現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

1、 摘 要 現(xiàn)代企業(yè)管理是一個不斷失去平衡同時又不斷爭取新的平衡的矛盾體。在爭取新的平衡的過程中，財務(wù)管理是一個重要角色。本文從企業(yè)財務(wù)管理理論寫起，分析了知識經(jīng)濟時代財務(wù)管理面臨的問題， 然后具體寫了大型企業(yè)、 中小型企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，進(jìn)而分析了解決財務(wù)管理問題的對策，最后探討了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的對策。摘 要本文分析了當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀 ,指出目前存在的問題。提出通過樹立正確科學(xué)的財務(wù)管理觀念 ,樹立企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的意識 ,提高財務(wù)人員素質(zhì)等方面， 加強企業(yè)財務(wù)管理水平 ,發(fā)揮其在企業(yè)管理中的核心作用。關(guān)鍵詞財務(wù)管理；信息化；財務(wù)人員素質(zhì)<一 >財務(wù)管理

2、的演進(jìn)規(guī)律財務(wù)管理是一項獨立的經(jīng)濟管理活動，也是門與現(xiàn)代市場經(jīng)濟息息相關(guān)的應(yīng)用學(xué)科。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與完善，財務(wù)管理在我國微觀經(jīng)濟主體中的地位與作用日益重要。唯物辨證法認(rèn)為，認(rèn)識事物必須堅持歷史與邏輯的統(tǒng)一?；仡欂攧?wù)管理的產(chǎn)生與發(fā)展，有助于深刻認(rèn)識財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律，從而更好地運用現(xiàn)代財務(wù)管理的先進(jìn)方法，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟效益，創(chuàng)造更多的社會財富，它都有著非常重要的意義?，F(xiàn)代西方財務(wù)管理的演進(jìn)20 世紀(jì)初財務(wù)管理的重點只是放在與合并b 聯(lián)合、新企業(yè)組建和公司發(fā)行各類證券有關(guān)的法律問題上。當(dāng)時，工業(yè)化浪潮洶涌澎湃，企業(yè)面臨的嚴(yán)重問題是為擴展而籌集資本。資本市場相對來說是初級的，幼稚的

3、，從個人儲蓄到企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移都頗為困難而反映盈利能力和財務(wù)狀況的會計報表部分是不可靠的(知情者和操縱者造成價格波動很大)，結(jié)果投資者不太情愿購買股票和債券。在這種環(huán)境財務(wù)管理在很大程度上集中于與發(fā)行證券有關(guān)的法律問題上。在 20 世紀(jì) 20 年代，財務(wù)管理的重點一直放在證券上。但在30 年代經(jīng)濟大蕭條期間發(fā)生了急劇的變化。在此期間，企業(yè)倒閉使財務(wù)管理集中于破產(chǎn)和重組、公司清算和證券市場的政府調(diào)節(jié)上。財務(wù)管理學(xué)仍然是描述性、制度性的學(xué)科，但重點轉(zhuǎn)移到生存問題而不是發(fā)展間額。<二 >企業(yè)財務(wù)管理基本觀念慨述根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的基本概念和基本理論企業(yè)射務(wù)管理有其特有的基本規(guī)律。根據(jù)這些基本

4、規(guī)律，財務(wù)管理人員在實線中常常要運用一些基本思路來解決財務(wù)管理決策和財務(wù)管理運行中的問題。這些基本思路形成丁企業(yè)財務(wù)管理的觀念。企業(yè)財務(wù)管理是在這些觀念的指導(dǎo)下進(jìn)行的。企業(yè)財務(wù)管理的觀念主要有：資金運用效率觀念、節(jié)約觀念、盈利觀念、資金時間價值觀念、資金成本和資金結(jié)構(gòu)觀念、風(fēng)險價值觀念、法制觀念等。一、企業(yè)財務(wù)管理的效率觀念和節(jié)約觀念效率是指資源的利用程度。企業(yè)財務(wù)管理中的效率主要是指企業(yè)資金利用的效率。企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)干方百計地加速資金的周轉(zhuǎn)。資金周轉(zhuǎn)的速度超快， 說明資金使用的效率就越高。資金利用的效率直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，也影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。例如，某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要資金10

5、0 萬元，資金每周轉(zhuǎn)一次能獲得利潤10。則企業(yè)每年資金周轉(zhuǎn)一次，可獲得利潤10 萬元；資金周轉(zhuǎn)兩次就可獲得利潤20 萬元；依此類推，資金周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)獲得的利潤就越多。從另一個角度看，企業(yè)資金若每年周轉(zhuǎn)一次，需要資金總量為100 萬元；若每年周轉(zhuǎn)兩次則需要資金總量為50 萬元；周轉(zhuǎn) 4 次則只需資金總量25 萬元就可以維持生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行了。所以，企業(yè)資金利用的效率高低不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，而抨得貨萬式。國家河股果的發(fā)情、慣喬購發(fā)行導(dǎo)郡有嚴(yán)格助規(guī)定，在貸款也有規(guī)定額度企業(yè)財務(wù)管理主要要道循的法規(guī)有；公司法、會計法、票據(jù)法、商業(yè)銀行法、經(jīng)濟合同法、環(huán)境保護(hù)法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則、

6、企業(yè)財務(wù)制度、各種稅法和有關(guān)稅收方面的條例以及其他有關(guān)法規(guī)等。<三>企業(yè)財務(wù)管理的6 種有效方法在社會主義市場經(jīng)濟體制下，加強財務(wù)管理是實現(xiàn)從擴大外延再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益轉(zhuǎn)變的必然選擇，也是企業(yè)擺脫困境，實現(xiàn)長足發(fā)展的必有之路。如何真正發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用，應(yīng)著重做好以下幾項工作：一、領(lǐng)導(dǎo)重視財會工作財會工作的順利開展與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持是分不開的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)水平高的人員充實財務(wù)班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的新觀念，使企業(yè)員工尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都懂得財務(wù)管理的重要性，增強財務(wù)管理意識。二、更新知識，

7、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理求財務(wù)管理作用發(fā)揮如何，關(guān)鍵在于財務(wù)人員。必須進(jìn)一步提高財務(wù)人員的素質(zhì)，財務(wù)管理人員不僅要懂得會計核算，更重要的是要善于理財，即如何發(fā)揮財務(wù)管理的職能。財會人員除了應(yīng)具備較扎實的專業(yè)知識外，還要求熟悉國家法律、法規(guī)制度，對社會環(huán)境（包括政治因素、經(jīng)濟因素、企業(yè)因素等）有一定的觀察力和預(yù)測能力，以及具有較強的管理能力。要充分發(fā)揮計算機在會計核算和財務(wù)管理方面的作用，通過采用商品化會計軟件，使會計憑證的制作更加規(guī)范。入賬及時，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，系統(tǒng)能夠自動生成會計報表，從而以高質(zhì)量的會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營決策。會計電算化的應(yīng)用為盡快實現(xiàn)由記帳型向管理型的轉(zhuǎn)變，實

8、現(xiàn)財務(wù)管理質(zhì)的飛躍奠定了基礎(chǔ)。三、突出資金管理，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的資金管理體制1、企業(yè)必須建立有序的資金循環(huán)機制。強化資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險。財務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽，形成借 還 借的良性態(tài)勢。2、強化資金的機構(gòu)管理，保持資金構(gòu)成的合理化。合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財務(wù)部門運用財務(wù)測算方法確定最佳購存點上的資金結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現(xiàn)狀；改變財務(wù)部門坐等貨款回籠的被動局面，采取機動、多變的結(jié)算方式，加大財務(wù)部門對資金運

9、籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實施。時刻注意資金運轉(zhuǎn)偏差，適時實施資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。3、加強對外投資的管理。盲目投資造成資金浪費是資金低效的重要原因。財務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的測算論證，加強長期投資的可行性研究，樹立投資匯報觀念，考慮貨幣時間價值和風(fēng)險價值，準(zhǔn)確比較項目的投資匯報率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對投資項目定期審計，加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目的資金使用效果。4、加強資金補償積累。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面。合理制訂稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促

10、進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。四、加強成本費用管理、控制工作企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競爭能力的強弱。 控制成本、節(jié)約費用、降低物耗，對于企業(yè)具有重要意義。財務(wù)部門要發(fā)揮自身擁有大量價值信息的優(yōu)勢，運用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動；改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的行為，從產(chǎn)品的設(shè)計、論證抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟效益有機地結(jié)合起來，把成本浪費消滅在產(chǎn)品的 “源頭 ”，實現(xiàn)財務(wù)部門抓成本管理的事前參與和超前控制。要重點抓好采購成本、銷售成本、管理費用等支出的管理，采購成本管理要重點抓好原輔材料的價

11、格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)和存量，要認(rèn)真研究原輔材料的市場和采購策略，按照貨比多家、比質(zhì)比價、擇優(yōu)選擇的原則進(jìn)行采購；銷售成本控制重點放在銷售費用，壓縮庫存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上；管理費用的控制重點放在業(yè)務(wù)招待費、差旅費上，嚴(yán)格審批手續(xù)，真正把管理費用管好、控制好。五、認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)財務(wù)管理預(yù)算化財務(wù)管理要適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，編制并執(zhí)行財務(wù)預(yù)算十分必要。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個單項預(yù)算組成的財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。它以企業(yè)目標(biāo)利潤為財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)。綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素，涵蓋了企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，

12、是企業(yè)計劃的貨幣反映，也是組織實施財務(wù)控制的依據(jù)。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門要圍繞實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟活動，企業(yè)決策執(zhí)行機構(gòu)按照財務(wù)預(yù)算的具體要求，按季分月滾動下達(dá)預(yù)算任務(wù)，財務(wù)部門按照預(yù)算方案跟蹤實施財務(wù)控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時實施必要的財務(wù)制約手段，把財務(wù)管理的方法策略全部融貫于執(zhí)行預(yù)算的過程中，促進(jìn)企業(yè)形成以財務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟行為進(jìn)行定量約束的格局。六、大力加強財會工作建設(shè)，提高會計工作質(zhì)量會計基礎(chǔ)工作是整個財會工作的關(guān)鍵。會計基礎(chǔ)工作不上水平，不提高，財會工作就不能大發(fā)展，財會工作的質(zhì)量也無從談起， 財務(wù)管理的職能也就不能很好的運用發(fā)揮。

13、企業(yè)要以會計基礎(chǔ)工作規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，檢查會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)格管理，建立健全內(nèi)部財會制度，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，為改善企業(yè)財務(wù)管理水平創(chuàng)造條件，使財務(wù)基礎(chǔ)工作上水平，從而真正提高會計工作質(zhì)量。<四>企業(yè)財務(wù)管理方法探討企業(yè)財務(wù)管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動的綜合管理，貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟活動之中，這一本質(zhì)特性決定丁財務(wù)管理在企業(yè)管理活動中的中心地位。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動中的作用和地位也越來越重要，因此，分析企業(yè)財務(wù)管理中的問題及其對策是極其重要的。一、企業(yè)財務(wù)管理的重要作

14、用1、財務(wù)管理要為企業(yè)管好資金確保企業(yè)資金的正常流通與安全目前，不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠占；三是叫人頭疼的“三角債 ”。如何解決好這三個問題，是企業(yè)財務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)然，首先要開源節(jié)流，增收節(jié)支；其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；第三必須對資金實施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ?，防止資金被挪用和形成新的 “三角債 ”。2、財務(wù)管理要充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟中的競爭主體和責(zé)權(quán)明確的法人實體，必須要有一套與之相適應(yīng)的激勵機制。建設(shè)一個團結(jié)、開拓、廉潔的領(lǐng)導(dǎo)班子是搞好企業(yè)的關(guān)鍵。從防止腐敗著想，企業(yè)必須加強監(jiān)督作用

15、。正如交通規(guī)則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業(yè)約束機制之中，財務(wù)管理要充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用要具有特別重要的意義。財務(wù)工作者要有高度的責(zé)任感，對于不按財務(wù)制度辦事的人，要改于抵制，直至向上級反映情況。企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來，是對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)，而不是對某個具體的管理人員負(fù)責(zé)，而從法治上說，又必須保護(hù)財務(wù)人員的職責(zé)與個人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。3、財務(wù)管理要掌握好新形勢下的合理利潤分配調(diào)動各層次人員積極性利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進(jìn)行的分配。利潤分配在企業(yè)中起到杠桿作用，它對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，促進(jìn)

16、企業(yè)發(fā)展有著極其重要的意義。目前，科技工作者可以以科學(xué)技術(shù)入股分紅，企業(yè)經(jīng)營者實行年薪制等，可以說是利潤分配在新形勢下的必然結(jié)果。按勞分配與生產(chǎn)要素參與分配將成為企業(yè)的主要利潤分配形式，在這種新形勢下，企業(yè)的利潤分配如何才能更合理，更能發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，從而調(diào)動各層次、各種人員的積極性，是財務(wù)工作者面臨的一個新挑戰(zhàn)。二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容1.資金籌集管理。資金籌集是現(xiàn)代企業(yè)采用一定方式從有關(guān)渠道取得經(jīng)營所需資金的行為。資金籌集的方式可分為：、內(nèi)源融資方式：即將本企業(yè)留存收益和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過程。 .外源融資方式：即吸收其他經(jīng)濟主體的資本，以轉(zhuǎn)化為自己投資的過程，主要有：創(chuàng)新融資租賃；無形

17、資產(chǎn)抵質(zhì)押；動產(chǎn)托管；互助擔(dān)保聯(lián)盟：其一，民間信用互助協(xié)會；其二，中小企業(yè)信用擔(dān)保聯(lián)盟；國家創(chuàng)新基金 ；國際市場開拓資金；典當(dāng)融資 ；風(fēng)險投資；生產(chǎn)用設(shè)備按揭貸款。由于采用不同方式所取得的資金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現(xiàn)代企業(yè)帶來不同的風(fēng)險，因此，資金籌集管理就是選擇最恰當(dāng)?shù)姆桨?，?guī)避財務(wù)風(fēng)險以獲得所需的資金。具體來說 ,我們認(rèn)為應(yīng)主要關(guān)注如下幾點 : .由于凈資產(chǎn)收益率在考核企業(yè)業(yè)績和評價投資收益方面具有特別意義，因此，可以考慮將其作為企業(yè)增加投資者和追加投資的基本指標(biāo)。這樣，效益好、有發(fā)展前途的企業(yè)，可能選擇債務(wù)融資方式較為 “合算 ”；而效益不佳、前景不甚明朗的企業(yè)，

18、則可能選擇權(quán)益融資方式較為合算，因為這樣可以減輕其財務(wù)壓力。當(dāng)然，究竟采用哪種方式，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)時的實際情況來綜合考慮。 .從財務(wù)結(jié)構(gòu)來看，如果一個企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)很低，就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)考慮減少股權(quán)融資比例，增加債權(quán)融資的比重；反之，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)很高，則應(yīng)考慮增加股權(quán)融資的比重，同時減少債權(quán)融資的比重，從而使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)趨于合理。 .融資方式的選擇還應(yīng)考慮企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)融資方式的影響主要表現(xiàn)在利率的波動上，眾所周知，國民經(jīng)濟的運行規(guī)律呈現(xiàn)周期性起伏。利率杠桿作為央行的政策調(diào)整工具隨著國民經(jīng)濟在周期性運行中所處狀態(tài)不同而相應(yīng)地處于不斷調(diào)整之中。在國民經(jīng)濟處于繁榮滯脹時

19、，為降低通脹的壓力， 防止經(jīng)濟惡化，政府會實施緊縮的貨幣政策，調(diào)高利率， 抑制資金需求；而在國民經(jīng)濟處于低谷時，為刺激消費與投資需求，政府會實施積極的財政貨幣政策，通過多次的調(diào)低利率以刺激經(jīng)濟的發(fā)展。由于中長期投資具有較大的時間跨度，客觀上為企業(yè)提供了一定的獲利空間和避開利率風(fēng)險的機遇。企業(yè)可以通過對國民經(jīng)濟周期的分析， 判斷所處的經(jīng)濟環(huán)境所處的景氣狀態(tài)及政府的政策取向， 在決定融資決策時“順勢而為 ”，降低融資成本。其機理在于，中長期貸款利率是一年一定，而債券發(fā)行利率是一定多年，不受利率變動之影響。這樣，在企業(yè)通過對經(jīng)濟的分析，預(yù)期利率將走高時，宜選擇債券融資方式，避開利率風(fēng)險，不因利率走高

20、而增加融資成本。在企業(yè)預(yù)期利率將走低時， 則宜選擇銀行的中長期貸款融資， 順利率下調(diào)之勢降低籌資付息成本。 .融資方式的選擇還應(yīng)考慮企業(yè)的規(guī)模和融資規(guī)模。由于企業(yè)的債券發(fā)行規(guī)模受制于企業(yè)的凈資產(chǎn)規(guī)模和已發(fā)行債券的規(guī)模等，而貸款融資的多少不僅取決于辦理抵押擔(dān)保的資產(chǎn)的規(guī)模，也受企業(yè)的獲利能力、商譽等因素影響。因而在企業(yè)確定中長期投資的融資方式時，如果企業(yè)資金缺口不大，采用不同的融資方式對付息成本差異影響較小時，可選貸款融資。在資金缺口較大，符合債券發(fā)行資格和條件限制，且預(yù)期利率將走高時， 則宜擇債券融資或債券與貸款混合融資策略?？傊?，一個企業(yè)的融資方式是否合理，籌資成本是否最低，投資者財富是否達(dá)

21、到最大化，企業(yè)價值是否提高，對于不同的企業(yè)，要根據(jù)他們的經(jīng)濟環(huán)境、 行業(yè)特點等情況進(jìn)行具體的 分析。同樣的資本結(jié)構(gòu)、 融資行為，對一家企業(yè)可能是合理的 ，但對另一家企業(yè)就不一定合理。同時，由于每家企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)變化了的經(jīng)濟環(huán)境 、經(jīng)營狀況采取合理的融資方式，不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，盡量使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)化，從而使企業(yè)的價值達(dá)到最大化。2.資金投放管理。資金投放是現(xiàn)代企業(yè)將從有關(guān)渠道取得的資金投入其內(nèi)部或外部以謀取收益的行為。不同的投資項目會對現(xiàn)代企業(yè)的效益在時間和形式上產(chǎn)生不同的，而且不同的投資及其不同的組合會產(chǎn)生不同的風(fēng)險。 因此，資金投放管理就是選擇最恰當(dāng)?shù)耐顿Y

22、方案，在成本與效益、風(fēng)險與收益最優(yōu)組合的條件下使用資金。3.資金營運管理。資金營運是現(xiàn)代企業(yè)對資金投放所形成的各項資產(chǎn)的利用、調(diào)度和管理的行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度地利用各項資產(chǎn)。4.資金分配管理。資金分配是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定和自身經(jīng)營的需要，將從經(jīng)營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)狀況得以改善、財務(wù)能力得以提高?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的四項內(nèi)容之間是一種相互影響、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，前一項內(nèi)容是后一項內(nèi)容的前提和基礎(chǔ)，后一項內(nèi)容是前一項內(nèi)容的繼續(xù)和延伸，從而形

23、成一個完整的管理循環(huán)。每一次循環(huán)不是簡單的重復(fù)，它會使各種財務(wù)行為更加合理和有效，從而使現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的水平不斷提高。三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的過程1、財務(wù)預(yù)測。財務(wù)預(yù)測是財務(wù)管理人員在唯物主義觀點的指引下，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料和其他相關(guān)信息，結(jié)合現(xiàn)實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對未來財務(wù)活動的趨勢以及可能達(dá)到的狀況進(jìn)行判斷和測算的過程。作為整個現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理過程的首要環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)測是進(jìn)行財務(wù)決策的基礎(chǔ)、編制財務(wù)預(yù)算的前提、實施財務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)、開展財務(wù)分析的根據(jù)。2、財務(wù)決策。財務(wù)決策是對財務(wù)預(yù)測所提出的諸多財務(wù)方案進(jìn)行可行性研究，從中選出最優(yōu)方案的過程。它以資源

24、的優(yōu)化配置為目標(biāo)，本著成本效益原則，主要研究現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營決策中的資金籌集、投放、營運、分配的時間以及方向、數(shù)量等問題，是各項經(jīng)營決策的核心和綜合反映。其科學(xué)性直接決定著財務(wù)預(yù)算的合理性、財務(wù)控制的有效性和財務(wù)分析的有用性。沒有財務(wù)決策，其他環(huán)節(jié)的工作就失去了意義。3、財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是對財務(wù)決策所選定的最優(yōu)方案的數(shù)量化、具體化、系統(tǒng)化的反映。它為各項財務(wù)活動確立目標(biāo)和任務(wù)，既為財務(wù)控制提供依據(jù)，又為財務(wù)分析和業(yè)績評價提供尺度。財務(wù)預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理全過程中起著承上啟下的作用，使得現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理更有秩序。它以財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策為前提，又是財務(wù)控制和財務(wù)分析的基礎(chǔ)。4、財務(wù)控制。財務(wù)控制是

25、根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，利用有關(guān)財務(wù)信息，與調(diào)節(jié)的財務(wù)行為，使之按照預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行的過程。它是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的基本手段。5、財務(wù)分析。財務(wù)分析是根據(jù)財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表以及有關(guān)資料，運用特定，借助有關(guān)指標(biāo)來了解和評價現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)能力，考核財務(wù)效果，以便為其他管理環(huán)節(jié)反饋信息的過程。而財務(wù)報表分析的內(nèi)容主要包括以下幾個方面 :、資本結(jié)構(gòu)分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的資金 ?包括從債權(quán)人借人和企業(yè)自有兩部分 ?是以不同的形態(tài)分配和使用。 資本結(jié)構(gòu)的建立和合理與否 ?直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟實力的充實和經(jīng)營基礎(chǔ)的穩(wěn)定與否。分析資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營者、投資者或債權(quán)人都具有十分重要的意義。償債能力

26、分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ?為了彌補自有資金的不足 ?經(jīng)常通過舉債籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營資金。因此企業(yè)經(jīng)營者通過財務(wù)報表分析 ?測定企業(yè)的償債能力 ?有利于作出正確的籌集決策。而對債權(quán)人來說 ?償債能力的強弱是其作出貸款決策的基本依據(jù)。獲利能力分析獲取利潤是企業(yè)的最終目的 ?也是投資者投資的基本目的。 獲利能力的大小顯示著企業(yè)經(jīng)營管理的成敗和企業(yè)未來前景的好壞。資金運用效率分析資金利用效率的高低直接關(guān)系到企業(yè)獲利能力大小 ?預(yù)示著企業(yè)未來的發(fā)展前景 ?是企業(yè)經(jīng)營者和投資者財務(wù)報表分析的一項重要內(nèi)容。財務(wù)狀況變動分析財務(wù)狀況變動分析主要是通過財務(wù)狀況變動表或現(xiàn)金流量表的各項目的研究和評價?了解企業(yè)當(dāng)期

27、內(nèi)資金流人的數(shù)量及其渠道 ?資金流出的數(shù)量及其用途 ?期初和期末相比企業(yè)資金增加或減少了多少 ?是什么原因引起的 ?從而正確評價企業(yè)的償債能力和支付能力 ?為決策提供充分的依據(jù)。成本費用分析在市場經(jīng)濟條件下 ?產(chǎn)品的價格是市場決定的。 企業(yè)如果能降低成本 ?減少費用 ?就會獲得較高的利潤 ?從而在市場競爭中處于有利的地位由于有關(guān)成本、 費用的報表屬于企業(yè)內(nèi)部使用報表 ?投資者、債權(quán)人一般無法取得 ?因而成本費用的分析是企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)報表分析的重要內(nèi)容。財務(wù)報表分析的方法主要有： 1、基本方法有趨勢分析 2、結(jié)構(gòu)分析 3、財務(wù)指標(biāo)分 4、比較分析 5、因素分析等幾種。財務(wù)分析作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

28、全過程的最后一個環(huán)節(jié)，標(biāo)志著上一個財務(wù)管理循環(huán)的完成，也意味著下一個財務(wù)管理循環(huán)的開始，是兩個循環(huán)交替的轉(zhuǎn)換點。四、知識經(jīng)濟時代財務(wù)管理面臨的問題1、財務(wù)管理目標(biāo)呈多元化趨勢知識經(jīng)濟時代， 知識資本的地位凸顯， 財務(wù)管理的目標(biāo)不在只是以往單一的實現(xiàn) “股東利益的最大化 ”，而是同時追求相關(guān)主體的利益，呈現(xiàn)出 “主體多元化 ”的趨勢。這是因為知識資本的重要性使得單位利益不僅僅歸屬于股東，利益分布的范圍較為廣泛，因此在進(jìn)行財務(wù)管理的時，要注意平衡各相關(guān)主體的利益，唯有如此，才能穩(wěn)定企業(yè)軍心，更好地促進(jìn)發(fā)展。2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化加速知識經(jīng)濟時代，知識資本是企業(yè)發(fā)展的首要資本和最大競爭點，換言之，知識資本

29、在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位。工業(yè)經(jīng)濟時代，廠房、設(shè)備等有形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的主要結(jié)構(gòu)，而隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)所占比重飛速上升，成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。因此，必須對無形資產(chǎn)的管理予以足夠的忠實，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)管理變更，以加強和完善企業(yè)的無形資產(chǎn)管理。3、風(fēng)險管理重要性凸顯第一，網(wǎng)絡(luò)時代，很多經(jīng)濟活動已經(jīng)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化虛擬化，這使得各方面信息傳播、處理以及反饋的速度大大超過以往，從而增加了企業(yè)的決策風(fēng)險。第二，信息傳播的高速，使得知識的積累和更新速度也得以加快，致使企業(yè)的經(jīng)營者和工作人員會來不及適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。第三，科技技術(shù)的發(fā)展，尤其是高新科技的發(fā)展，使得企業(yè)產(chǎn)

30、品的壽命周期不斷縮短，這就加大了產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)的一系列風(fēng)險，從而加大了存貸風(fēng)險。第四，由于“媒體空間 ”的無限擴展，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風(fēng)險進(jìn)一步加劇。第五，在追求高收益驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，使投資風(fēng)險進(jìn)一步加大。因此，風(fēng)險管理成為知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理相當(dāng)重要的一個問題。4、現(xiàn)有財務(wù)管理理論已不能滿足知識經(jīng)濟時代的決策需要目前的財務(wù)管理理論主要是針對傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的經(jīng)濟模式編寫的，側(cè)重對有形資產(chǎn)的投入分析，較少涉獵無形資產(chǎn)的投資與增值，因此，其已經(jīng)不能滿足知識經(jīng)濟時代的投資決策需要，這一問題在企業(yè)實踐中越來越明顯。五、加強企業(yè)財務(wù)管理工作的

31、建議1、合理安排資金結(jié)構(gòu)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的商品生產(chǎn)者。企業(yè)面臨的問題是如何調(diào)整企業(yè)的資金儲存量和流量，強化企業(yè)內(nèi)部的資金管理與優(yōu)化配置，有效權(quán)衡其流動性和收益性；合理安排籌資結(jié)構(gòu)，權(quán)衡財務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的影響；有目的地掌握資金運用和來源結(jié)構(gòu)，權(quán)衡其獲利能力和償還能力。2、強化事前預(yù)算管理。企業(yè)必須克服管理工作中存在的消極依賴心理，要根據(jù)多變的市場狀況，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，認(rèn)真按投資需求動態(tài)編制資金預(yù)算，避免在急需資金時匆忙籌資，增加企業(yè)資金成本，導(dǎo)致企業(yè)資金管理的惡性循環(huán)。3、健全企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)。重視會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理，提高會計信息質(zhì)量。企

32、業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)管理為導(dǎo)向，財務(wù)部門應(yīng)是企業(yè)組織機構(gòu)中的一個獨立部門，地位應(yīng)在其他專業(yè)管理與系統(tǒng)之上。4、加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高素質(zhì)，增強敬業(yè)精神?，F(xiàn)代企業(yè)需要的是高素質(zhì)，具有綜合能力的財務(wù)人員。市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，要求企業(yè)通過在職培訓(xùn)等途徑提高企業(yè)理財隊伍素質(zhì)。5、加強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)方法對風(fēng)險予以識別、衡量、分析和控制，建立風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險控制的管理機制，特別是加強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制，通過制定應(yīng)對風(fēng)險的方案和措施，增強企業(yè)的財務(wù)應(yīng)變能力，以把企業(yè)風(fēng)險降到最低限度。綜上所述，財務(wù)管理作為一種價值管理，具有平衡風(fēng)險和收益等綜合平衡功能。企業(yè)規(guī)

33、模的不斷擴大、企業(yè)集團和跨國公司的涌現(xiàn)，資本市場的逐步完善，多數(shù)企業(yè)資金十分緊張，企業(yè)為了生存、發(fā)展、獲利、資本增值就必須以財務(wù)管理為中心。即財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中處于最核心的地位。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，加強企業(yè)財務(wù)管理工作日趨重要。財務(wù)管理擔(dān)負(fù)著為企業(yè)穩(wěn)健理財，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展和提高經(jīng)濟效益的重任。財務(wù)管理人員必須更新觀念，提高企業(yè)財務(wù)管理能力，真止肩負(fù)起財務(wù)管理和會計核算的責(zé)任。<五>企業(yè)財務(wù)管理面臨挑戰(zhàn)企業(yè)的財務(wù)管理，主要是針對企業(yè)資金的籌集、使用和分配活動的管理?！狈€(wěn)獎的貨幣政策直接表現(xiàn)為資金流動性收緊，也意味著企業(yè)賴以生存和發(fā)展的經(jīng)濟命脈受到威脅，主要體現(xiàn)為以下幾個方面：

34、從融資角度來看，企業(yè)的財務(wù)管理，主要是針對企業(yè)資金的籌集、使用和分配活動的管理。 ”穩(wěn)獎的貨幣政策直接表現(xiàn)為資金流動性收緊，也意味著企業(yè)賴以生存和發(fā)展的經(jīng)濟命脈受到威脅，主要體現(xiàn)為以下幾個方面：從融資角度來看，首先，融資難度增加了。中國大部分企業(yè)，特別是國有大中型企業(yè)和民營小企業(yè)，資金仍然來源于銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、簽發(fā)匯票等銀行業(yè)務(wù)，而這些資金的取得又依賴于銀行自身擁有的可支配信貸額度。因此，存款準(zhǔn)備金率上調(diào)、全國貸款總規(guī)模壓縮導(dǎo)致商業(yè)銀行的信貸額度下降，勢必將加大企業(yè)從銀行融資的難度。這種難度的增加，一方面，體現(xiàn)為在可支配信貸額度受到控制的前提下，銀行等金融機構(gòu)勢必進(jìn)一步優(yōu)化其貸款結(jié)構(gòu)，為了

35、防范金融風(fēng)險、避免不良資產(chǎn)的增加，資金將更多流向國有大中型企業(yè)或是信譽度高的上市公司，這便擠壓了中小企業(yè)、特別是民營小企業(yè)的貸款份額。融資難度的增加，還體現(xiàn)為隨著存款準(zhǔn)備金率的上調(diào)，面對相同額度的存款，商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的可支配部分，會由于上繳央行的額度增加而降低。這樣一來，若再面臨類似經(jīng)濟狀況的貸款企業(yè)， “穩(wěn)獎?wù)呦陆鹑跈C構(gòu)對貸款申請的審核力度將明顯加大，嚴(yán)格的審查程序無疑抬高了企業(yè)貸款融資的門檻。其次，融資成本也提高了。2010 年年末的兩次加息、以及2011 年還可能再運用的調(diào)整存貸款利率的價格型工具，直接增加了運用貸款方式融資的企業(yè)的利息支出。就2010 年前11 月新增的 7.46

36、 萬億元信貸額為例，貸款利率上調(diào)0.25 個百分點，將新增企業(yè)利息總支出85 億多元。對于主要依靠銀行貸款來生存發(fā)展的企業(yè)而言，融資成本大幅提升，會在一定程度上削弱他們的市場競爭力。另外，需要依靠票據(jù)貼現(xiàn)方式獲得短期融通資金的企業(yè)也將受到影響。受存款準(zhǔn)備金率上升的限制，銀行可以通過調(diào)高貼現(xiàn)率來控制其金融風(fēng)險及信貸額度，因此，同等額度的票據(jù)申請貼現(xiàn)， 在 ”穩(wěn)獎?wù)呦乱环矫嬖黾恿似髽I(yè)的貼現(xiàn)成本， 另一方面又降低了融通到手的資金額。雖然，相對貸款利息支出而言，這部分成本較低，但也是為短期融通資金設(shè)置了障礙。再者，融資的靈活性下降。 “寬松 ”的政策下，企業(yè) “借新債還舊債 ”是比較容易實現(xiàn)的，也不

37、妨礙企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營；但一旦央行收緊流動性的力度加大，在信貸規(guī)模受限的前提下，到期貸款想直接轉(zhuǎn)期、或是因投資需求要臨時申請貸款就變得困難起來。同時，隨著存貸款利率的提高，市場平均投資報酬率上升，在資金流動性收緊的一系列措施下，企業(yè)利用其他融資渠道融資的難度也將相應(yīng)提高，各種融資渠道間相互協(xié)調(diào)變得困難。從投資的角度來看，首先，投資進(jìn)度減緩。當(dāng)融資遭遇瓶頸時，隨后的投資必然受到影響，特別是對于那些資金緊張的中小企業(yè)而言。因此，前期已敲定投資方案的項目，由于資金問題可能被迫壓縮或擱置，機會成本增加；而前期尚無計劃的，即使現(xiàn)在面臨好的投資項目，也可能因為融資困難而 “忍痛割愛 ”，這樣一來，中小企業(yè)

38、在行業(yè)中的競爭力又進(jìn)一步被削弱了。其次，占用資金增加了?，F(xiàn)代企業(yè)往往采取賒銷模式來占領(lǐng)市場，但高額應(yīng)收賬款背后的風(fēng)險在資金流動性收緊時將體現(xiàn)得愈加明顯， 盡管應(yīng)付賬款占用額度將相對對沖一部分。 同時，應(yīng)收賬款占用的大量資金也不容小覷，在企業(yè)資金量不足時，機會成本將顯著上升。此外，國內(nèi)通脹壓力巨大，頻繁通過貨幣政策工具來抑制通脹，短期內(nèi)容易進(jìn)一步促發(fā)大家對通脹的預(yù)期，由于政策調(diào)整的效果總是滯后，受能源、原材料價格上漲等因素的影響，一方面，企業(yè)的生產(chǎn)成本增加；另一方面，企業(yè)的產(chǎn)品銷售市場又因物價過高而不容樂觀，進(jìn)而抬高了存貨的資金占用額，企業(yè)流動資金的流動性將隨之下降。<六>現(xiàn)代財務(wù)管

39、理控制的六大方式財務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，是運用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。很多企業(yè)目前財務(wù)管理控制應(yīng)采取的方式6 種方式：組織規(guī)劃控制。根據(jù)財務(wù)控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。單位的經(jīng)濟活動通常劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄5 個步驟。如果每一步驟由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離。授權(quán)批準(zhǔn)控制。指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職

40、權(quán)。預(yù)算控制。預(yù)算控制是財務(wù)控制的一個重要方面。包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近控制是控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)安全；定期清查控制是指定期進(jìn)行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符。成本控制。成本控制分粗放型成本控制和集約型成本控制。粗放型成本控制是從原材料采購到產(chǎn)品的最終售出進(jìn)行控制的方法；集約型成本控制一是通過改善生產(chǎn)技術(shù)來降低成本，二是通過產(chǎn)品工藝的改善來降低成本。風(fēng)險控制。風(fēng)險控制就是盡可能地防止

41、和避免出現(xiàn)不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險。在這些風(fēng)險中經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險顯得極為重要，必須盡力規(guī)避這兩種風(fēng)險。<七>如何提高企業(yè)財務(wù)管理水平1、加強財務(wù)管理的意義在企業(yè)管理過程中 ,財務(wù)管理是最直接、最有效的影響企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的管理環(huán)節(jié)。從國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展史可以看出 ,自從有了一定規(guī)模的企業(yè)便出現(xiàn)了財務(wù)管理 ,而且隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和現(xiàn)代化 ,財務(wù)管理也相應(yīng)地得到了提高和加強。 許多企業(yè)的興衰史充分說明 ,重視并加強財務(wù)管理 ,才能充分獲益 ,迅速發(fā)展。財務(wù)管理的好壞 ,直接影響到企業(yè)的興衰與全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。這就要求企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)層牢固樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心這一基本理念

42、,并將這種理念貫穿于企業(yè)的各項日常工作中 ,建立完善的財務(wù)管理體系 ,并不斷創(chuàng)新 ,逐步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。2、企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題2.1 財務(wù)管理觀念淡薄對財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位認(rèn)識不足。許多企業(yè)忽視了財務(wù)管理的重要性,財務(wù)管理觀念淡薄 ,沒有認(rèn)識到財務(wù)管理具有很強的綜合性,貫穿于企業(yè)管理的各個方面,企業(yè)各項管理的優(yōu)劣成敗 ,最終都體現(xiàn)為不同的財務(wù)成果。2.2 缺少高素質(zhì)財務(wù)管理人員目前 ,企業(yè)財務(wù)管理和會計隊伍普遍素質(zhì)較低,一是財務(wù)管理和會計人員知識結(jié)構(gòu)失衡?，F(xiàn)階段 ,會計人員的整體知識水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上經(jīng)濟發(fā)展和體制改革的需要。二是綜合素質(zhì)不高 ,一些會計人員的責(zé)任意識、道

43、德意識、風(fēng)險意識、服務(wù)意識和法律意識也有待提高。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,對會計人員重使用輕培養(yǎng)。2.3 內(nèi)部會計管理制度不健全我國一些中小企業(yè)雖然有一些會計管理制度,但因為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。 致使會計管理不分職責(zé) ,越權(quán)行事 ,會計執(zhí)行的隨意性較大。 同時中小企業(yè)因為大多是家族式的管理組織形式。會計組織通常采用垂直管理模式,管理跨度小、幅度窄 ,由于受規(guī)模、財力、人才的限制 ,中小企業(yè)會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象,影響會計人員職能的發(fā)揮 ,特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。<八 >企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)架及實現(xiàn)

44、對策摘要：隨著知識經(jīng)濟及全球經(jīng)濟一體化日益加深，必然要求各企業(yè)之間的相互溝通與合作，因此，企業(yè)在日常管理中要善于抓住機遇，在劇烈的市場競爭中靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，以增強企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風(fēng)險的能力，使各方的經(jīng)濟利益達(dá)到和諧與統(tǒng)一。財務(wù)管理指組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，其實質(zhì)就是理財。既要理順企業(yè)資金流轉(zhuǎn)程序，確保生產(chǎn)經(jīng)營順暢；又要理順各種經(jīng)濟關(guān)系，確保各方面的利益要求得到滿足。1.企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)架財務(wù)管理的內(nèi)容是對企業(yè)資金運動的管理，即對企業(yè)資金籌集、投向和日常運用的管理，可歸納為以下四個方面：1.1 資金

45、籌集企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營必須具有一定數(shù)量的資金。財務(wù)管理部門必須為企業(yè)籌集到足夠的資金，以滿足企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)拓展的需要。但不同時期不同來源的資金，其使用成本也各不相同，如果不慎重選擇籌資方式，可能造成過多的籌資費用，從而會增加企業(yè)的風(fēng)險。因此，財務(wù)管理部門在進(jìn)行籌資決策時，必須對各種籌資方式的資金成本加以比較和抉擇，使一定時期的資金來源及其數(shù)量同企業(yè)的經(jīng)營需求相一致。1.2 資金投放企業(yè)籌資的目的是為了把資金運用于生產(chǎn)經(jīng)營活動以便取得盈利。企業(yè)可把籌集到的資金用于購置固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等形成對內(nèi)投資，也可以用于購買其他企業(yè)的股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營形成對外投資。財務(wù)管理部門要與有關(guān)管理者共同決

46、定資金的投放，做出有關(guān)直接影響當(dāng)前和未來企業(yè)資金利用的決策，決定企業(yè)所需要的全部資產(chǎn)的數(shù)額，以及投資的結(jié)構(gòu)和組合，以便企業(yè)更好地實現(xiàn)其目標(biāo)。1.3 收益分配企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生利潤，也可能會因?qū)ν馔顿Y而獲得收益。企業(yè)的利潤要按規(guī)定的程序進(jìn)行分配。企業(yè)進(jìn)行收益分配體現(xiàn)了企業(yè)履行其承擔(dān)的社會責(zé)任，要力求做到各種利益之間的均衡。首先，要依法納稅；其次，彌補虧損，提取公積金、公益金；最后，向投資者分配利潤。1.4 營運資金管理企業(yè)日常資金管理是理財工作的重點之一。營運資金管理會直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行。例如生產(chǎn)所需的原材料是否適量供應(yīng)，各項生產(chǎn)性費用支出是否按時結(jié)清，產(chǎn)品銷售收入是否及時

47、收取，企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)是否得以有效使用，等等。有效地保持企業(yè)資金收支平衡和企業(yè)現(xiàn)金流量的順暢，是企業(yè)日常財務(wù)管理操作的目標(biāo)。2.企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)存在的問題在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是“持續(xù)發(fā)展能力最大化 ”，具體表現(xiàn)為：競爭能力、獲利能力和增值力、償債能力與信用水平、資金營運能力、抵御風(fēng)險能力等五個方面。長期以來，我國企業(yè)大都以“利潤最大化 ”作為企業(yè)財務(wù)的最終目標(biāo)，企業(yè)利潤最大化目標(biāo)是指通過對企業(yè)財務(wù)活動的管理，不斷增加企業(yè)利潤，使利潤達(dá)到最大。但由于“利潤最大化 ”目標(biāo)沒有考慮到資金的時間價值、風(fēng)險值、投入和產(chǎn)出的關(guān)系，往往導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策的短期行為，所以逐漸被實

48、踐所否定。其主要表現(xiàn)為：2.1 以計劃經(jīng)濟為核心在資金管理方面，主要是資金定額的核定方法和資金計劃的編制方法；在成本管理方面，主要是成本降低指標(biāo)的測算和成本計劃的編制方法；在利潤管理方面，主要是利潤指標(biāo)的測算和利潤計劃的編制方法。所運用的這些方法都是對計劃指標(biāo)完成情況的分析與體現(xiàn)，但不能直接反映企業(yè)經(jīng)營決策的信息。2.2 基本不考慮風(fēng)險因素在計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理主要是執(zhí)行國家的有關(guān)計劃，完成計劃所規(guī)定的各種指標(biāo)，完成了計劃，企業(yè)的財務(wù)活動就已基本確定，很少談起企業(yè)經(jīng)營過程中所涉及經(jīng)營風(fēng)險問題。這樣，在企業(yè)主管經(jīng)營者和財務(wù)管理人員的眼中的風(fēng)險只是忽視或假設(shè)。2.3 經(jīng)濟管理體系不夠完整在計劃

49、經(jīng)濟條件下，由于對企業(yè)經(jīng)營預(yù)測研究的很少，對經(jīng)營決策基本不涉及，這樣就失去了企業(yè)利潤的真正體現(xiàn)。比如：有財務(wù)預(yù)算方法、財務(wù)計劃方法、財務(wù)分析方法和財務(wù)控制方法，卻缺少了財務(wù)決策方法?，F(xiàn)今提出“股東財富最大化 ”目標(biāo)，雖然克服了 “企業(yè)利潤最大化 ”目標(biāo)的缺點，體現(xiàn)了企業(yè)所有者對資本增值的要求，但其優(yōu)缺點也是顯而易見的。因此，企業(yè)價值最大化在我國當(dāng)前還只能是一個理論公式和理想的發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)作用并不大。又因為這些因素的影響，有人提出了以現(xiàn)金流量最大化、現(xiàn)金股利最大化、凈現(xiàn)值最大化等作為財務(wù)管理的目標(biāo)，但這些目標(biāo)僅使財務(wù)管理在某些方面可供選擇，并不能代表財務(wù)管理的總目標(biāo)。3.實現(xiàn)企

50、業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的對策3.1 樹立人本化的理財觀念， 充分協(xié)調(diào)好各相關(guān)利益者之間的財務(wù)關(guān)系，選擇合適的企業(yè)財務(wù)管理體制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理就是基本趨勢和客觀需求，我們應(yīng)創(chuàng)立新的新的財務(wù)管理模式與理論，以適應(yīng)人本化理財?shù)囊?，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的財務(wù)關(guān)系。一般認(rèn)為，對核心層企業(yè)宜采用集中財務(wù)體制，對緊密層企業(yè)宜采用管理的分散的財務(wù)體制，即由集團總部做出重大財務(wù)決策，由緊密層企業(yè)做出次要的財務(wù)決策及執(zhí)行總部決策，對半緊密層企業(yè)宜采用受控制的分散的財務(wù)體制，即總部通過內(nèi)部制度來間接影響或控制下屬企業(yè)的財務(wù)決策；對松散層，協(xié)作層企業(yè)則采用完全分散的財

51、務(wù)體制。也就是我國現(xiàn)今執(zhí)行的財務(wù)核算管理委派制度，且要層層監(jiān)控，以便使財務(wù)管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。3.2 規(guī)范財務(wù)信息體制，充分利用現(xiàn)代技術(shù)收集決策所需信息將公司財務(wù)的整個過程進(jìn)行規(guī)范，在符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會汁制度的前提下，形成具有自身特點的標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)信息系統(tǒng)。只有在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下產(chǎn)生的信息，才可以被更快捷地匯總，并具有更高的可比性，使信息達(dá)到充分地共享和有效地利用，幫助決策者了解、管理公司，做出合理的決策，優(yōu)化企業(yè)資源配置。同時財務(wù)決策需收集大量數(shù)據(jù)，如歷史數(shù)據(jù)，政策法規(guī)、市場動態(tài)和前瞻性信息，光靠手工去統(tǒng)計、整理、分析這些信息，顯然費時費力，容易出錯。利用現(xiàn)代技術(shù)收集決策信息，可以大大提高工作效率

52、，節(jié)約了時間和人工成本，信息得以最快捷的通道反映。信息因為及時準(zhǔn)確成為真正有效的信息，公司和公司管理者成為最大的受益人。所以必須借助計算機技術(shù)，建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，以提高準(zhǔn)確度和效率。3.3 有效利用企業(yè)各種資源，尤其要注重人力資源的管理在財務(wù)管理中不能就資金論資金，不能只注重質(zhì)量和成本的管理，而應(yīng)從更大范圍上著手，不能僅僅停留在融資和資本分配的表層狀態(tài)下，目前還應(yīng)做好人力資源的管理，企業(yè)品牌的管理等。在企業(yè)的各種資源中，人力資源最為重要，尤其是在知識經(jīng)濟時代。因此，在企業(yè)資源計劃系統(tǒng)中，人力資源管理子系統(tǒng)很重要。但是，在傳統(tǒng)預(yù)算下，人力資源只能轉(zhuǎn)化為直接人工小時而編制直接人工預(yù)算和費用預(yù)算。

53、這充其量不過是人力資源費用的預(yù)算而已，不利于企業(yè)的人力資源管理配置，使人力資源管理系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)存在相當(dāng)大程度的脫節(jié)。因此，企業(yè)需建立吸引、培養(yǎng)、留住人才的報酬機制，在注重有形資產(chǎn)管理的同時，注重?zé)o形資產(chǎn)的創(chuàng)建和管理。以品牌為先導(dǎo)，在優(yōu)秀人才的努力下，通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)，開拓企業(yè)特色的目標(biāo)市場和消費群體，使得會計信息系統(tǒng)突破“物盡其用 ”的局限，將視野拓展和延伸到如何使企業(yè) “人盡其才，事得其人，人事相宜”的領(lǐng)域，把 “物盡其用 ”置于 “人盡其才 ”的基礎(chǔ)上，全方位地為企業(yè)經(jīng)營管理提供相關(guān)信息，從根本上解決企業(yè)長期生存和發(fā)展問題。3.4 對企業(yè)經(jīng)營全過程建立有效的財務(wù)監(jiān)管體系財務(wù)監(jiān)管體制應(yīng)涉及

54、到企業(yè)資金的籌措、成本、費用、開支標(biāo)準(zhǔn)和控制、債權(quán)、債務(wù)管理，財務(wù)收支計劃、財產(chǎn)、物資的管理、工資的管理、利潤的計算和分配、內(nèi)部審計稽核、等，從而使企業(yè)財務(wù)管理正規(guī)化。建立有效的財務(wù)監(jiān)管體系能使財務(wù)監(jiān)管工作有章可循，為財務(wù)監(jiān)測的順利進(jìn)行提供依據(jù)。為此，企業(yè)應(yīng)配備高素質(zhì)的人才，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管，如對資本的結(jié)構(gòu)及增減、 對外長期投資及時資本性投資事項，對外擔(dān)保事項，關(guān)鍵設(shè)備物的抵押、年度財務(wù)預(yù)算、工資及利潤分配方案、經(jīng)營業(yè)績考核及獎勵、成本計劃及控制、價格的確定及調(diào)整、貸款回收政策、貨物采購計劃等進(jìn)行全過程、全方位的財務(wù)監(jiān)管，以保證企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。3.5 加強企業(yè)風(fēng)險管理，促進(jìn)競爭與合作的統(tǒng)一實施企業(yè)風(fēng)險管理是針對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督， 以便及時發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險點，把風(fēng)險損失控制在最低限度，與此同時，能夠通過對內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處，并提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部控制制度；實施企業(yè)風(fēng)險管理還能起到預(yù)防風(fēng)險與警示的作用，企業(yè)結(jié)合實際情況制定