行。經(jīng)建設(shè)單位同意，根據(jù)有關(guān)規(guī)定按收尾工程的預(yù)算成 本50000元，預(yù)提計(jì)入工程成本。借：工程施工東電廠(chǎng)車(chē)間 50000 貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提東電廠(chǎng)車(chē)間收尾工程費(fèi)用 50000管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！例2：承上例，上述收尾工程所需的設(shè)備到貨，繼續(xù)施工，發(fā) 生人工費(fèi)12000元，材料30000元，材料成本差異1000元，機(jī) 械使用費(fèi)7000元。借：預(yù)提費(fèi)用東電廠(chǎng)車(chē)間收尾工程費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)付工資 12000 貸：庫(kù)存材

7、料 30000 貸：材料成本差異 1000 貸：機(jī)械作業(yè) 7000 三、或有負(fù)債的核算三、或有負(fù)債的核算 1、或有負(fù)債的概念 是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò) 未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。 2、或有負(fù)債的特征（1）或有負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的；（2）或有負(fù)債的結(jié)果具有不確定性 管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 3、主要內(nèi)容（1）商品承兌匯票貼現(xiàn)（到期不能兌現(xiàn)，形成或有負(fù)債）； （2）未決訴訟（3）未決仲裁（4）債務(wù)擔(dān)保 4、核算 （1）賬戶(hù)設(shè)置 為了核算或監(jiān)督或有事項(xiàng)的發(fā)生情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)提負(fù)債”賬戶(hù)。 貸方登記按規(guī)定確認(rèn)的預(yù)提負(fù)債；借方登記實(shí)際償還的負(fù)債。期末余額在貸方，反映企業(yè)已預(yù)提尚未支付的賬務(wù)。 （2）賬務(wù)處理管理資料下載（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！例：在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的前提下，企業(yè)將A公司承兌的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期75天，該匯票到期值為1