現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制培訓課程(powerpoint 40頁)

1、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)(q(qy)y)內(nèi)部控制內(nèi)部控制1第一頁，共四十二頁。 內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱中的陷阱(xinjng)(xinjng)，到達目的地。，到達目的地。-MOTOROLAMOTOROLA總裁加利總裁加利吐克吐克2第二頁，共四十二頁。內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制是什么(shn (shn me)me)內(nèi)部控制怎么做內(nèi)部控制怎么做案例分析案例分析課程課程(kchng)(kchng)安排安排 3第三頁，共四十二頁。企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)理論的發(fā)展理論的發(fā)展二分法 （內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點(gundin)）三要素（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點）五要素

2、（內(nèi)部控制整體框架觀點）4第四頁，共四十二頁。什么什么(shn me)(shn me)是控制是控制 根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的 一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統(tǒng)的預定(ydng)目標。5第五頁，共四十二頁。什么是內(nèi)部(nib)控制注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊(zhc)會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計

3、協(xié)會。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSOCOSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。

4、6第六頁，共四十二頁。控控制制為為什什么么+ + +控控制制什什么么誰誰來來控控制制 幫助達成幫助達成(dchng)組織目組織目標標 風險風險(fngxin) 董事會董事會 總裁總裁(zngci)室室 經(jīng)理層經(jīng)理層 員工層員工層 = =7第七頁，共四十二頁。如何理解如何理解(l (lji)ji)內(nèi)部控制內(nèi)部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工(yungng)既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實施的8第八頁，共四十二頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)的目標的目標 提高經(jīng)營活動的效率和效果提高經(jīng)營活動的效率和效果 保證財務報告的可

5、靠性保證財務報告的可靠性 保證遵循保證遵循(zn xn)政策、計劃、程序、法律和法規(guī)政策、計劃、程序、法律和法規(guī)9第九頁，共四十二頁。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)五要素五要素信息與溝通信息與溝通控控 制制 環(huán)環(huán) 境境風風 險險 評評 估估控控 制制 活活 動動監(jiān)監(jiān) 控控10第十頁，共四十二頁。信息信息(xnx)與溝通與溝通控制控制(kngzh)(kngzh)環(huán)環(huán)境境風險風險(fngxin(fngxin) )評估評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控 構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動控制工作的發(fā)動機控制工作的發(fā)動機

6、 主要包括主要包括:誠信原則和道德價值誠信原則和道德價值觀、評定員工能力、董事會、管理觀、評定員工能力、董事會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務等務等 11第十一頁，共四十二頁。信息信息(xnx)與溝通與溝通控制控制(kngzh)(kngzh)環(huán)環(huán)境境風險風險(fngxin(fngxin) )評估評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控 風險是一種潛在的問題或風險是一種潛在的問題或損失。損失。風險評估：風險評估： 確定什么地方可能出錯確定什么地方可能出錯，會有什么影響？，會有什么影響？12第十二頁，共四十二頁。

7、信息信息(xnx)與溝通與溝通控制控制(kngzh)(kngzh)環(huán)環(huán)境境風險風險(fngxin)(fngxin)評估評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控 為合理保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)為合理保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，管理和防范風險所采取的措施和行，管理和防范風險所采取的措施和行動。動?？刂苹顒影ǎ焊邔庸芾砣藛T對企控制活動包括：高層管理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指信息處理的控制、實物控制、績效指標的比較、職責分離等標的比較、職責分離等控制活動能夠防范風險控制活動能夠防范風險13第十三頁，共四十二頁。信息信息(xnx)與溝通與溝

8、通控制控制(kngzh)(kngzh)環(huán)環(huán)境境風險風險(fngxin)(fngxin)評估評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控 監(jiān)督和評估內(nèi)部控制監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性。效性。14第十四頁，共四十二頁。信息信息(xnx)與溝通與溝通控制控制(kngzh)(kngzh)環(huán)環(huán)境境風險風險(fngxin)(fngxin)評估評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控 為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制信息溝通貫穿于整個控制 內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的神經(jīng)

9、系統(tǒng)神經(jīng)系統(tǒng)15第十五頁，共四十二頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)控制的種類控制的種類16第十六頁，共四十二頁。同以往的內(nèi)控理論及研究成果相比同以往的內(nèi)控理論及研究成果相比(xin(xin b b) )cosocoso報報告提出了哪些新的、有價值的觀點告提出了哪些新的、有價值的觀點明確(mngqu)對內(nèi)部控制的“責任”強調(diào)“軟控制”的作用強調(diào)風險意識融合了管理與控制強調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標 明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則17第十七頁，共四十二頁。內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么內(nèi)部控制怎么(zn me)(zn me)做做案例分析案例分析課程課程(kchng)(kchng

10、)安排安排 18第十八頁，共四十二頁。設(shè)計設(shè)計(shj)(shj)內(nèi)部控制的總體思路內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部借鑒內(nèi)部(nib)(nib)控制理論控制理論參考參考(cnko)(cnko)內(nèi)部控制范例內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實際結(jié)合企業(yè)管理實際設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評價定期評價修改、調(diào)整修改、調(diào)整19第十九頁，共四十二頁。內(nèi)部(nib)控制的設(shè)計原則相互牽制原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則崗位匹配原則成本成本(chngbn)效益原則效益原則整體結(jié)構(gòu)原則整體結(jié)構(gòu)原則20第二十頁，共四十二頁。內(nèi)部控制的設(shè)計(shj)步驟確定控制目標整

11、合控制(kngzh)流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施21第二十一頁，共四十二頁。內(nèi)部控制(kngzh)的設(shè)計形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號確定流程圖主線(zh xin)確定流程圖重點編制流程圖說明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄調(diào)查表調(diào)查表22第二十二頁，共四十二頁。23第二十三頁，共四十二頁。內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制方法 組織控制組織控制 人事人事(rnsh)(rnsh)控制控制 風險評估風險評估 程序控制程序控制 實物控制實物控制 檢查控制檢查控制24第二十四頁，共四十二頁。 組織組織(zzh)控制控制 對不相容職務予以分離對不相容職務予以分離 明確明確(mngqu)崗位責任制崗位責任制 制定清晰的作業(yè)流

12、程圖制定清晰的作業(yè)流程圖 工作說明書工作說明書信息信息(xnx)與溝通與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控25第二十五頁，共四十二頁。人事人事(rnsh)控制控制 甄選甄選(zhn xun)合適的人員合適的人員 績效考核績效考核 適時適時(shsh)的人員培訓的人員培訓信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控 休假和工作輪換休假和工作輪換26第二十六頁，共四十二頁。v 風風 險險 識識 別別v 風風 險險 分分 析析風險風險(fngxin)評估評估信息信息(xnx)與溝通與溝通控制控制(kngzh)(kngzh)環(huán)環(huán)境境風險評估

13、風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控27第二十七頁，共四十二頁。 發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬 政府處罰政府處罰 法律訴訟法律訴訟 成本超標成本超標 收入的減少收入的減少(jinsho)(jinsho) 資產(chǎn)的毀損資產(chǎn)的毀損 競爭劣勢競爭劣勢 管理信息謬誤管理信息謬誤 風險風險(fngxin)(fngxin)是普遍存在的是普遍存在的信息信息(xnx)與溝通與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控28第二十八頁，共四十二頁。 政策政策 規(guī)章制度規(guī)章制度(u zhn zh d) 流程流程 作業(yè)指導書作業(yè)指導書程序控制程序控制(chngxkngzh)信息信息(xnx)與溝通與溝通控制環(huán)境控

14、制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控29第二十九頁，共四十二頁。 實物控制實物控制 統(tǒng)一采購制度統(tǒng)一采購制度 保管保管(bogun)制度制度 盤點制度盤點制度 信息信息(xnx)與溝通與溝通控制控制(kngzh)(kngzh)環(huán)環(huán)境境風險評估風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控30第三十頁，共四十二頁。實施實施(shsh)(shsh)監(jiān)監(jiān)控控糾正糾正(jizhng)(jizhng)偏差偏差檢查檢查(jinch)控制控制信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控31第三十一頁，共四十二頁。 監(jiān)控監(jiān)控(jin kn)方法方法 檢查檢查(jinch)(j

15、inch) 審計審計信息信息(xnx)與溝通與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控32第三十二頁，共四十二頁。內(nèi)部審計的定義內(nèi)部審計的定義(dngy)(dngy) 國際內(nèi)審協(xié)會（國際內(nèi)審協(xié)會（I I A）1999 內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動。動。 它是一種促進企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨立、它是一種促進企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨立、客觀的管理咨詢活動。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評客觀的管理咨詢活動。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評價、提高價、提高(t go)(t go)企業(yè)的管理水平，控制過程風險，幫助企業(yè)的管

16、理水平，控制過程風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。33第三十三頁，共四十二頁。協(xié)助協(xié)助(xizh)(xizh)管理層評估公司風險管理層評估公司風險幫助管理層完善內(nèi)部控制幫助管理層完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計內(nèi)部審計(shn j)(shn j)作用作用34第三十四頁，共四十二頁。35第三十五頁，共四十二頁。 內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)審計的工作流程：審計的工作流程：選擇選擇(xunz)(xunz)審計對象審計對象制訂審計制訂審計(shn (shn j)j)計劃計劃審計審計準備準備審計審計實施實施形成審計結(jié)論形成審計結(jié)論和建議和建議報告報告后續(xù)后續(xù)跟進跟進36第三十六頁，共四十二頁。內(nèi)部內(nèi)部

17、(nib)(nib)控制的局限控制的局限內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導致內(nèi)部控制失去應有的控制效能。內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導致內(nèi)部控制失去應有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員相互串通作弊導致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。越權(quán)管理越權(quán)管理成本效益問題。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生對于不經(jīng)常發(fā)生(fshng)或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)

18、部控制的作用。影響內(nèi)部控制的作用。37第三十七頁，共四十二頁。我國企業(yè)我國企業(yè)(q(qy)y)內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制在概念上不統(tǒng)一對內(nèi)部控制的重要性認識不足我國還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架內(nèi)部控制執(zhí)行不力在內(nèi)部控制設(shè)計(shj)上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向38第三十八頁，共四十二頁。內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么內(nèi)部控制怎么(zn me)(zn me)做做案例分析案例分析課程課程(kchng)(kchng)安排安排 39第三十九頁，共四十二頁。用用cosocoso報告報告(bogo)(bogo)的標準與評價方法看亞的標準與評價方法看亞細亞的失敗細亞的失敗

19、控制環(huán)境的失敗控制環(huán)境的失敗經(jīng)營者品行、操守、價值觀經(jīng)營者品行、操守、價值觀董事會董事會人事政策與員工素質(zhì)人事政策與員工素質(zhì)以貌取人、隨意用人、任人唯親(rn rn wi qn)、排斥異己企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)風險意識不強風險意識不強缺乏適當?shù)目刂苹顒尤狈m當?shù)目刂苹顒有畔贤ú豁槙承畔贤ú豁槙橙狈?nèi)部監(jiān)督缺乏內(nèi)部監(jiān)督40第四十頁，共四十二頁。1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2022-2-232022-2-23Wednesday, February 23, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話(tn hu)。2022-2-232022-2-2320

20、22-2-232/23/2022 9:42:59 PM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2022-2-232022-2-232022-2-23Feb-2223-Feb-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。2022-2-232022-2-232022-2-23Wednesday, February 23, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。2022-2-232022-2-232022-2-232022-2-232/23/20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。2022年2月23日星期三2022-2-232022-2-232022-2-237、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。2022年2月2022-2-232022-2-232022-2-232/23/20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022-2-232022-2-2323 February 202