文獻(xiàn)綜述80138

1、北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述前 言本人的畢業(yè)論文題目為采購(gòu)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)效益的影響以河北省石靈碳素制品有限責(zé)任公司為例由于目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者并沒(méi)有對(duì)該公司的采購(gòu)控制進(jìn)行研究與分析，并且據(jù)了解采購(gòu)的內(nèi)部控制對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)具有關(guān)鍵性的作用，因此本文的敘述對(duì)石靈碳素公司的采購(gòu)控制的規(guī)劃具有一定實(shí)踐意義。本文根據(jù)目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制的一些相關(guān)的研究成果，借鑒他們的成功經(jīng)驗(yàn)，大膽的將一些采購(gòu)理論以及創(chuàng)新方法應(yīng)用到石靈碳素公司的采購(gòu)控制的業(yè)務(wù)中。這些文獻(xiàn)給與本文很大的參考價(jià)值。本文主要查閱近幾年有關(guān)采購(gòu)與內(nèi)部控制的文獻(xiàn)期刊。5隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息時(shí)代的到來(lái)，經(jīng)濟(jì)的

2、迅猛發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。尤其是制造業(yè)的彼此抗衡，要想在市場(chǎng)中享有一定的份額，必須贏得一定數(shù)量的消費(fèi)者，而成功關(guān)鍵就是價(jià)格因素。對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵在于降低自身的制造成本，在這個(gè)成本構(gòu)成中采購(gòu)成本對(duì)企業(yè)的效益帶來(lái)很大的影響，因此采購(gòu)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的成本策略是至關(guān)重要的。對(duì)此國(guó)內(nèi)外在材料采購(gòu)內(nèi)控的問(wèn)題上進(jìn)行了相關(guān)的研究。早期的內(nèi)部控制的職業(yè)文獻(xiàn)是1828年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)（RB）修訂頒布的會(huì)計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證，而最早定義內(nèi)部控制的是1936年發(fā)布的獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師鬼會(huì)計(jì)報(bào)表的審查（Examination of Financial Statements by in

3、dependent Public Accountants）。近幾年來(lái)隨著內(nèi)部控制的理論的不斷發(fā)展，采購(gòu)以及其內(nèi)部控制也得到了越來(lái)越多關(guān)注與研究。在采購(gòu)成本方面錢茜（2010）在材料采購(gòu)成本的控制研究中通過(guò)對(duì)采購(gòu)流程的分析、準(zhǔn)時(shí)采購(gòu)模式、采購(gòu)商品分類管理、引入價(jià)工程（VE）理念，四個(gè)方面對(duì)采購(gòu)控制進(jìn)行了系統(tǒng)分析，并提出了自己的獨(dú)特觀點(diǎn)，如在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中我們也有考慮到人的因素，即培養(yǎng)企業(yè)員工的主人翁意識(shí)和企業(yè)責(zé)任心。吳旭（2011）以里理論分析的研究，提出了一系列的完善采購(gòu)管理，提高效率，控制采購(gòu)成本的計(jì)劃工作，如建立價(jià)格檔案和價(jià)格評(píng)價(jià)體系。同時(shí)一些降低材料采購(gòu)成本的具體方法和手段，強(qiáng)調(diào)了計(jì)劃的重要

4、性。在采購(gòu)模式方面劉振海（2011）在萊鋼：實(shí)現(xiàn)績(jī)優(yōu)化的采購(gòu)管理中運(yùn)用實(shí)證分析法，以萊鋼為背景，研究了建立科學(xué)高效的采購(gòu)供應(yīng)體制，強(qiáng)調(diào)了形成較為成熟的采購(gòu)模式的重要性。并從需求計(jì)劃、合同、招標(biāo)等不同方面加強(qiáng)了采購(gòu)程序規(guī)范化的要求。唐怡錚（2005）通過(guò)芻議完善集中采購(gòu)內(nèi)部控制介紹美國(guó)、加拿大、韓國(guó)、香港等不同國(guó)家和地區(qū)的集中采購(gòu)制入手，以我國(guó)人民銀行為例，分析了我國(guó)人民銀行的集中采購(gòu)制度，剖析影響集中采購(gòu)的各種因素，進(jìn)而提出防范腐敗、加強(qiáng)集中采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的措施。進(jìn)一步的講，在防腐敗問(wèn)題上倪井喜（2009）在優(yōu)化內(nèi)控設(shè)計(jì) 預(yù)防采購(gòu)腐敗中通過(guò)對(duì)當(dāng)前中國(guó)企業(yè)采購(gòu)腐敗現(xiàn)象的分析，以及借鑒跨國(guó)公司限

5、制采購(gòu)腐敗的實(shí)踐，從設(shè)計(jì)理念、健全內(nèi)控、優(yōu)化流程人才培養(yǎng)等方面，提出了企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)思路。除此之外，在模式方面，許鴻斌（2011）以有色金屬行業(yè)為背景，通過(guò)淺析原材料采購(gòu)模式以點(diǎn)價(jià)方式確定購(gòu)銷價(jià)格以實(shí)體案例（中國(guó)船舶工業(yè)物資華南公司）論述了點(diǎn)價(jià)的具體做法。通過(guò)簽訂遠(yuǎn)期交貨購(gòu)銷合同的原材料采購(gòu)模式，運(yùn)用于銅、鋁、鋅、PVC、橡膠、燃料油等目前已在國(guó)內(nèi)上市交易的期貨品種的采購(gòu)。同時(shí)提出該方法也可以提升大宗商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。余麗生（2011）在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐與思考，以當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的大背景下，探究了內(nèi)部控制的重要性，尤其在全球經(jīng)濟(jì)逐漸復(fù)蘇時(shí)期企業(yè)、政府、中介等不同部門角色的重要性。同時(shí)，王

6、亞?wèn)|（2011）在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題中，以新修訂的會(huì)計(jì)法為基準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)了影響內(nèi)部控制的幾方面因素：控制環(huán)境、關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理等，并在此基礎(chǔ)上提出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的六大原則。吳長(zhǎng)輝（2010）原料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及其防控措施中，以遼寧省撫順紅透山礦業(yè)有限公司為研究對(duì)象，從銅原料采購(gòu)的角度分析了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)包括來(lái)自企業(yè)外部的資源風(fēng)險(xiǎn)、幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等。并針對(duì)這些不定風(fēng)險(xiǎn)提出了風(fēng)險(xiǎn)管理措施等具有實(shí)際意義的理論方法。宋麗娟（2009）在企業(yè)增值采購(gòu)研究中，在哈佛大學(xué)商學(xué)院教授邁克爾.波特于1985年提出的價(jià)值鏈理論思想下，提出了采購(gòu)價(jià)值鏈增值的重要性，并提出

7、了相關(guān)的理論觀點(diǎn)及建議，諸如降低采購(gòu)總所有權(quán)成本、降低庫(kù)存成本和管理費(fèi)用等。李思艷（2011）通過(guò)淺談施工企業(yè)基于內(nèi)控系統(tǒng)下的物資采購(gòu)管理結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際，分析了建立物資采購(gòu)內(nèi)控體系及物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性，并圍繞7個(gè)流程環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行了闡述。李媛（2008）加強(qiáng)物資采購(gòu)內(nèi)控審計(jì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中結(jié)合自身企業(yè)（西安西電高壓電瓷有限責(zé)任公司）的特點(diǎn)，提出了特殊產(chǎn)品所需材料實(shí)行嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)物資采購(gòu)管理審計(jì)的重要性。丁玲美（2009）企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控制度的建立與運(yùn)作以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特別是國(guó)際貿(mào)易的快速發(fā)展的大背景中，立足于市場(chǎng)變化提出企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)越來(lái)越難以把握，在此基礎(chǔ)上明確提

8、出了內(nèi)部控制四大方面的建設(shè)。關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的早期研究還有宋濤（2005）發(fā)表的企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控制度的建設(shè)此文章以提出了供應(yīng)系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)突出“控制風(fēng)險(xiǎn)三道防線”，即完善自控、互控、監(jiān)控體系。并以山東鋁業(yè)股份有限公司為背景案例，提出了一系列行之有效的辦法。在采購(gòu)渠道分析方面黃為一；范征（2008）聯(lián)合發(fā)表的外商常用的采購(gòu)渠道及民營(yíng)小企業(yè)的對(duì)策分析針對(duì)欲開拓國(guó)際市場(chǎng)的我國(guó)民營(yíng)小企業(yè)在尋求國(guó)外客戶、與外商建立業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中的問(wèn)題，總結(jié)外商采購(gòu)我國(guó)產(chǎn)品常用渠道和民營(yíng)小企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)的有效途徑，分析民營(yíng)小企業(yè)“走出去”過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指出與外商接觸旭注意問(wèn)題，探討民營(yíng)小企業(yè)成功地走向國(guó)際市場(chǎng)

9、的對(duì)策。羅如學(xué)；尤妙娜（2009）共同發(fā)表的基于供應(yīng)鏈模式下電子化采購(gòu)研究中，基于網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的背景，應(yīng)用對(duì)比方式，考慮到傳統(tǒng)供應(yīng)鏈中的采購(gòu)活動(dòng)存在信息不對(duì)稱、需求反應(yīng)遲鈍及成本過(guò)高的一些因素，文章分析了采購(gòu)工作實(shí)施電子化采購(gòu)和信息化的必要性，同時(shí)闡述了在供應(yīng)鏈模式下實(shí)施電子化采購(gòu)的核心思想，并提出了相應(yīng)的方案選擇和注意的問(wèn)題。Anoka Jokai(2009)于Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis中通過(guò)對(duì)COCO.COSO等幾個(gè)框架的分析指出，

10、每個(gè)組織要選擇最合適的控制系統(tǒng)時(shí)，必修考慮到意外事故的風(fēng)險(xiǎn)是否切合權(quán)變理論。該文主要研究了檢驗(yàn)這些風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的選擇是否適應(yīng)他們公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和它是否會(huì)導(dǎo)致一些更加優(yōu)惠的有效性的評(píng)估控制管理。Jan Colbert(2008)在How to Monitor Internal Control中指出一個(gè)有效地控制系統(tǒng)在合適的地方運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)可以降至最小化。而將風(fēng)險(xiǎn)降至最小化需要運(yùn)用一種有效地風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，同時(shí)還可以控制促進(jìn)經(jīng)營(yíng)和與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息的可靠性。此文中，作者指出了內(nèi)部控制的系統(tǒng)包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)控。哈米的阿拉德（Philae）（2009）內(nèi)部控制透視：理論與

11、概念中認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層的平等與控制可以幫助管理者實(shí)現(xiàn)資源的與其有效管理的結(jié)果通過(guò)。并指出設(shè)計(jì)和建設(shè)有效的內(nèi)部控制不是一個(gè)簡(jiǎn)單的任務(wù)，不可能是一個(gè)實(shí)現(xiàn)通過(guò)快速修復(fù)短套。于此討論了內(nèi)部文件的概念的不同方面的內(nèi)部控制和管理。結(jié) 論通過(guò)以上文獻(xiàn)綜述，我們可以得出以下結(jié)論：隨著信息化會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證資產(chǎn)安全完整和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)揮著核心作用。而對(duì)于各種內(nèi)部的控制機(jī)制，采購(gòu)內(nèi)控可謂核心因素，采購(gòu)價(jià)值可以說(shuō)是基于時(shí)間和質(zhì)量的一種競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)價(jià)值流中不能增加價(jià)值的環(huán)節(jié)，要通過(guò)減少浪費(fèi)來(lái)節(jié)約成本。不論是節(jié)約還是提高效率，采購(gòu)的內(nèi)部控制，其中包括成本、管理、流程、定價(jià)、供應(yīng)商、渠道等各方面的控制都緊密相聯(lián)，每個(gè)環(huán)節(jié)的控制都要有科學(xué)的管理制度及方法。我國(guó)大多數(shù)學(xué)者建立在集體實(shí)業(yè)為研究對(duì)象的基礎(chǔ)上，并以時(shí)代經(jīng)濟(jì)為背景的大環(huán)境下，從采購(gòu)與控制不同的結(jié)合點(diǎn)研究分析了采購(gòu)內(nèi)控的重要性，并提出相應(yīng)的見(jiàn)解性的具體措施和實(shí)施方法。通過(guò)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的研究，總結(jié)出采購(gòu)控制在節(jié)約成本，提高效益，實(shí)現(xiàn)“增值”方面的中的角色性作用。采購(gòu)內(nèi)控不是最新提出的課題，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其模