資產(chǎn)減值管理制度

1、*公司資產(chǎn)減值管理制度第一章總則第一條 為了有效防范化解公司資產(chǎn)損失風(fēng)險，提高公司抗風(fēng)險能力，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情 況，制定本制度。第二條 本制度所稱資產(chǎn)，是指應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他 應(yīng)收款）、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資 產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽。本制度所稱資產(chǎn)組，是指公司可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流 入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。本制度所稱資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指各項資產(chǎn)未來可收回金額或期末市價低于賬面價值所發(fā)生的

2、損失。具體指公司依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)會計規(guī)定，計提 的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值 準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值 準(zhǔn)備。第三條部門職責(zé)：（一）財務(wù)部為資產(chǎn)減值管理的歸口部門，負責(zé)收集、整理各部門對其所 負責(zé)的資產(chǎn)進行的減值測試資料，分析其是否符合會計準(zhǔn)則或者公司有關(guān)制度的要求；負責(zé)對經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)減值計提或核銷進行相應(yīng)的賬務(wù)處理 。（二）投資管理部為金融資產(chǎn)減值管理的責(zé)任部門 ，也是長期股權(quán)投資減 值管理的牽頭組織部門。其他各歸口管理部門是存貨、無形資產(chǎn)、在建工程、 固定資產(chǎn)減值管理的責(zé)任部門。（三）各責(zé)任部門對其所負

3、責(zé)的資產(chǎn)在發(fā)生減值跡象時 ，按照規(guī)定進行減 值測試，發(fā)生減值或者引起減值準(zhǔn)備的因素消失時，提供能夠證明減值或者轉(zhuǎn) 回的相關(guān)書面資料，包括減值準(zhǔn)備或者損失計提或轉(zhuǎn)回的數(shù)額 、計算方法和過 程、依據(jù)的條件、所用數(shù)據(jù)的來源等，并按照規(guī)定程序報批。第二章壞賬準(zhǔn)備第四條公司對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算。第五條壞賬準(zhǔn)備的計提方法及計提比例：（一）單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法期末余額大于100萬元的應(yīng)收賬款、期末余額大于50 萬元的其他應(yīng)收款。單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)

4、金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額確認減值損失，個別認定計提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)減值 測試后不存在減值的，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似風(fēng)險組合 特征的應(yīng)收款項中計提壞賬準(zhǔn)備。（二）按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項（包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項 ） 以及未單獨測試的單項金額不重大的應(yīng)收款項，按以下信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備。組合類型確定組合的依據(jù)按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法賬齡組合賬齡狀態(tài)賬齡分析法無風(fēng)險組合其他方法以歷史損失率為基礎(chǔ)估計未來現(xiàn)金流里1、對賬齡組合，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡應(yīng)收賬款計提比例 （%）其他應(yīng)收款計提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）1.001.0

5、01-2年（含2年）5.005.002-3年（含3年）10.0010.003-4年（含4年）30.0030.004-5年（含5年）50.0050.005年以上100.00100.002、對其他組合，采用其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的說明如下：組合名稱計提方法說明無風(fēng)險組合個別認定法無風(fēng)險組合包含應(yīng)收合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方款項（三）單項金額不重大但單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由涉訴款項、客戶信用狀況惡化的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額確認減值損 失。（四）對應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項，存在減值跡象的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于

6、其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn) 備。應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備后，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，原確 認的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)予以相應(yīng)轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。第六條下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項。（二）計劃對應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其他方式進行重組的。（三）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。第七條壞賬損失的確認標(biāo)準(zhǔn)（一）凡因債務(wù)人破產(chǎn)或被依法撤銷，依據(jù)法律清償后確實無法收回的應(yīng) 收款項。（二）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回 的應(yīng)收款項。（三）債務(wù)人逾期三年未能履行償還義務(wù)，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)列作壞賬損失的應(yīng)收款項

7、第八條公司應(yīng)建立清理應(yīng)收款項（以下簡稱清欠）管理體系。配備專職負 責(zé)人和相關(guān)管理人員及律師對應(yīng)收款項實施全過程的控制，至少包括下列內(nèi) 容:（一）年度清欠計劃金額。（二）清欠部門的經(jīng)濟責(zé)任制及相關(guān)管理人員的崗位責(zé)任制 。（三）建立客戶的信用檔案。內(nèi)容包括客戶欠款數(shù)額、信用記錄、信用調(diào) 查與分析等。（四）采用法律手段清欠的制度方法。第九條 為了盡量減少應(yīng)收款項的損失，公司在與新客戶簽訂合同或協(xié)議時 應(yīng)注意下列問題：（一）必須嚴格執(zhí)行公司合同管理、內(nèi)部審計等管理制度。（二）必須對客戶進行資信調(diào)查。對財務(wù)狀況良好、信譽高的客戶在采取 必要的債權(quán)保證措施后方可簽訂分期銷售合同 ，對資信狀況不好的客戶不準(zhǔn)

8、采 取賒銷方式。（三）在賒銷的情況下，必須在合同內(nèi)規(guī)定還款計劃及拖期處罰的條款 ， 除不可抗力造成的意外事故外，造成的死帳，根據(jù)數(shù)額的大小和應(yīng)負的責(zé)任， 要求經(jīng)辦人和直接主管人員負連帶賠償責(zé)任 。（四）在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，公司應(yīng)根據(jù)雙方自愿達成的協(xié)議 或經(jīng)法院裁決，以債務(wù)重組的方式收回部分款項。第三章存貨跌價準(zhǔn)備第十條公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正 常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本和估計 的銷售費用以及相關(guān)稅金后的凈額。存貨可變現(xiàn)凈值按以下原則確定：（一）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨 ，在正 常生產(chǎn)經(jīng)營

9、過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。（二）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn) 的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本 、估計的銷售費用和相 關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。（三）資產(chǎn)負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定 、其他部分不 存在合同價格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進行比較 分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額 。第十一條 財務(wù)部會同存貨管理部門分析存貨庫齡，對由于存貨遭受毀損、 全部或部分陳舊、冷背、過時或銷售價格低于成本等原因，使其可變現(xiàn)凈值低 于成本時，按成本與可變現(xiàn)

10、凈值的差額，單項計提存貨跌價準(zhǔn)備，預(yù)計的存貨 跌價損失計入當(dāng)期損益，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備 。第十二條已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認的存 貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十三條對生產(chǎn)領(lǐng)用、出售已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整已計提的 跌價準(zhǔn)備。第十四條存貨損失：（一）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（二）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（三）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（四）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨 。第四章 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十五條 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍 生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項、持

11、有至到期投資、以公允價值計量且變 動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)，此類金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量。第十六條 分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)注重該金融資產(chǎn) 公允價值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生 較大幅度下降，或在綜合考慮各項因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的 可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認減值損失。第十七條 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認減值損失時，應(yīng)當(dāng)將原直 接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。第十八條各分、子公司未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)不得進行可供出售金融資產(chǎn)投資和 處置。公司進行可供出售

12、金融資產(chǎn)投資和處置的，應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理 負責(zé)，由公司投資管理部做出書面報告，詳細說明投資或處置的原因、金額、 預(yù)計投資的風(fēng)險或回報（或?qū)嶋H收益）等，投資或處置按照公司章程及有關(guān) 內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行報批程序。第五章長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第十九條長期股權(quán)投資期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面 存在的各類長期股權(quán)投資由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因 導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~ 應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩 者之間較高者確定。第二十條期末對長期股權(quán)投資逐項進行檢查，按可收回金額低于賬面價

13、值 的差額計提減值準(zhǔn)備，并按單項資產(chǎn)計提，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。第二十一條各分、子公司未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)不得進行對外長期股權(quán)投資（包括開辦延伸企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、投資參股等）。公司進行長期股權(quán)投資或處置的， 應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理負責(zé)，由公司投資管理部做出書面報告，詳細說明 投資或處置的原因、被投資單位的情況、投資或處置的金額、股權(quán)比例、期限、 預(yù)計投資回報（或?qū)嶋H收益）等內(nèi)容，投資或處置按照公司章程及有關(guān)內(nèi)部 控制制度的規(guī)定履行報批程序。第二十二條公司投資管理部應(yīng)指定專人負責(zé)對各類長期股權(quán)投資的跟蹤和 監(jiān)督，建立健全長期股權(quán)投資的臺賬，包括投資的單位、時間、金額、股權(quán)比 例、投資收益以及投資

14、回收等情況；收集和整理被投資單位的重要文件，如營 業(yè)執(zhí)照、驗資報告、合同章程、年度報告等；及時了解、分析被投資單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等；定期或不定期匯總投資總額、投資收益，定期或不定期向分管投資副總經(jīng) 理和財務(wù)負責(zé)人上報長期股權(quán)投資情況表。第六章投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備第二十三條投資性房地產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬 面存在的采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，如果由于市價持續(xù)下跌損壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十四條期末公司應(yīng)對投資性房地產(chǎn)逐項進行檢查，按單項投資性房地 產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，計

15、提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不 予轉(zhuǎn)回。第二十五條固定資產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在的固定資產(chǎn)，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)?致其可收回價值低于賬面價值的，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十六條期末公司應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，按單項固定資產(chǎn)可收回 金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第二十七條在建工程期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末如果有證據(jù)表明在建工程項目已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備：（一）長期停建并且預(yù)計在未來 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；（二）所建項目無論在性能上

16、，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來 的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；（三）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形 。第二十八條期末公司應(yīng)對在建工程逐項進行檢查，按單項在建工程可收回 金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第二十九條負責(zé)資產(chǎn)管理的部門，必須建立投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)實物 保管賬，落實固定資產(chǎn)的保管、保養(yǎng)、維修和安全的責(zé)任人。在年度中期和期 末，資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行全面的清查 保證賬賬、賬實相符。如有問題應(yīng)及時向所在部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人書面匯 報，提出處理及改進意見。投資管理部應(yīng)對在建工程的投資額進行嚴格控制，對資產(chǎn)安

17、全完整負責(zé)。出租投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃協(xié)議并按內(nèi)部控制制度規(guī)定 程序?qū)徟５谄哒聼o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三十條無形資產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在 的各項無形資產(chǎn)，如果由于該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的能力受到重大不利影響，或該項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下 跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)，或其他足以證明該項無形資產(chǎn)的賬面價 值已超過可收回金額的情形的，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十一條期末公司應(yīng)對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，按單項無形資產(chǎn)可收回 金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第三十二條公司應(yīng)加強對專利權(quán)、非專

18、利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使 用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，必須能夠獲得和控制無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益。比 如：公司應(yīng)擁有無形資產(chǎn)的法定所有權(quán)，或公司與擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的自然 人或法人簽訂了協(xié)議，使公司的相關(guān)權(quán)利受到法律保護。第八章商譽減值準(zhǔn)備第三十三條非同一控制下企業(yè)合并所形成的商譽，應(yīng)當(dāng)在每年年度終了結(jié) 合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，如果存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。第三十四條期末先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值進行比較，確認相應(yīng)的減值損失，計提減 值準(zhǔn)備。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或

19、者資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括所分攤的商譽的賬面價值的部分 ）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認商譽的減值損失，計提減值準(zhǔn)備。第九章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報告及損失核銷程序第三十五條公司財務(wù)負責(zé)人每年度末應(yīng)向董事會提交計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的 書面報告，詳細說明計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)額，及對公司財務(wù) 狀況和經(jīng)營成果的影響等。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報告經(jīng)董事會審議通過后上報股東大第三十六條公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及實際情況，合理確認各項資產(chǎn) 損失，具體核銷損失程序為：當(dāng)公司上述資產(chǎn)發(fā)生損失時，首先應(yīng)由有關(guān)責(zé)任 部門提交書面報告，財務(wù)部門及內(nèi)審部門復(fù)核，由財務(wù)負責(zé)人和分管副總經(jīng)理 審批后，上報公司總經(jīng)理。書面報告至少包括下列內(nèi)容：（一）損失核銷的金額，并詳細說明資產(chǎn)損失形成的過程及原因。（二）確認損失的依據(jù)：追蹤催討方法和采取的具體措施，法人單位破產(chǎn)、 清算注銷、資不抵債、財務(wù)狀況惡化的證明材料，自然人消亡或喪失行為能力 的證明材料，相關(guān)資產(chǎn)市場參考價格及相關(guān)證明材料 、技術(shù)資料，被投資單位 的審計報告、評估報告等。（三）資產(chǎn)處置方法及處置殘值。（四）損失涉及的有關(guān)責(zé)任人及處理意見。（五）其他需要說明的問題。金額重大（一般為50萬元以上）或性質(zhì)嚴重的，公司總經(jīng)理應(yīng)以書面報 告方式提交董事會，由董