全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

1、全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱為了貫徹落實干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）（中發(fā)20063號）和2008年全國稅務(wù)工作會議精神，進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查人員的實務(wù)操作能力，提升稽查隊伍的整體素質(zhì)和稅收執(zhí)法水平，國家稅務(wù)總局決定于2009年3月組織全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試。為了幫助稅務(wù)稽查人員更好地把握稅務(wù)稽查管理、稅務(wù)稽查方法、稅務(wù)稽查案例（中國稅務(wù)出版社，2008年9月版，下稱“考試教材”）的內(nèi)容，同時也為考試命題提供參考，國家稅務(wù)總局組織稅務(wù)稽查人員和有關(guān)稅務(wù)院校的專家，圍繞考試教材，編寫了全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱，并作以下說明：一、我們本著突出“實用性、普遍性、重要性”的原則編寫本大

2、綱。國地稅稽查人員按照稅收征管業(yè)務(wù)的劃分范圍，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。二、大綱分稅務(wù)稽查管理篇和稅務(wù)稽查方法篇。稅務(wù)稽查人員在學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查管理、稅務(wù)稽查方法主要知識和技能的基礎(chǔ)上，要結(jié)合稅務(wù)稽查案例融會貫通地掌握各知識點。稅務(wù)稽查案例不再單獨出大綱。三、本大綱根據(jù)“立足稽查、注重實務(wù)”的要求，按照了解、熟悉、掌握三個層次，對考試教材內(nèi)容進(jìn)行了提煉。其中，了解、熟悉、掌握的內(nèi)容在考試命題中所占的比例約為5%、35%、60%。由于時間所限，難免有不妥之處，敬請批評指正！ 國家稅務(wù)總局考試大綱編寫組 二八年十二月目 錄稅務(wù)稽查管理篇第一章 稅務(wù)稽查概述一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)三、稅務(wù)稽查

3、法律關(guān)系第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用三、稅收違法行為四、稅收法律責(zé)任第三章 稅務(wù)稽查案源管理一、稅務(wù)稽查管轄二、稅務(wù)稽查選案三、稅收違法檢舉案件管理四、其他案源管理第四章 稅務(wù)稽查實施一、稅務(wù)稽查權(quán)限二、稅務(wù)稽查實施三、稅收專項檢查的實施四、涉稅案件協(xié)查管理五、稽查協(xié)作第五章 稅務(wù)稽查審理一、稽查審理的實施二、稅務(wù)行政處罰聽證三、審理終結(jié)四、檔案管理第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行一、稽查執(zhí)行實施二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施三、其他執(zhí)行措施第七章 稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用第八章 稅務(wù)稽查信息化第九章 稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)稅務(wù)稽查方法篇第一章 稅務(wù)稽查基本方法一、查帳方法二、

4、分析方法三、調(diào)查方法四、電子查賬第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)一、證據(jù)概述二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定三、主要稅收違法行為的取證第三章 增值稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查二、征稅范圍的檢查三、適用稅率的檢查四、銷項稅額的檢查五、進(jìn)項稅額的檢查六、增值稅抵扣憑證的檢查七、增值稅減免稅的檢查第四章 消費稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查二、適用稅目稅率的檢查三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查五

5、、出口貨物退（免）消費稅的檢查第六章 營業(yè)稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查二、征稅范圍和稅率的檢查三、計稅依據(jù)的檢查四、其他項目的檢查第七章 企業(yè)所得稅稽查方法一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定二、企業(yè)收入總額的檢查三、企業(yè)扣除項目的檢查四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查五、稅收優(yōu)惠的檢查六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查第八章 個人所得稅稽查方法一、納稅義務(wù)人的檢查二、扣繳義務(wù)人的檢查三、征稅范圍的檢查四、計稅依據(jù)的檢查五、稅收優(yōu)惠的檢查六、特殊計稅方法的檢查第九章 其他稅種稽查方法一、資源稅檢查方法二、城市維護(hù)建設(shè)稅檢查方法三、土地增值稅檢查方法四、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查方法五、車船稅檢查方法六、房產(chǎn)稅檢查

6、方法七、印花稅檢查方法八、車輛購置稅檢查方法第十章 行業(yè)稽查方法（一）一、白酒生產(chǎn)行業(yè)檢查方法二、煤炭采掘業(yè)檢查方法三、供水行業(yè)檢查方法四、水泥生產(chǎn)行業(yè)檢查方法五、超市行業(yè)檢查方法六、汽車銷售行業(yè)檢查方法第十一章 行業(yè)稽查方法（二）一、 建筑安裝業(yè)檢查方法二、 房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)檢查方法三、 餐飲業(yè)檢查方法四、 廣告業(yè)檢查方法五、 旅游業(yè)檢查方法六、 娛樂業(yè)檢查方法七、 電信業(yè)檢查方法八、 公路運(yùn)輸業(yè)檢查方法九、 國有商業(yè)銀行檢查方法第十二章 特殊業(yè)務(wù)稽查方法一、 非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法二、 債務(wù)重組業(yè)務(wù)的檢查方法三、 投資業(yè)務(wù)的檢查方法四、 企業(yè)合并檢查方法五、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查方法六、 建造合同的

7、檢查方法稅務(wù)稽查管理篇第一章 稅務(wù)稽查概述一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵了解：1稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。2稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。熟悉：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對象、客體、內(nèi)容。二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)了解：1稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。2稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)。熟悉：稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。第二章 稅

8、務(wù)稽查和相關(guān)法律一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述熟悉：相關(guān)法律的分類，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實體法和程序法，一般法和特別法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國內(nèi)法和國際法。掌握：1法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。2相關(guān)法律的時效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用（一）稅收法律的運(yùn)用熟悉：稅收實體法的基本構(gòu)成要素；發(fā)票管理辦法的相關(guān)內(nèi)容。掌握：稅收征管法及其實施細(xì)則的相關(guān)內(nèi)容。提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。（二）其他相關(guān)法律的運(yùn)用1

9、行政處罰法了解：（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡易程序。熟悉：（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當(dāng)事人；稅務(wù)行政處罰的種類。（2）稅務(wù)行政處罰的一般程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。掌握：“一事不二罰”原則的運(yùn)用。提示：聽證程序的具體內(nèi)容見第五章。2行政復(fù)議法了解：稅務(wù)行政復(fù)議的程序，包括申請、受理、決定。熟悉：（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特征，包括審查對象是稅收具體行政行為、合法性審查和合

10、理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。掌握：稅務(wù)行政復(fù)議范圍。3行政訴訟法了解：（1）稅務(wù)行政訴訟管轄的具體規(guī)定。（2）救濟(jì)完成后的執(zhí)行。熟悉：（1）稅務(wù)行政訴訟的特征，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。（2）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。（3）稅務(wù)行政訴訟的救濟(jì)期間，包括舉證責(zé)任、證據(jù)保全、財產(chǎn)保全。4國家賠償法了解：（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實質(zhì)性的損害事實、因果關(guān)系。（2）稅收行政賠償?shù)某绦?，包括賠償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。（3）稅收行政賠償?shù)姆秶?，包?/p>

11、侵犯人身權(quán)的賠償和侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償。（4）稅收行政賠償?shù)臅r效。5擔(dān)保法和物權(quán)法了解：（1）納稅擔(dān)保的形式和程序。（2）納稅擔(dān)保的主體，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人。熟悉：（1）納稅擔(dān)保的范圍，包括稅款、滯納金和相關(guān)費用，不包括罰款。（2）納稅擔(dān)保的方式，包括納稅保證（納稅保證的性質(zhì)、納稅擔(dān)保能力、納稅保證的時限），納稅抵押（抵押物的范圍、抵押物的登記），納稅質(zhì)押的種類（動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押），稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系（稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）。6拍賣法了解：（1）抵稅財物的范圍和價值確定。（2）拍賣、變賣活動的終止。（3）

12、拍賣優(yōu)先原則，包括抵稅財物先拍賣、后變賣的順序，直接進(jìn)入變賣程序的特殊情形。7刑法了解：稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政制裁與人民法院的刑事制裁的區(qū)別。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。三、稅收違法行為了解：1稅收違法行為的概念。2稅收違法行為的特點,包括行為主體具有廣泛性、行為具有特定性、行為的法律后果特定。3稅收違法行為的分類，包括征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為，稅收實體違法行為和稅收程序違法行為，抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為。熟悉：1稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。2稅收違法行為的具體形式，包括

13、違反稅務(wù)登記管理制度的行為，違反賬簿管理制度的行為，違反發(fā)票管理制度的行為，違反納稅申報制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。掌握：稅收行政違法行為的構(gòu)成要件，包括行為人有履行稅法的義務(wù)、行為人有不履行稅法義務(wù)的行為、行為人的行為造成了危害后果。四、稅收法律責(zé)任了解：1稅收法律責(zé)任的概念。2稅收法律責(zé)任的特征，包括法定性、國家強(qiáng)制性、否定性。3稅收法律責(zé)任的歸責(zé)原則，包括責(zé)任法定原則、公正原則、責(zé)任自負(fù)原則。熟悉：稅收刑事法律責(zé)任，包括刑罰的種類、偷稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、逃避追繳欠稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、騙取出口退稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、單位犯罪的處罰、稅款的優(yōu)先執(zhí)行。掌握：1稅收法

14、律責(zé)任的構(gòu)成要件，包括稅收法律責(zé)任主體、行為已構(gòu)成稅收違法、損害后果、因果關(guān)系、主觀過錯。2稅收行政法律責(zé)任，包括稅收行政法律責(zé)任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責(zé)任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任、違反賬簿管理制度的法律責(zé)任、違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任、違反納稅申報制度的法律責(zé)任、違反稅款征收制度的法律責(zé)任、其他稅務(wù)當(dāng)事人的行政法律責(zé)任）。第三章 稅務(wù)稽查案源管理了解：稅務(wù)稽查案源管理流程圖。一、稅務(wù)稽查管轄了解：1稅務(wù)稽查管轄的原則。2稅務(wù)稽查管轄的種類，包括職能管轄、級別管轄、地域管轄、指定管轄、移送管轄。二、稅務(wù)稽查選案了解：1選案的概念，包括涉稅案件的來源（檢

15、舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息），選案的種類。2選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。3選案的對象，包括日?；檫x案對象、專項檢查選案對象、專案稽查選案對象。4選案的程序。5計算機(jī)選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類信息資料、合理確定計算機(jī)選案指標(biāo)、科學(xué)確定計算機(jī)選案參數(shù)、計算機(jī)選案結(jié)果的篩選。6稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)。7稅務(wù)稽查選案臺賬的管理。熟悉：1人工選案，包括隨機(jī)抽樣（簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣），非隨機(jī)抽樣選案。2人機(jī)結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動設(shè)定各項稽查選案分析指標(biāo)和注重外部信息的搜集。3涉稅案件的催辦、督辦制度的

16、實施。三、稅收違法檢舉案件管理了解：1檢舉案件的管理機(jī)構(gòu)。2檢舉案件的受理，包括受理范圍和受理要求。3檢舉形式。4檢舉案件的管轄，包括級別管轄和指定管轄。5檢舉案件查處結(jié)果反饋。6檢舉獎勵。熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。四、其他案源管理了解：交辦案件的管理，轉(zhuǎn)辦案件的管理，征管部門移交案件的管理，協(xié)查案件的管理，拓展案件的管理。第四章 稅務(wù)稽查實施熟悉：稅務(wù)稽查實施流程圖。一、稅務(wù)稽查權(quán)限熟悉：1稅務(wù)稽查的法律限制，包括稅收法律法規(guī)的限制和其他法律法規(guī)的限制。2稅務(wù)稽查的義務(wù)。3稅務(wù)稽查回避。掌握：稅務(wù)稽查的權(quán)力，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證

17、權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、行政處罰權(quán)、國家法律法規(guī)賦予稽查局的其他權(quán)力。二、稅務(wù)稽查實施了解：1稽查實施的時限。2稽查實施的中止（或終止）。熟悉：1稽查實施的主要方式，包括調(diào)賬檢查、實地檢查、跨轄區(qū)檢查（委托協(xié)查和異地調(diào)查）。2稅務(wù)稽查實施前的準(zhǔn)備，包括落實任務(wù)，學(xué)習(xí)政策，搜集資料，分析情況，擬定實施方案。3稽查實施終結(jié),包括：（1）整理案卷資料（審查程序、手續(xù)是否合法、完整，審查證據(jù)資料是否完整、有效，將所有的證據(jù)資料進(jìn)行分類歸集，另行歸集，稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序）；（2）分析歸納案情；（3）制作稅務(wù)稽查報告，稅務(wù)稽查報告的主要內(nèi)容和基

18、本要求（填列表內(nèi)的內(nèi)容，案件的來源及初查情況，當(dāng)事人的基本情況，稽查實施的基本情況，檢查認(rèn)定的涉稅違法事實及性質(zhì)，處理意見及依據(jù)，其他需要說明的事項，簽名）。4移交審理。掌握：1實施稅務(wù)稽查，包括送達(dá)稅務(wù)檢查通知書及不必事先通知的情況；下達(dá)調(diào)取賬簿資料通知書，填寫調(diào)取賬簿資料清單；審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關(guān)資料，制作稅務(wù)稽查工作底稿；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。2責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的法律依據(jù)；納稅擔(dān)保的實施，包括納稅擔(dān)保方式（保證、抵押、質(zhì)押），稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保應(yīng)注意的問題。3采取稅收保全措施的法律依據(jù)；稅收保全措施的實施，包

19、括凍結(jié)存款（凍結(jié)存款的法律依據(jù)、實施凍結(jié)存款的程序、解除凍結(jié)存款的程序），扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)（法律依據(jù)，實施扣押、查封措施的程序），協(xié)助執(zhí)行，解除查封、扣押措施；實施稅收保全措施應(yīng)注意的問題。提示：1納稅擔(dān)保的具體實施方法和要求，詳見第二章第二節(jié)“稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用”。2稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施見第六章。三、稅收專項檢查的實施了解：1稅收專項檢查的概述，包括稅收專項檢查的概念，稅收專項檢查的特點，稅收專項檢查的形式（行業(yè)性稅收專項檢查，區(qū)域性稅收專項整治，對特定稅收違法行為的專項整治，匯總（合并）納稅企業(yè)稅收專項檢查）。2稅收專項檢查的部署、組織、步驟。3稅收專項檢查的基本要求。熟悉：

20、稅收專項檢查的方式方法，包括檢查方式（分級分類檢查、一般性檢查與重點檢查相結(jié)合），檢查方法（集中檢查、交叉檢查、下查一級）。四、涉稅案件協(xié)查管理了解：1涉稅案件協(xié)查概述，包括基本概念、涉稅案件協(xié)查的種類（發(fā)送協(xié)查函委托協(xié)查和異地實地調(diào)查）。2涉稅案件協(xié)查的要求，包括管轄權(quán)要求、相關(guān)性要求、安全性要求。3涉稅案件協(xié)查中的信息化應(yīng)用。4增值稅抵扣憑證案件協(xié)查組卷和協(xié)查回復(fù)函要求，增值稅抵扣憑證案件協(xié)查文書和案卷資料的歸檔。熟悉：1增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的實施程序，包括委托方發(fā)起協(xié)查、受托方開展協(xié)查、委托方收到協(xié)查回復(fù)函后的處理。2增值稅專用發(fā)票檢查的職責(zé)分工。掌握：增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證

21、的要求，包括查明受票單位基本情況，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情況，發(fā)票所對應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢問筆錄，受票單位再開具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話筆錄，票、貨、運(yùn)、款是否相符。五、稽查協(xié)作了解：稽查協(xié)作的內(nèi)容，稽查協(xié)作的要求。第五章 稅務(wù)稽查審理熟悉：稅務(wù)稽查審理流程圖。一、稽查審理的實施了解：1審理受理，包括條件審核、案卷審核、受理手續(xù)、人員確定。2審理程序。熟悉：1審理范圍。2證據(jù)審理的基本方法，包括逐證審查，比較印證，綜合分析。3審理期限。掌握：1審理內(nèi)容，包括稽查對象主體是否準(zhǔn)確，稽查執(zhí)法程序是否合法（程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時效性），事實是否清楚，證據(jù)是

22、否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，適用法律是否恰當(dāng)，資料是否齊全，文書是否規(guī)范，處理意見是否得當(dāng)。2各類證據(jù)的審理，包括：（1）書證的審理（審查書證的產(chǎn)生過程、審查書證的內(nèi)容、審查書證的獲取過程、審查書證與其他證據(jù)間的關(guān)系）；（2）物證的審理（審查物證的合法性、審查物證的真實性、審查物證的關(guān)聯(lián)性）；（3）視聽資料的審理（審查視聽資料形成的背景、審查視聽資料的搜集過程、審查視聽資料的內(nèi)容）；（4）現(xiàn)場檢查記錄的審理（審查記錄的內(nèi)容是否完整、審查記錄的內(nèi)容是否真實、審查記錄的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、審查記錄是否符合法律要求、聯(lián)系其他證據(jù)綜合考察對比分析）；（5）鑒定結(jié)論的審理（審查鑒定人的鑒定資格、審查鑒定結(jié)論所依據(jù)的

23、材料是否充分和真實可靠、審查鑒定結(jié)論是否科學(xué)充分和論據(jù)與結(jié)論是否矛盾）；（6）證人證言的審理（審查證人與當(dāng)事人之間的關(guān)系、審查證言的內(nèi)容和來源、審查證人證言的證明力）；（7）當(dāng)事人陳述申辯材料的審理（審查動機(jī)與目的、審查陳述申辯內(nèi)容、審查與其他證據(jù)的關(guān)系）。二、稅務(wù)行政處罰聽證了解：稅務(wù)行政處罰聽證程序。熟悉：1稅務(wù)行政處罰告知及送達(dá)。2稅務(wù)行政處罰聽證，包括聽證通知、聽證主持人、聽證會參加人、聽證公告、聽證筆錄、聽證終結(jié)、聽證費用。掌握：1稅務(wù)行政處罰聽證的條件。2舉行聽證時應(yīng)注意的問題。三、審理終結(jié)熟悉：1案件的處理，包括處理與處罰分離，案件處理的原則，案件處理的程序（應(yīng)予稅務(wù)行政處罰的處

24、理程序、不予稅務(wù)行政處罰的涉稅案件處理程序、查無問題案件的處理程序）。2涉嫌犯罪案件的處理。3移交稅務(wù)稽查執(zhí)行。掌握：審理結(jié)論，包括：1. 同意稅務(wù)稽查報告，審理報告的內(nèi)容（案件審理基本情況、稽查實施部門認(rèn)定的涉案事實、審理結(jié)論、處理意見、審理人員親筆簽名及制作時間、局長批示）；2. 不同意稅務(wù)稽查報告（不同意稅務(wù)稽查報告的認(rèn)定、不同意稅務(wù)稽查報告的審理結(jié)論、不同意稅務(wù)稽查報告的處理）。四、檔案管理了解：檔案管理的作用，檔案的特點，檔案的分類，案卷的立卷，案卷的歸檔，檔案的保管，檔案的應(yīng)用。第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行了解：稅務(wù)稽查執(zhí)行實施流程圖。一、稽查執(zhí)行實施了解：案件執(zhí)行的受理。熟悉：1稅務(wù)處理

25、決定的執(zhí)行，包括稅務(wù)處理決定執(zhí)行，稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行，稅收優(yōu)先權(quán)。2執(zhí)行終結(jié)，包括制作執(zhí)行報告，移交歸檔。掌握：稅務(wù)處理文書的送達(dá)，包括稅務(wù)處理文書的送達(dá)方式（直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)），稅務(wù)處理文書送達(dá)期限，稅務(wù)處理文書送達(dá)回證。提示：稅款優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容見第二章第二節(jié)“其他相關(guān)法律的運(yùn)用擔(dān)保法、物權(quán)法（稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）”。二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施熟悉：司法強(qiáng)制執(zhí)行，包括申請司法強(qiáng)制執(zhí)行的前置條件和申請時應(yīng)注意的問題。掌握：1稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的方式。2稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實施，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實施方式

26、（扣繳稅款，拍賣或變賣商品、貨物、財產(chǎn)），實施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項，實施稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)?shù)呢?zé)任。三、其他執(zhí)行措施熟悉：1行使代位權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題。2行使撤銷權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題，稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)的區(qū)別。3阻止出境，包括前提條件、阻止出境的對象、阻止出境措施的實施、解除阻止出境措施。4停止供應(yīng)發(fā)票，包括前提條件、收繳或停止發(fā)售發(fā)票。5停止出口退稅，包括前提條件、停止出口退稅。第七章 稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用了解：1稅務(wù)稽查成果分析，稅收違法案件公告，稅務(wù)稽查成果的宣傳。2稅務(wù)稽查建議的種類。熟悉：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容，包括提出問題，分析問題，提出解決問題的措施。第八章 稅務(wù)稽查信息化了解

27、：稅務(wù)稽查信息化概述，稅務(wù)稽查管理信息化，會計電算化與稅務(wù)稽查信息化，“金稅”三期與稽查信息化。 第九章 稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)了解：稅務(wù)稽查組織體系，稅務(wù)稽查人力資源管理，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系。熟悉：1稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的主要后果，包括一般過錯追究，行政責(zé)任追究，刑事法律責(zé)任追究（徇私舞弊罪，濫用職權(quán)罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。2稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生，包括選案環(huán)節(jié)，實施檢查環(huán)節(jié)，審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查方法篇第一章 稅務(wù)稽查基本方法一、查賬方法了解：1查賬方法的分類。2審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運(yùn)用。二、分析方法了解：1分析方法的分類。2控制

28、計算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運(yùn)用。三、調(diào)查方法了解：1調(diào)查方法的分類。2觀察法、查詢法、外調(diào)法的運(yùn)用。熟悉：盤存法的運(yùn)用，包括實地盤存法（做好盤點前準(zhǔn)備、實地盤點、確定盤點結(jié)果、分析盤點差異），其他盤存法。四、電子查賬了解：1會計電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件及應(yīng)用簡介。2電子查賬軟件系統(tǒng)。3電子查賬的工作步驟與方法。4電子查賬有關(guān)注意事項。第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)一、證據(jù)概述了解：1證據(jù)的概念。2證據(jù)的其他分類。3證據(jù)的證明與證明標(biāo)準(zhǔn)。4稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則，包括依法取證原則、全面客觀公正原則、行政效率原則。熟悉：1證據(jù)的特征，包括關(guān)聯(lián)性、合法性、真實性。2證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽資料

29、、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄和現(xiàn)場筆錄。 掌握：證據(jù)規(guī)則的運(yùn)用，包括最佳證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則；證據(jù)效力的規(guī)定；不能作為定案依據(jù)的證據(jù)；不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)；可以直接認(rèn)定事實的證據(jù)。二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定掌握：1書證的收集與固定。2物證的收集與固定。3視聽資料的收集與固定。4證人證言的收集與固定。5當(dāng)事人陳述的收集與固定。6鑒定結(jié)論收集與固定。7勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集與固定。三、主要稅收違法行為的取證熟悉：1逃避追繳欠稅行為的取證。2騙取出口退稅行為的取證。3抗稅行為的取證。4虛開增值稅專用發(fā)票的取證。5虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑

30、證的取證。掌握：偷稅的取證。包括：1主體方面證據(jù)（各類登記證照等書證和其他主體資格書證）。2客觀方面證據(jù)：（1）偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)；（2）在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)；（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報行為的證據(jù)；（4）采取虛假納稅申報行為的證據(jù)。第三章 增值稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查了解：納稅人、扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定。熟悉：1一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分。2承包、承租經(jīng)營納稅人的特殊規(guī)定及檢查。掌握：一般納稅人認(rèn)定的檢查。二、征稅范圍的檢查熟悉：征稅范圍的政策依據(jù)。重點：視同銷售貨物的行為、混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。掌握：1

31、視同銷售行為的檢查，包括：（1）對委托代銷業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報納稅的檢查；（2）對受托代銷業(yè)務(wù)未申報納稅的檢查；（3）在不同縣（市）間移送貨物用于銷售，未申報納稅的檢查；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費，未視同銷售申報納稅問題的檢查；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅的檢查。提示：視同銷售行為與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)分，機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。2兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。3混合銷售行為的檢查。三、適用稅率的檢查熟悉：適用稅率的政策依據(jù)。重點：適用低稅率、零稅率的一般規(guī)定；一般納稅人適用簡易征收辦法的特殊規(guī)定。掌握：1兼營不

32、同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。2銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。四、銷項稅額的檢查了解：特殊銷售方式的政策依據(jù)。熟悉：1納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點：代銷方式銷售貨物的特別規(guī)定。提示：注意“委托代銷”與“正常銷售”的界定。2價外費用的政策依據(jù)。3包裝物及其押金的政策依據(jù)。掌握：1納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。2賬面隱匿銷售額的檢查。3虛構(gòu)銷貨退回的檢查。4價外費用的檢查。5利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計稅價格的檢查。6坐支銷貨款的檢查。7受托加工實物收入的檢查。8機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。9出售、出借包裝物的檢查。重點：酒類包裝物押金的檢查。10殘次品、廢品、材料、邊角余料銷

33、售的檢查。11以貨物對外投資的檢查。12賬外經(jīng)營的檢查。五、進(jìn)項稅額的檢查了解：1一般納稅人按簡易辦法計算增值稅不得抵扣進(jìn)項稅額的特殊規(guī)定。2購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣進(jìn)項稅額的特殊規(guī)定。熟悉：1一般規(guī)定，包括：（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定；（2）不予抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定；（3）進(jìn)項稅額抵扣時限的規(guī)定；2特殊規(guī)定，包括：（1）會計核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不予抵扣進(jìn)項稅額。（2）符合條件而不申請認(rèn)定一般納稅人的，不予抵扣進(jìn)項稅額。（3）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。（4）運(yùn)輸費用抵扣、農(nóng)產(chǎn)品抵扣、廢舊物資抵扣的規(guī)定。（5）賬外經(jīng)營進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定。掌握：1購進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查。2存貨的檢查，包

34、括：（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（2）原材料用于非應(yīng)稅項目、非正常損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（3）原材料用于免稅項目進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（4）生產(chǎn)耗用存貨的檢查；（5）存貨盤虧進(jìn)項稅額的檢查。3在建工程的檢查。4返利和折讓的檢查。提示：返利的確認(rèn)及轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，進(jìn)貨退出、銷售折扣（折讓）、銷貨退回時的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。5運(yùn)輸費用抵扣進(jìn)項稅額的檢查。6一般納稅人資格認(rèn)定前取得進(jìn)項稅額抵扣的檢查。六、增值稅抵扣憑證的檢查熟悉：1增值稅專用發(fā)票的政策依據(jù)。重點：取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定。2其他抵扣憑證的政策依據(jù)。掌握：1增值稅專用發(fā)票的主要檢查方法，包括虛開、接受虛開增值

35、稅專用發(fā)票的檢查。2其他抵扣憑證的主要檢查方法，包括海關(guān)完稅憑證的檢查、運(yùn)輸發(fā)票的檢查、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查。七、增值稅減免稅的檢查了解：起征點的規(guī)定。熟悉：1免稅項目的一般規(guī)定、特殊規(guī)定。2減免稅項目的特殊規(guī)定。3先征后退（先征后返）項目的特殊規(guī)定。4即征即退項目的特殊規(guī)定。掌握：1擅自擴(kuò)大增值稅減免稅范圍的檢查。2人為調(diào)節(jié)征免期間應(yīng)納稅額的檢查。3變造虛假資料騙取稅收優(yōu)惠的檢查。第四章 消費稅稽查方法 一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查了解：1政策依據(jù)的一般規(guī)定。2經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)納稅人的特殊規(guī)定。熟悉：1委托加工金銀首飾、委托代銷金銀首飾納稅人的特殊規(guī)定。2委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的特

36、殊規(guī)定。3常見涉稅問題及主要檢查方法。二、適用稅目稅率的檢查了解：1稅目稅率的調(diào)整權(quán)限。2稅目稅率的一般規(guī)定，包括化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、汽車輪胎的規(guī)定。熟悉：稅目稅率的一般規(guī)定，包括煙、酒及酒精、成品油、小汽車的規(guī)定。重點：卷煙、白酒、黃酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用車、中輕型商務(wù)車、改裝車的規(guī)定。掌握：1一般稅目稅率的檢查，重點是適用不同稅率的應(yīng)稅消費品未分別核算的檢查。2卷煙產(chǎn)品、酒及酒精、成品油的檢查。三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查了解：進(jìn)口應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間。熟悉：1納稅環(huán)節(jié)

37、的政策依據(jù)。2納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。掌握：1自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的檢查。2委托加工應(yīng)稅消費品的檢查。3金銀首飾應(yīng)稅消費品的檢查。4納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查了解：1進(jìn)口應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定。2成品油減征的稅收優(yōu)惠政策。熟悉：1從價定率計稅依據(jù)的政策依據(jù)，包括銷售額、組成計稅價格、核定計稅價格。重點：價外費用、連同包裝物銷售、視同銷售、銷售成套應(yīng)稅消費品。2從量定額的計稅依據(jù)。3復(fù)合計稅的計稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。4應(yīng)納稅額的計算公式。5已納消費稅額抵扣的政策規(guī)定。掌握：1從價定率計稅依據(jù)的檢查，包括：（1）隱匿銷售收入的檢查；（2）視同銷售（對外投

38、資、抵償債務(wù)、以物易物）未按視同銷售處理或未按最高價格計稅的檢查；（3）價外費用的檢查。（4）包裝物的檢查（5）異常抵減應(yīng)稅銷售額的檢查。（6）自制自用應(yīng)稅消費品的檢查。（7）關(guān)聯(lián)交易的檢查。重點：單獨成立的銷售公司有無轉(zhuǎn)讓定價。（8）委托加工應(yīng)稅消費品的檢查。（9）成套應(yīng)稅消費品的檢查。2從量定額計稅依據(jù)的檢查中的隱匿銷售數(shù)量的檢查。3復(fù)合計稅計稅依據(jù)的檢查。第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定了解：1出口貨物退免稅的稅種、稅率。2出口貨物退免稅的期限。3出口貨物退免稅的核算。熟悉：1出口貨物退免稅的企業(yè)范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。2出口貨物退免稅的貨物范圍（

39、結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。重點：享受退免稅待遇的四個條件。3出口貨物退免稅辦法。4出口貨物視同內(nèi)銷的處理。二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查了解：1企業(yè)范圍的特殊規(guī)定。2貨物范圍的特殊規(guī)定。熟悉：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物再出口的特殊規(guī)定及檢查。三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查熟悉：1免抵退稅的政策依據(jù)。2常見涉稅問題。3辦理免抵退稅后不及時進(jìn)行會計處理的檢查。掌握：1“免、抵、退”稅出口貨物不符合規(guī)定的檢查。2出口貨物“免、抵、退”稅申報不規(guī)范的檢查。3外銷收入不實的檢查。4進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出不符合規(guī)定的檢查。5采取虛開“四小票”、混關(guān)出口騙取出口退稅的檢查。四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的

40、檢查了解：1“四自三不見”的內(nèi)涵。2出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）申報退免稅資料整理時限及要求的政策依據(jù)。3取得虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。4一般物資援助項目出口貨物的政策依據(jù)。5將非境外投資貨物的增值稅專用發(fā)票混入對境外投資申報退稅的檢查。熟悉：1外貿(mào)企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿(mào)企業(yè)自營出口退免稅的計算，委托出口貨物的退免稅規(guī)定，委托加工出口產(chǎn)品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的規(guī)定。2來料加工、進(jìn)料加工的政策依據(jù)。五、出口貨物退（免）消費稅的檢查了解：政策依據(jù)的特殊規(guī)定。熟悉：政策依據(jù)的一般規(guī)定。掌握：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅額的計算。第六章 營業(yè)稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義

41、務(wù)人的檢查熟悉：1納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括一般規(guī)定和特殊規(guī)定。重點：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的情形。2扣繳義務(wù)人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、主要檢查方法。3納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法，包括：1非貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個人的混合銷售行為、兼營業(yè)務(wù)納稅人的檢查；2承包、承租經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人的檢查。二、征稅范圍和稅率的檢查熟悉：1.征稅范圍和適用稅率的政策依據(jù)。提示：工程承包公司、設(shè)計單位統(tǒng)一承包工程適用稅目的確認(rèn)。2.常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法，包括：1未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的檢查；2混淆征稅范圍，錯用稅目稅率的檢查。三、

42、計稅依據(jù)的檢查熟悉：1計稅依據(jù)的一般規(guī)定。重點：計稅依據(jù)明顯偏低時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額的規(guī)定。2常見涉稅問題。掌握：1計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，包括金融保險、郵政電訊、銷售不動產(chǎn)、其他行業(yè)的特殊規(guī)定。2主要檢查方法。四、其他項目的檢查熟悉：1稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)。2納稅地點的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動產(chǎn)所在地的規(guī)定。3納稅地點的常見涉稅問題。4納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。掌握：1稅收優(yōu)惠的主要檢查方法，包括審批類減免稅項目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項目與應(yīng)稅項目未分

43、別核算，多報減免稅的檢查。2納稅地點的主要檢查方法。重點：交通運(yùn)輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點的檢查。3納稅義務(wù)發(fā)生時間的主要檢查方法。包括： （1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時申報納稅的檢查；（2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時間確認(rèn)收入的檢查；（3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價款符合財務(wù)會計制度確認(rèn)收入的條件時故意不確認(rèn)，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。第七章 企業(yè)所得稅稽查方法一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定（一）納稅人了解：納稅人的定義。熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。（二）扣繳義務(wù)人了解：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。（三）征稅對象了解：征稅對象的定義。熟悉：1居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。2企業(yè)來源于境內(nèi)、境外所得的確

44、定原則。（四）適用稅率掌握： 1企業(yè)所得稅法定稅率。2過渡性優(yōu)惠稅率（含定期減免稅過渡）。（五）納稅地點了解：納稅地點的一般規(guī)定。掌握：納稅地點的特殊規(guī)定（總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的規(guī)定）。（六）納稅時限了解：納稅時限的規(guī)定。二、企業(yè)收入總額的檢查（一）政策依據(jù)了解：1企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內(nèi)容。2預(yù)提所得稅的稅率。熟悉：1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。2股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等的納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)。3非貨幣形式收入的確定。掌握：1視同銷售收入的確認(rèn)。2關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整。3分期收款方式銷售貨物收入的確定。4按完工進(jìn)度或完成的工作

45、量確認(rèn)收入的規(guī)定。（二）會計核算熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計核算。（三）主要檢查方法熟悉：1收入計量不準(zhǔn)的檢查。2銷售貨物稅務(wù)處理的檢查。掌握： 1隱匿收入的檢查。2實現(xiàn)收入入賬不及時的檢查。3視同銷售行為的檢查。三、企業(yè)扣除項目的檢查（一）基本原則掌握：相關(guān)性原則、合理性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實性原則的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運(yùn)用。（二）成本1政策依據(jù)了解：（1）成本的定義。（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。熟悉：職工福利費的稅前扣除規(guī)定。2會計核算熟悉：成本的會計核算。重點：生產(chǎn)費用歸集和生產(chǎn)費用分配的會計核算。3主要檢查方法熟悉：（1）基建、

46、福利等部門耗用的料、工、費，直接計入成本、費用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的貨物直接計入成本、費用的檢查。（2）周轉(zhuǎn)材料的檢查。（3）產(chǎn)成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。掌握：（1）利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本的檢查。（2）資本性支出一次計入成本的檢查。（3）擅自改變成本核算方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查。（4）收入和成本、費用不配比的檢查。（5）原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查。（6）人工費用的檢查。（三）費用1政策依據(jù)了解： （1）費用的定義。（2）專項資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：（1）工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、固定資產(chǎn)租賃費、借款費用、利息支出

47、的稅前扣除規(guī)定。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2會計核算熟悉：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用的會計核算。3主要檢查方法掌握：（1）費用界限劃分不清的檢查。（2）管理費用的檢查。（3）銷售費用的檢查。（4）財務(wù)費用的檢查。重點：業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)開發(fā)費、企業(yè)間支付的管理費、廣告宣傳費、非金融企業(yè)借款利息支出、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。（四）稅金了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：1稅金的會計核算。2常見涉稅問題。掌握：稅金的主要檢查方法。（五）損失了解：損失的政策依據(jù)。熟悉：1損失的會計核算（注意處理損失的程序）。2常見涉稅問題。掌握：損失的主要檢查方法。提示：注意稅前扣除的損失是否為企業(yè)的凈

48、損失；應(yīng)當(dāng)由保險公司、責(zé)任人賠償?shù)膿p失，是否計入了當(dāng)期損益；非正常損失在稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（六）其他支出的檢查1政策依據(jù)了解：（1）其他支出的定義。（2）公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項支出。2其他業(yè)務(wù)成本的檢查熟悉：（1）其他業(yè)務(wù)成本的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意銷售材料、出租固定資產(chǎn)的檢查。3營業(yè)外支出的檢查熟悉：（1）營業(yè)外支出的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意捐贈支出、財產(chǎn)損失的檢查。四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（一）政策規(guī)定了解：資產(chǎn)的范圍。熟悉：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。掌握：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整的原則。（二

49、）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)增加的會計核算。掌握：主要檢查方法，包括虛增固定資產(chǎn)計稅價值的檢查，屬于固定資產(chǎn)計稅價值組成范圍的支出未予資本化的檢查。2固定資產(chǎn)折舊及處置的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)折舊及處置的政策依據(jù)，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財產(chǎn)時資產(chǎn)凈值、財產(chǎn)凈值的確定。（2）計提折舊、處置固定資產(chǎn)的會計核算。掌握： 主要檢查方法，包括折舊范圍、折舊計算方法及分配、固定資產(chǎn)處置的檢查。（三）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1政策依據(jù)了解：無形資產(chǎn)的定義。熟悉：

50、（1）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限的規(guī)定。（3）不得在稅前扣除攤銷費的無形資產(chǎn)的情形。2會計核算熟悉：無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的會計核算。3主要檢查方法掌握：（1）無形資產(chǎn)計量、攤銷的檢查。（2）擴(kuò)大加計扣除無形資產(chǎn)成本的檢查。（3）無形資產(chǎn)處置的檢查。（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1政策依據(jù)了解：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義。熟悉：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的規(guī)定。2會計核算熟悉：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加、計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計核算。3主要檢查方法掌握：（1）生產(chǎn)性生物

51、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的檢查。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊費的檢查。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的檢查。（五）長期待攤費用稅務(wù)處理的檢查1政策依據(jù)了解：長期待攤費用的定義。熟悉：（1）固定資產(chǎn)改建支出的認(rèn)定及稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)大修理支出的認(rèn)定及稅前扣除。（3）其他長期待攤費用的稅前扣除。2會計核算熟悉：長期待攤費用發(fā)生、攤銷的會計核算。3主要檢查方法掌握：（1）長期待攤費用計量的檢查。（2）長期待攤費用攤銷的檢查。五、稅收優(yōu)惠的檢查熟悉：稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)，包括：享受各項稅收優(yōu)惠的條件；享受各項稅收優(yōu)惠的期限；免稅收入、減免稅所得、減免稅項目的區(qū)別；各項稅收優(yōu)惠數(shù)額的計算。掌握： 主要檢查方法，包括：

52、1. 企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。2. 企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。3. 企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。4. 企業(yè)享受優(yōu)惠數(shù)額的檢查 。六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查（一）應(yīng)納稅所得額的檢查1政策依據(jù)了解：（1）應(yīng)納稅所得額的定義。（2）不征稅收入的范圍。熟悉：稅收規(guī)定與財務(wù)會計處理辦法不一致時的處理原則。2主要檢查方法掌握：（1）不征稅收入的檢查。（2）賬務(wù)調(diào)整的檢查。（二）虧損彌補(bǔ)的檢查熟悉：1.政策依據(jù)，包括：（1）虧損的定義；（2）境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利的規(guī)定；（3）彌補(bǔ)虧損的期限。2.常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法，包括：（1）企業(yè)申報金額的檢查；（2）彌補(bǔ)虧損年限的檢查；（3）查補(bǔ)金額的賬務(wù)調(diào)整的檢查；（4）境內(nèi)所得彌補(bǔ)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的檢查。提示：注意虧損彌補(bǔ)期限、每年應(yīng)彌補(bǔ)虧損數(shù)額的計算。（三）應(yīng)納稅額的檢查1政策依據(jù)了解：境外已納稅額境內(nèi)抵免的基本規(guī)定（抵免期限、抵免憑證）。熟悉：（1）應(yīng)納稅額的計算。（2）境外已納稅額境內(nèi)抵免限額的計算。（3）直接控制、間接控制企