審計管理建議書范文

1、精品文檔審計管理建議書范文學(xué)習(xí)要求：掌握控制風(fēng)險評價的過程及相應(yīng)的方法。一、控制風(fēng)險評價的概念1 、評價控制風(fēng)險是評價內(nèi)部控制在防止或者發(fā)現(xiàn)和更 正會計報表里的重要錯報或漏報的有效程度的過程。(1) 評價內(nèi)部控制的方法：CPA的專業(yè)判斷。(2) 評價內(nèi)部控制的內(nèi)容：為了會計報表的認(rèn)定而評價 控制風(fēng)險。(3) 、控制風(fēng)險評價與內(nèi)部控制要素、會計報表認(rèn)定的關(guān) 系(1) 評價控制風(fēng)險是以與莫認(rèn)定相關(guān)的各內(nèi)部控制要素 里的控制政策和程序為基盤(落腳點(diǎn)：認(rèn)定)(2) 控制風(fēng)險的評價，實際是 CPA對每一內(nèi)部控制要素 里的相關(guān)控制政策和程序的有效性，同莫項認(rèn)定里存在重要 錯漏報的風(fēng)險之間的相互作用情況進(jìn)行

2、判斷的過程。(3) 不同的控制政策和程序，在控制風(fēng)險評價中可能有不同的重要性。(了解P161最后一段)3 、評價控制風(fēng)險所得到的結(jié)果，即控制風(fēng)險估計水平。(1) 定性表示：高、中、低(2) 定量表示：百分比二、控制風(fēng)險評價的過程(重點(diǎn)內(nèi)容)1 、評價結(jié)果：控制風(fēng)險可以評價為高水平，也可以評價為低水平。2 、控制風(fēng)險的進(jìn)一步評估(幾點(diǎn)要記，與了解后的評價 在不同階段進(jìn)行的)(1)CPA 在確認(rèn)以下事項的情況下， 才能將控制風(fēng)險評價 為高水平：控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān) ；控制政策與程序無效；取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。(2)CPA 只有在確認(rèn)以下事項的情況下，才能評價控制風(fēng) 險為低水

3、平：控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。3 、CPA®對該項認(rèn)定的控制風(fēng)險進(jìn)行評價時，必須遵循以下步驟：(了解)(1) 確定該項認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯報；(2) 確定哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)和更正這些錯報；(3) 執(zhí)行符合性測試，獲取這些控制是否設(shè)計適當(dāng)和有效執(zhí)行的證據(jù)；(評價為高水平時，不適用)(4) 評價所獲得的證據(jù)；(5) 評價該項認(rèn)定的控制風(fēng)險。4 、評價時間：在取得對內(nèi)控了解和(或)執(zhí)行了計劃或追加的符測之后，立即進(jìn)行。5 、CPA在評價控制風(fēng)險時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1) 必須以通過了解內(nèi)部控制制度和執(zhí)行符合性測試所 獲得的證據(jù)，作為評價的證據(jù)

4、；(2) 充分運(yùn)用專業(yè)判斷；(3) 必須注意到內(nèi)部控制的三個要素對莫項認(rèn)定的相互 影響。6 、注意：如果控制風(fēng)險評價太低，將使CPA可能沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，進(jìn)而導(dǎo)致審計“無效果”(信賴過渡)；相反，如果控制風(fēng)險評價太高，CPA將執(zhí)行比所需要的還要多的實質(zhì)性測試，進(jìn)而使審計測試很不經(jīng)濟(jì)、無效率(信賴不足)。三、對控制風(fēng)險再評價的記錄CPA 應(yīng)將控制風(fēng)險再評價的過程和結(jié)果在審計工作底稿 中加以記錄，基本要求與對初步的記錄相同。四、評價結(jié)果對實質(zhì)性測試的影響 (理解，重點(diǎn)內(nèi)容)1 、如果CPA評價企業(yè)內(nèi)部控制為高依賴程度，說明控 制風(fēng)險為最低。而控制風(fēng)險越低，CPA就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性測試

5、。2 、如果內(nèi)部控制很差，控制風(fēng)險很高，那么 CPA只有 依靠執(zhí)行更多的實質(zhì)性測試程序，才能控制檢查風(fēng)險處于低 水平，進(jìn)而控制審計風(fēng)險處于低水平。3 、不論固有和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，CPA均應(yīng)對各 重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試。第五節(jié)管理建議書學(xué)習(xí)要求：了解管理建議書的含義和作用及其基本內(nèi)容。一、管理建議書的含義1 、管理建議書：是指CPA針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部 控制重大缺陷提由的書面建議。2 、管理建議書由具的條件(2種情況)(1) 審計約定書中有約定。(2)CPA 認(rèn)為必要時。(發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在嚴(yán)重缺陷，將導(dǎo)致 會計報表產(chǎn)生重大錯報或

6、漏報時)3 、管理建議書與內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系(P163倒數(shù)第2段,內(nèi)容全部要認(rèn)真看，易生小題 )(1) 對審計過程中注意到的內(nèi)控重大缺陷,CPA應(yīng)以口頭或其它方式告知管理當(dāng)局，必要時，可由具管理建議書。(2) 管理建議書提及的內(nèi)控重大缺陷，僅為 CPA在審計 過程中注意到的，并非內(nèi)控可能存在的全部缺陷。(3) 管理建議書不應(yīng)視為 CPA對被審計單位內(nèi)控整體發(fā) 表意見，也不能減輕或免除被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi) 控的責(zé)任。(4)CPA 由具管理建議書，不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。(是一種服務(wù))(5)CPA 應(yīng)將在審計過程中注意到的內(nèi)控缺陷，及與被審計單位的溝通情況記錄于審計工作底稿。(6)

7、除有特別規(guī)定外，CPA在征得管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給任何第三者。二、管理建議書的內(nèi)容1 、基本要素(7項內(nèi)容了解)(1) 標(biāo)題(應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”)(2) 收件人(應(yīng)為被審計單位管理當(dāng)局，注意：不是委托人)(3) 會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)(不具有強(qiáng)制性和公證性)(4) 內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議(可按對報表的影響程度排列)(5) 使用范圍及使用責(zé)任(6) 簽章(7) 日期(2001年綜合題，在這里考了管理建議書挑錯的題，實際就是考包括哪些內(nèi)容)2 、管理建議書與審計報告的不同：區(qū)別管理建議書審計報告1 、標(biāo)題不同管理建議書審計報告2 、收件人不同被審計單位管理當(dāng)局委托人，股份有限公司就是全體股東3 、結(jié)構(gòu)不同段落上并無嚴(yán)格使用限制在段落的使用上有嚴(yán)格的限制4 、對事務(wù)所披露不同只需蓋章需載明名稱、地址，并蓋章5 、日期不同無特別規(guī)定完成審計工作日6 、作用不同不對外公開，不具有強(qiáng)制性、公證性對外公開，起公正作用三、管理建議與審計意見的區(qū)別1 、聯(lián)系：都是同一委托下形成的意見，具有直接的相 互作用關(guān)系2 、區(qū)別：區(qū)別點(diǎn)管理建議審計意見對象不同是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提由的是針對會計報表提由的責(zé)任不同不是一種法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任是法定的業(yè)務(wù)，具有法定