總體審計(jì)策略記錄模式范例

1、附錄1201-1：總體審計(jì)策略記錄模式范例客戶名稱： 財(cái)務(wù)報(bào)表期間： 工作底稿索引號(hào)編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：如項(xiàng)目經(jīng)理日期：復(fù)核人：如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人日期：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人如適用：日期：目 錄1、審計(jì)工作范圍2、重要性3、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通4、人員安排5、對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）1、審計(jì)工作范圍報(bào)告要求適用的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則適用的審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定如監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的法規(guī)等需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息上市公司年報(bào)制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng)如單獨(dú)出具

2、報(bào)告的子公司范圍等2、重要性重要性確定方法按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)-重要性確定3、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通計(jì)劃的報(bào)告報(bào)送及審計(jì)工作時(shí)間安排如下：對(duì)外報(bào)告時(shí)間執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排時(shí)間期中審計(jì)，包括：-制定總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃-期末審計(jì),包括:-監(jiān)盤-所需溝通時(shí)間與管理層及治理層的會(huì)議項(xiàng)目組會(huì)議(包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì))與專家或有關(guān)人士的溝通與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通與前任會(huì)計(jì)師的溝通4、人員安排4.1 項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任項(xiàng)目組主要成員的職位、姓名及其主要職責(zé)如下：在分配職責(zé)時(shí)可以根據(jù)被審計(jì)單位的不同情況按會(huì)計(jì)科目劃分,或按交易類別劃分職位姓名主要職責(zé)4.2 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的

3、溝通如適用項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員復(fù)核的范圍、溝通內(nèi)容及相關(guān)時(shí)間如下：復(fù)核的范圍:溝通內(nèi)容負(fù)責(zé)溝通的項(xiàng)目組成員計(jì)劃溝通時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核5、對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）如項(xiàng)目組計(jì)劃利用專家或有關(guān)人士的工作,需記錄其工作的范圍和涉及的主要會(huì)計(jì)科目等。另外，項(xiàng)目組還應(yīng)按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)專家或有關(guān)人士的能力、客觀性及其工作等進(jìn)行考慮及評(píng)估5.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用主要會(huì)計(jì)科目擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作工作底稿索引號(hào)存貨內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各倉庫的存貨每半年至少盤點(diǎn)一次。在中期審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門盤點(diǎn)步驟進(jìn)行觀察，其結(jié)果滿意，因此項(xiàng)目組將審閱其年底的盤點(diǎn)結(jié)果，并

4、縮小存貨監(jiān)盤的范圍 5.2 對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱利用其工作范圍及程度工作底稿索引號(hào) 5.3 對(duì)專家工作的利用主要會(huì)計(jì)科目專家名稱主要職責(zé)及工作范圍利用專家工作的原因工作底稿索引號(hào)5.4 對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮主要會(huì)計(jì)科目服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見及日期工作底稿索引號(hào)附錄1201-2：具體審計(jì)計(jì)劃記錄模式范例客戶名稱： 財(cái)務(wù)報(bào)表期間： 工作底稿索引號(hào) 編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：如項(xiàng)目經(jīng)理日期：復(fù)核人：如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人日期：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人如適用：日期：目 錄1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.1 一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.2 針對(duì)特定項(xiàng)目的程

5、序2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）2.1 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.2 被審計(jì)單位的性質(zhì)2.3 會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用2.4 目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2.5 財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)3、了解內(nèi)部控制3.1 控制環(huán)境3.2 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程3.3 信息系統(tǒng)與溝通3.4 控制活動(dòng)3.5 對(duì)控制的監(jiān)督4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論5、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.1 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.2 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6、計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序6.1 重要賬戶或列報(bào)的計(jì)劃總體方案（計(jì)劃矩陣）6.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用7、其他程序1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.1

6、一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目組需記錄為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。該程序可能包括詢問、觀察、檢查及分析程序等。所記錄的內(nèi)容需要包括項(xiàng)目組工作的性質(zhì)及范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人及日期工作底稿索引號(hào)向管理層詢問有關(guān)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境及內(nèi)部控制的變化情況出于計(jì)劃的目的，對(duì)自201年月日至202 年月日止年度（期間）財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析程序分析中期審閱的結(jié)果（如有）1.2 針對(duì)特定項(xiàng)目的程序確定特定項(xiàng)目確定特定項(xiàng)目執(zhí)行人及日期工作底稿索引號(hào)根據(jù)擬定的針對(duì)特定項(xiàng)目的審計(jì)程序（注）所進(jìn)行的審計(jì)工作：特定項(xiàng)目可能包括：對(duì)舞弊的考慮、持續(xù)經(jīng)營、對(duì)法律法規(guī)的考慮及關(guān)聯(lián)方等注:根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),對(duì)某些項(xiàng)目(本指南統(tǒng)稱為特定項(xiàng)目)予以特別考慮并執(zhí)行相應(yīng)審計(jì)程序。除以上所列舉的項(xiàng)目外,特定項(xiàng)目可能還包括訴訟及賠償、環(huán)境事項(xiàng)、電子商務(wù)等。為便于安排及協(xié)調(diào)審計(jì)計(jì)劃，本范例將針對(duì)特定項(xiàng)目需要執(zhí)行詢問程序的時(shí)間及參加人員計(jì)劃列示于以下部分。詢問程序的時(shí)間安排以上面所提及的特定項(xiàng)目為例,項(xiàng)目組可能按照相關(guān)準(zhǔn)則的要求對(duì)下列人員進(jìn)行訪問:受訪者計(jì)劃參加溝通的項(xiàng)目組成員訪問時(shí)間工作底稿索引號(hào)對(duì)舞弊的考慮：-董事長-財(cái)務(wù)總監(jiān)-項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)經(jīng)理年月日持續(xù)經(jīng)營：對(duì)法律法規(guī)的考慮：關(guān)聯(lián)方：2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）記錄對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解(對(duì)內(nèi)部控制的了解見

8、以下第3部分)、信息來源及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。2.1 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 行業(yè)狀況如在以下方面:所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競爭生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境如在以下方面:適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和特定行業(yè)慣例對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求 其他外部因素如在以下方面:宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度利率和資金的供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)2.2 被審計(jì)單位的性質(zhì) 所有權(quán)結(jié)構(gòu)如:A

9、公司是由B公司作為主要發(fā)起人,于年月日采取定向募集方式設(shè)立的股份有限公司。A公司于年月日發(fā)行人民幣普通股份并在證券交易所上市交易。于年12月31日,流通股共占總股本的%。主要非流通股股東B公司,占總股本的%。前十大股東列示如下: 治理結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營活動(dòng)如在以下方面:主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息業(yè)務(wù)的開展情況聯(lián)盟、合營與外包情況從事電子商務(wù)的情況地區(qū)與行業(yè)分布生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)關(guān)鍵客戶重要供應(yīng)商勞動(dòng)用工情況研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出關(guān)聯(lián)方交易 投資活動(dòng)如在以下方面:近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置資本性投資活動(dòng)，包括固

10、定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)不納入合并范圍的投資 籌資活動(dòng)如在以下方面:債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款,包括擔(dān)保情況和表外融資固定資產(chǎn)的租賃關(guān)聯(lián)方融資實(shí)際收益股東衍生金融工具的運(yùn)用 訴訟或賠償2.3 會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策:行業(yè)慣例:2.3.2 重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域,采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響 會(huì)計(jì)政策的變更(包括首次選擇及運(yùn)用) 2.4 目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營目標(biāo)及策略經(jīng)營目標(biāo)策略及其實(shí)現(xiàn)方法如在以下方面:行業(yè)發(fā)展,及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)

11、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù),及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張,及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī),及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整,或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求,及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)本期及未來的融資條件,及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)的運(yùn)用,及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)見上所述2.5 財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià) 外部的衡量及評(píng)價(jià)如在以下方面:股東的期望外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 被審計(jì)單位的衡量及評(píng)價(jià)如在以下方面:關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)業(yè)績趨勢(shì)預(yù)測(cè)、預(yù)算

12、和差異分析管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)報(bào)酬政策分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告與競爭對(duì)手的業(yè)績比較 項(xiàng)目組的分析結(jié)果記錄分析程序及結(jié)果3、了解內(nèi)部控制3.1 控制環(huán)境記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制,以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行(以下簡稱設(shè)計(jì)和執(zhí)行)所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)與責(zé)任的分配描述被審計(jì)單位與組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任的分配相關(guān)的控制如在以下方面:被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定、關(guān)鍵管理人員適當(dāng)?shù)膱?bào)告體系-有關(guān)職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定詳載于公司的政策和程序手冊(cè)-組織結(jié)構(gòu)圖中描述了有關(guān)公司關(guān)鍵管理人員的報(bào)告體系情況，參見底稿-公司戰(zhàn)略及總體方向的制定由董事會(huì)負(fù)責(zé)，并由

13、董事會(huì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)所有重大決策。包括：董事會(huì)每月召開會(huì)議，討論包括公司戰(zhàn)略進(jìn)展及變動(dòng)等影響經(jīng)營的重大事項(xiàng)年度預(yù)算及修正情況由董事會(huì)批準(zhǔn)，并載于董事會(huì)會(huì)議記錄超過人民幣萬元的開支須董事會(huì)批準(zhǔn)，詳細(xì)載于董事會(huì)會(huì)議記錄-關(guān)鍵管理人員的責(zé)任分配和義務(wù)-公司對(duì)崗位設(shè)置編制了正式的書面說明（崗位說明書），以詳細(xì)說明管理人員的責(zé)任分配和義務(wù)。關(guān)鍵崗位的簡述如下：（1）首席執(zhí)行官-負(fù)責(zé)公司總體發(fā)展、資產(chǎn)收購及交易、運(yùn)營和發(fā)展及市場(chǎng)營銷（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)-負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)系統(tǒng)（3）非執(zhí)行董事-參加董事會(huì)會(huì)議及審計(jì)委員會(huì)會(huì)議（4）-員工對(duì)被審計(jì)單位目標(biāo)的理解-每年度召開一次員工大會(huì)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)公司制定的目標(biāo)和取得的業(yè)績

14、-鼓勵(lì)員工在其績效評(píng)估中設(shè)定跟公司目標(biāo)相一致的個(gè)人目標(biāo)-對(duì)員工在財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任方面的有效溝通-員工財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任詳細(xì)載于公司政策與程序手冊(cè)及崗位說明書-公司根據(jù)政策與程序手冊(cè)及各崗位說明書所列責(zé)任對(duì)員工績效進(jìn)行評(píng)價(jià)-主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離-主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）人力資源較為充分，會(huì)隨業(yè)務(wù)增長招聘新員工，以確保有效的職責(zé)分離-主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，資產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)及授權(quán)審批的職責(zé)相互分離-會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門能夠適應(yīng)新的報(bào)告需要-為評(píng)價(jià)與組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任分配相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作

15、底稿索引(如有)執(zhí)行人及日期如在以上方面:被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定、關(guān)鍵管理人員適當(dāng)?shù)膱?bào)告體系-審閱政策與程序手冊(cè)，確保職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定明確-審閱組織結(jié)構(gòu)圖，確保匯報(bào)渠道適當(dāng)-審閱董事會(huì)會(huì)議記錄，包括年預(yù)算審批-審閱董事會(huì)會(huì)議記錄，特別是新收購的三處物業(yè)的審批-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行關(guān)鍵管理人員的責(zé)任分配和義務(wù)-審閱記入崗位說明書的新任財(cái)務(wù)總監(jiān)和另一位新聘人員的責(zé)任分配和義務(wù)，確保崗位說明書載明了員工各自得責(zé)任分配和義務(wù)-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行對(duì)被審計(jì)單位目標(biāo)的理解-審閱年度員工大會(huì)記錄，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)傳達(dá)了公司目標(biāo)-選擇三位員工并與之交談：是否知道從何處可以取得一份書面的公司目標(biāo)-設(shè)計(jì)合理并得

16、以執(zhí)行對(duì)員工在財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任方面的有效溝通-獲取公司政策與程序手冊(cè)，確保員工財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任在其中得到說明-基于政策與程序手冊(cè)，選擇一名員工，詢問其財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任-審閱部分員工績效評(píng)估表，關(guān)注其財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任是否列入評(píng)價(jià)內(nèi)容-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離-獲取主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）職責(zé)分工及各員工的權(quán)限-評(píng)價(jià)職責(zé)分離是否適當(dāng)-.設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行 對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)描述與誠信和道德價(jià)值觀念相關(guān)的控制如在以下方面: 適當(dāng)?shù)墓芾砝砟畹慕⒓胺e極的工作環(huán)境的創(chuàng)造行為準(zhǔn)則對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的推行和監(jiān)控在員工激勵(lì)及目標(biāo)可實(shí)現(xiàn)性之間的適當(dāng)平衡

17、有關(guān)內(nèi)部控制越權(quán)行為的政策及指導(dǎo)為評(píng)價(jià)與誠信和道德價(jià)值觀相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視描述與管理層的理念、經(jīng)營風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視相關(guān)的控制如在以下方面: 使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的接受、控制意識(shí)及資產(chǎn)保護(hù)保持在恰當(dāng)?shù)乃綄?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職責(zé)的授權(quán)、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和其職能的態(tài)度及確保會(huì)計(jì)政策得以適當(dāng)選擇的控制對(duì)每一崗位所需知識(shí)及技能的分析職位描述知識(shí)及技能的培養(yǎng)為評(píng)價(jià)與管理層理念、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和勝任能力的重視相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及

18、日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 治理層的參與程度描述與治理層參與程度相關(guān)的控制如在以下方面: 治理層的獨(dú)立性及職責(zé)治理層與外部審計(jì)師的溝通治理層與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部審計(jì)的溝通向治理層提供的信息治理層對(duì)重要會(huì)計(jì)政策和帶有重大判斷性的會(huì)計(jì)估計(jì)的了解管理層對(duì)控制的超越對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的有效管理為評(píng)價(jià)與治理層參與程度相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 人力資源的政策與實(shí)務(wù)描述與人力資源政策與實(shí)務(wù)相關(guān)的控制如在以下方面: 與招聘、培訓(xùn)和薪酬相關(guān)的政策和程序?qū)榷ㄕ吆统绦驁?zhí)行的監(jiān)控為評(píng)價(jià)與人力資源

19、政策與實(shí)務(wù)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 控制環(huán)境的評(píng)價(jià)結(jié)果，包括控制薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)結(jié)果：未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）注：可以采用以下方式之一描述評(píng)價(jià)結(jié)果：-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）-未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）-未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：管理層針對(duì)控制環(huán)境建立了一系列控制，由于存在以下所述的控制薄

20、弱環(huán)節(jié)，這些控制未完全得到合理設(shè)計(jì)。除此之外，項(xiàng)目組執(zhí)行了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果表明得到合理設(shè)計(jì)的控制在企業(yè)中得以執(zhí)行 注意到的控制薄弱環(huán)節(jié)記錄控制薄弱環(huán)節(jié)的目的包括：（1）支持對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，并由此為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)；（2）在必要的情況下，與管理層與治理層溝通 企業(yè)缺乏明確的政策和程序，對(duì)各業(yè)務(wù)部門負(fù)有的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任予以界定，同時(shí)亦不強(qiáng)調(diào)定期與財(cái)務(wù)部門的溝通，由此業(yè)務(wù)部門某些人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任有所忽視。同時(shí)，員工的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任并不作為績效考核的主要內(nèi)容。但是，在每年年底財(cái)務(wù)部門要求業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門溝通所有已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)或交易，并提交相關(guān)支持文件。3.2 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程記

21、錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程描述與被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程相關(guān)的控制如在以下方面: 對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略的溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程對(duì)法律法規(guī)的遵循持續(xù)經(jīng)營舞弊行為與治理層的溝通為評(píng)價(jià)與被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）-未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄

22、弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）-未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié):3.3 信息系統(tǒng)與溝通記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及該項(xiàng)目為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 應(yīng)用的主要信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)名稱涉及的主要會(huì)計(jì)科目后臺(tái)技術(shù)支持設(shè)施(數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)、硬件) 信息系統(tǒng)的主要變化信息系統(tǒng)名稱涉及的會(huì)計(jì)科目主要變化及潛在風(fēng)險(xiǎn) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)描述與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相關(guān)的控制如在以下方面: 用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易（包括事項(xiàng)和情況）的程序和記錄對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營

23、管理責(zé)任的程序和記錄為評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行3.3.4 溝通描述與溝通相關(guān)的控制如在以下方面: 使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)員工之間的工作聯(lián)系向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式為評(píng)價(jià)與溝通相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行或未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）-未完

24、全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）-未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié):3.4 控制活動(dòng)記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 交易、賬戶余額或列報(bào) 在交易、賬戶余額或列報(bào)認(rèn)定層次，描述相關(guān)的控制活動(dòng)如在以下方面: 授權(quán)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)信息處理實(shí)務(wù)控制職責(zé)分離為評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期包括:穿行測(cè)試設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 對(duì)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制

25、薄弱環(huán)節(jié)-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）-未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）-未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的薄弱環(huán)節(jié)3.5 對(duì)控制的監(jiān)督記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 監(jiān)督活動(dòng)描述與管理層的監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的控制如在以下方面: 對(duì)經(jīng)營業(yè)績的監(jiān)控自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性確保信息的可靠性有關(guān)訴訟或賠償事項(xiàng)的確認(rèn)、結(jié)果的評(píng)估及會(huì)計(jì)處理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為評(píng)價(jià)

26、與管理層的監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 對(duì)監(jiān)督的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)-設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）-未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）-未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié)4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論日期：參加人員：討論項(xiàng)目記錄項(xiàng)目組基于被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解進(jìn)行的討論,例如:對(duì)由舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的懷疑對(duì)項(xiàng)目組成員

27、職責(zé)分工的討論5、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)基于以下第1至第4部分對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，記錄識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.1 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)記錄以下內(nèi)容:記錄評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并索引至具體審計(jì)計(jì)劃中的相關(guān)內(nèi)容；記錄針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施；記錄評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施,對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響。具體審計(jì)計(jì)劃中對(duì)應(yīng)部分索引號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述 被審計(jì)單位的某些高層管理人員擁有直接在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中更改會(huì)計(jì)記錄的權(quán)限財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響確定的總體應(yīng)對(duì)措施項(xiàng)目組將獲取所有可以更改會(huì)計(jì)記錄的人員名

28、單及其職責(zé)，并運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱所有涉及金額超過人民幣萬元以上的會(huì)計(jì)分錄對(duì)計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的影響審計(jì)經(jīng)理將負(fù)責(zé)審閱所有金額人民幣萬元以上的會(huì)計(jì)分錄5.2 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以下表格的作用是將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與某類交易、賬戶余額及列報(bào)相聯(lián)系,并評(píng)估是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。本表的結(jié)果將影響以下第6.1部分的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃總體方案。表格記錄以下內(nèi)容:將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)編號(hào),以達(dá)到與以下第6.1部分的計(jì)劃矩陳相互索引的目的；記錄識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)控制,必要時(shí)可索引至具體審計(jì)計(jì)劃中的相關(guān)內(nèi)容；將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額及列報(bào)相聯(lián)系；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否為

29、特別風(fēng)險(xiǎn)及確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的原因；評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)具體審計(jì)計(jì)劃書中對(duì)應(yīng)部分索引號(hào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（不考慮相關(guān)控制）相關(guān)控制識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及原因重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平交易相關(guān)賬戶列報(bào)A與以下6.1部分索引*以收入交易為例,假定執(zhí)行上述程序后,認(rèn)為存在以下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):盡管被審計(jì)單位所在行業(yè)總體上呈萎縮趨勢(shì),被審計(jì)單位仍預(yù)測(cè)收入在本期增長15%。財(cái)務(wù)報(bào)表顯示收入增長預(yù)測(cè)已實(shí)現(xiàn),但同時(shí)應(yīng)收帳款余額大幅增加。.管理層可能會(huì)為了滿足股東和銀行的預(yù)測(cè)而虛增收入可索引至本計(jì)劃第3部分相關(guān)控制描述銷售交易銷售收入是,屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高應(yīng)收帳款是,屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高6、計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序重要賬戶或列

30、報(bào)的計(jì)劃總體方案（計(jì)劃矩陣）(接上述5.2部分舉例)以下表格的目的是列示如何針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。本表的結(jié)果將影響進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。記錄以下內(nèi)容：確定重要賬戶及列報(bào)；將評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與重要賬戶或列報(bào)相聯(lián)系；對(duì)重要賬戶或列報(bào)確定相關(guān)認(rèn)定；確定審計(jì)目標(biāo)，并與進(jìn)一步審計(jì)程序表中的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)相互索引；評(píng)估是否利用專家及其他人士的工作；確定擬實(shí)施的總體方案及是否實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；與進(jìn)一步審計(jì)程序表的具體審計(jì)程序相互索引。重要賬戶或列報(bào)余額識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的總體方案具體審計(jì)程序編號(hào)本年度上年度相關(guān)認(rèn)定是否涉及舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)目

31、標(biāo)編號(hào)工作底稿索引號(hào)專家或其他人士工作的利用總體方案控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序完整性存在/發(fā)生準(zhǔn)確性截止計(jì)價(jià)/分?jǐn)倷?quán)利/義務(wù)分類/可理解性無分析程序細(xì)節(jié)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款余額是aa是1否綜合性方案是是是應(yīng)收帳款-壞賬準(zhǔn)備是2否實(shí)質(zhì)性方案否是是利潤表銷售收入是aaa是1否綜合性方案是是是壞賬損失2否實(shí)質(zhì)性方案否是是利息收入列報(bào)審計(jì)目標(biāo)編號(hào)1：應(yīng)收賬款的存在、完整性及計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅笆杖氲陌l(fā)生、完整性、截止及準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)編號(hào)2：壞帳準(zhǔn)備的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，及管理費(fèi)用-壞帳的準(zhǔn)確性注1：對(duì)本表的總體說明：重要賬戶或列報(bào)至少包括上述5.2部分中列示識(shí)別出的與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的賬戶及列報(bào)。此外，由于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)-針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序第五十五條的規(guī)定，即“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序”,一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師也根據(jù)具體情況(如依據(jù)某一標(biāo)準(zhǔn))確定列示于”重要賬戶或列報(bào)”的范圍,以擴(kuò)大本計(jì)劃矩陣涵蓋的范圍并確定其審計(jì)程序。為便于將本表與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表相對(duì)照，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以將資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表中所有項(xiàng)目列示于本表 ，但此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)某些影響非常小的賬戶及列報(bào)擬不實(shí)施進(jìn)