全面成本管理與實(shí)施方案.doc

1、謝謝觀賞全面成本管理與實(shí)施方案 4全面成本管理及實(shí)施方案全面成本管理全面成本管理必須使成本預(yù)決策呈現(xiàn)多層次化， 各成本控制單位處于不同的管理層次，具有各自的成本預(yù)決策內(nèi)容和權(quán)利，因此， 樹立總目標(biāo)的前提下， 必須調(diào)動(dòng)企業(yè)各層次員工的積極性和創(chuàng)造性，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)行全過程、廣義性、動(dòng)態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管理制度、機(jī)制和行為方式。所謂“全面”包括三個(gè)方面，即全員、全面、全過程，亦稱為全面成本管理的“三全性” ，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。全面成本管理包括以下幾方面：工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理營(yíng)運(yùn)成本管理全

2、面成費(fèi)用管理本管理質(zhì)量管理全面成本管理過程如下圖：成本控全面成制本管理成本預(yù)測(cè)全面成本管理的實(shí)施方案： 工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、 營(yíng)運(yùn)成本管理、 費(fèi)用管理。 而制訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施全面成本管理的首要任務(wù)。成本控制標(biāo)準(zhǔn)主要包括融資目標(biāo)、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用率、應(yīng)付賬款余額目標(biāo)、降庫(kù)存目標(biāo)、降成本目標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)； （一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算， 加強(qiáng)成本管理及控制， 結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用 ERP 系統(tǒng)（金蝶K3 ）設(shè)定了總賬、銷售、采購(gòu)、成本等管理模板。從原材料、輔料、機(jī)物料、 燃料、 人工成本及產(chǎn)品成本方面進(jìn)行有效的成本核算管理。具體如下表：成本

3、要素原材料輔料機(jī)物料、燃料及動(dòng)力人工成本產(chǎn)品成本、營(yíng)運(yùn)成本管理表 9 成本核算管控成本核算管理管理結(jié)果-利用ERP 系統(tǒng)嚴(yán)格控制來料檢驗(yàn)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)條碼掃描入庫(kù)、領(lǐng)用準(zhǔn)確及時(shí)做好系統(tǒng)出入庫(kù)根據(jù)BOM 單制定生產(chǎn)任務(wù)單工藝及損耗率準(zhǔn)更新及時(shí)按單結(jié)算材料領(lǐng)用材料領(lǐng)用準(zhǔn)確，避免浪費(fèi)利用ERP 系統(tǒng)制定標(biāo)準(zhǔn)包裝BOM單系統(tǒng)核算包裝成本回收包裝材料再利用節(jié)約包裝費(fèi)用輔料目標(biāo)考核計(jì)劃控制輔料成本機(jī)物料燃料考核目標(biāo)計(jì)劃控制機(jī)物料、燃料及動(dòng)力每季度盤點(diǎn)機(jī)物料倉(cāng)- 確保機(jī)物料領(lǐng)用準(zhǔn)確性、合理性采用工廠承包責(zé)任制調(diào)動(dòng)工人積極性，提高生產(chǎn)效力引進(jìn)先進(jìn)機(jī)器設(shè)備利用先進(jìn)設(shè)備，節(jié)約人工成本每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核確保產(chǎn)品質(zhì)量，

4、提高產(chǎn)品優(yōu)等品率以銷訂產(chǎn)，及時(shí)做好系統(tǒng)出入庫(kù)計(jì)劃生產(chǎn)，降低庫(kù)存，盤活資金每月盤點(diǎn)，出具產(chǎn)品超期報(bào)表賬實(shí)相符，處理超期產(chǎn)品設(shè)立廢品倉(cāng)庫(kù)及時(shí)處理廢品，整頓倉(cāng)位營(yíng)運(yùn)成本管理的核心是“三控政策” ，所謂的“三控政策”是從應(yīng)收款、存貨和應(yīng)付款這三個(gè)方面著手， 1） 在銷售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴(yán)格控制應(yīng)收款，提高應(yīng)收款回收率； 2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫(kù)存成本；3）在采購(gòu)環(huán)節(jié)，利用VIM 政策，延長(zhǎng)付款期限， 保持一定額度的應(yīng)付款余額目標(biāo)， 加速營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度；具體實(shí)施方案如下：（一）應(yīng)收賬款管理通過對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率：表 5 風(fēng)險(xiǎn)成本及賬期

5、管控內(nèi)容類別控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施100% 后 T/T （發(fā)貨后 * 信用調(diào)查表天付款）信保公司的信用保險(xiǎn)調(diào)查客戶信用資信*% 前 T/T,*% 后 T/T 根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復(fù)情況表100% D/P發(fā)貨時(shí)間點(diǎn)發(fā)貨前一天提交商業(yè)發(fā)票信用保險(xiǎn)投保外銷信保申報(bào)表財(cái)務(wù)中心及時(shí)投保制作信保月投保情況表90 天未收款 30 天內(nèi)通知財(cái)務(wù)無付款意向提供報(bào)損相關(guān)資料信用保險(xiǎn)索賠經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況惡化報(bào)CEO 審批向信保公司提出索賠賬期90-120 天以內(nèi)財(cái)務(wù)管理部向客戶發(fā)催款函應(yīng)收賬款賬期 120-180 天以內(nèi)財(cái)務(wù)管理部通知顧問律師寄發(fā)催款律師函賬期180 天以上財(cái)務(wù)管理部通知顧問律師提起訴訟（二）存

6、貨管理嚴(yán)格根據(jù)產(chǎn)銷量制定公司存貨最低儲(chǔ)備量， 依據(jù)最低儲(chǔ)備量制定年度和月度采購(gòu)計(jì)劃；圖 6 采購(gòu)計(jì)劃制定流程：采購(gòu)工程師編制采購(gòu)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人復(fù)核商務(wù)副總裁審核CEO 審批1、存貨儲(chǔ)備的管理對(duì)尚未領(lǐng)出去而留庫(kù)的物資，安全質(zhì)量部應(yīng)隨時(shí)檢查質(zhì)量，有無質(zhì)變和霉變及銹蝕等，財(cái)務(wù)管理部每月監(jiān)督倉(cāng)管員進(jìn)行盤點(diǎn)，看是否帳實(shí)相符，或是否有庫(kù)存損失，如有損失應(yīng)主動(dòng)找出原因并上報(bào)，每月底應(yīng)主動(dòng)上報(bào)財(cái)務(wù)收購(gòu)、進(jìn)、出、存的庫(kù)存情況。2、存貨管理的監(jiān)督儲(chǔ)備存貨的質(zhì)量監(jiān)督， 其存貨管理責(zé)任歸屬采購(gòu)管理部， 安全質(zhì)量部應(yīng)對(duì)庫(kù)房?jī)?chǔ)備的存貨質(zhì)量進(jìn)行抽查，看是否有質(zhì)量問題，如有質(zhì)量問題查明責(zé)任部門，按圖 7 流程操作；生產(chǎn)存貨的

7、監(jiān)督， 即存放在車間的在產(chǎn)品存貨， 其存貨管理責(zé)任歸屬生產(chǎn)部門，制造部門及車間負(fù)責(zé)人，營(yíng)銷中心，應(yīng)督促各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行盤點(diǎn)，部門負(fù)責(zé)人定期對(duì)實(shí)物進(jìn)行抽查，檢查是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖 7流程操作；圖 7 存貨管理監(jiān)督流程：查明責(zé)任部 門，由責(zé)任質(zhì)檢員抽檢部門承擔(dān)損失安全質(zhì)量部制造副總裁人力資源部財(cái)務(wù)管理部執(zhí)行副總監(jiān)核算工資中審批執(zhí)行扣罰審核扣除3、 存貨管理的考核公司人力資源部在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)， 應(yīng)將采購(gòu)管理部門對(duì)物資的管理工作一并列入考核范圍， 每月底采購(gòu)管理部門應(yīng)對(duì)照工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真進(jìn)行自查， 看有無按規(guī)定入庫(kù)， 是否按采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，發(fā)出是否有手續(xù)，儲(chǔ)備物資是否有質(zhì)量問題

8、及損失等，并將檢查情況以書面方式報(bào)告人力資源部， 人力資源部按照上報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)， 據(jù)實(shí)進(jìn)行處理，并上報(bào)CEO 批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)產(chǎn)，無形資產(chǎn)；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、 完整性、正確性；1、流動(dòng)資產(chǎn)管理各資產(chǎn)管理部門建立臺(tái)賬進(jìn)行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致；資產(chǎn)管理者每日對(duì)所管理的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行賬面及實(shí)物盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；財(cái)務(wù)部門將定期或定期對(duì)資產(chǎn)所在區(qū)域進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查盤點(diǎn)2、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理嚴(yán)格按照資產(chǎn)設(shè)備管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進(jìn)行控制。OA 中填寫 中心負(fù)責(zé) 執(zhí)行副總 財(cái)務(wù)管理 申請(qǐng)單據(jù)人復(fù)核裁審核總裁審批部備案固定資產(chǎn)分實(shí)物與臺(tái)賬分

9、開管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實(shí)物資產(chǎn)，建立實(shí)物臺(tái)賬；財(cái)務(wù)定期與設(shè)備部進(jìn)行核對(duì)；固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)， 發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的需填寫固定資產(chǎn)盤疑惑盤虧報(bào)表報(bào)總裁審批之后方可處理；3、無形資產(chǎn)管理公司無形資產(chǎn)包括土地、專利、軟件等；無形資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一建賬管理；無形資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。（二）應(yīng)付賬款管理1、供應(yīng)商評(píng)定等級(jí)：技術(shù)中心安全質(zhì)量 采購(gòu)管理財(cái)務(wù)管理采購(gòu)員發(fā)部負(fù)責(zé)人 部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人評(píng)部負(fù)責(zé)人起評(píng)審審批（ B 、審 評(píng)審C 類供應(yīng)商）商務(wù)副總采購(gòu)員歸裁審批（ A檔類供應(yīng)商）2、采購(gòu)合同管理：采購(gòu)員提交采購(gòu)工程師部門負(fù)責(zé)人商務(wù)副總裁CEO 審批（ 財(cái)務(wù)管理部 審批（ 5 以 審批（ 5-10 審批（ 10- 助理會(huì)計(jì)師合同50 萬以上）萬以下）萬以內(nèi)）50 萬以內(nèi)）審核、蓋章3、付款管理制定全面、合理、便于操作的資金使用審批權(quán)限，對(duì)公司所有資金使用業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)控， 規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。 資金支付審批權(quán)限如下表 8：圖 8 付款審批權(quán)限500 萬以上重大設(shè)備采購(gòu)年度預(yù)算外年度預(yù)算內(nèi)三、費(fèi)用管理? 董事會(huì)審批? CEO 審批? 財(cái)務(wù)副總審批費(fèi)用管理包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用控制主要通過融資管理和應(yīng)收賬款回收管理來降低財(cái)務(wù)利息支出、提高資金利用 率，具體實(shí)施方案如下：（一 ） 融資管理公司為保證資金鏈正常運(yùn)行的情況下， 由財(cái)務(wù)管理部和證券事