全面成本管理與實施方案.doc

1、謝謝觀賞全面成本管理與實施方案 4全面成本管理及實施方案全面成本管理全面成本管理必須使成本預決策呈現(xiàn)多層次化， 各成本控制單位處于不同的管理層次，具有各自的成本預決策內(nèi)容和權(quán)利，因此， 樹立總目標的前提下， 必須調(diào)動企業(yè)各層次員工的積極性和創(chuàng)造性，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風險為主要目的，對企業(yè)經(jīng)營管理活動實行全過程、廣義性、動態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管理制度、機制和行為方式。所謂“全面”包括三個方面，即全員、全面、全過程，亦稱為全面成本管理的“三全性” ，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施。全面成本管理包括以下幾方面：工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理營運成本管理全

2、面成費用管理本管理質(zhì)量管理全面成本管理過程如下圖：成本控全面成制本管理成本預測全面成本管理的實施方案： 工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、 營運成本管理、 費用管理。 而制訂成本控制標準是實施全面成本管理的首要任務。成本控制標準主要包括融資目標、銷售費用和管理費用率、應付賬款余額目標、降庫存目標、降成本目標、產(chǎn)品質(zhì)量目標； （一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算， 加強成本管理及控制， 結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點，利用 ERP 系統(tǒng)（金蝶K3 ）設(shè)定了總賬、銷售、采購、成本等管理模板。從原材料、輔料、機物料、 燃料、 人工成本及產(chǎn)品成本方面進行有效的成本核算管理。具體如下表：成本

3、要素原材料輔料機物料、燃料及動力人工成本產(chǎn)品成本、營運成本管理表 9 成本核算管控成本核算管理管理結(jié)果-利用ERP 系統(tǒng)嚴格控制來料檢驗嚴把質(zhì)量關(guān)條碼掃描入庫、領(lǐng)用準確及時做好系統(tǒng)出入庫根據(jù)BOM 單制定生產(chǎn)任務單工藝及損耗率準更新及時按單結(jié)算材料領(lǐng)用材料領(lǐng)用準確，避免浪費利用ERP 系統(tǒng)制定標準包裝BOM單系統(tǒng)核算包裝成本回收包裝材料再利用節(jié)約包裝費用輔料目標考核計劃控制輔料成本機物料燃料考核目標計劃控制機物料、燃料及動力每季度盤點機物料倉- 確保機物料領(lǐng)用準確性、合理性采用工廠承包責任制調(diào)動工人積極性，提高生產(chǎn)效力引進先進機器設(shè)備利用先進設(shè)備，節(jié)約人工成本每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核確保產(chǎn)品質(zhì)量，

4、提高產(chǎn)品優(yōu)等品率以銷訂產(chǎn)，及時做好系統(tǒng)出入庫計劃生產(chǎn)，降低庫存，盤活資金每月盤點，出具產(chǎn)品超期報表賬實相符，處理超期產(chǎn)品設(shè)立廢品倉庫及時處理廢品，整頓倉位營運成本管理的核心是“三控政策” ，所謂的“三控政策”是從應收款、存貨和應付款這三個方面著手， 1） 在銷售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴格控制應收款，提高應收款回收率； 2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫存成本；3）在采購環(huán)節(jié)，利用VIM 政策，延長付款期限， 保持一定額度的應付款余額目標， 加速營運資金的周轉(zhuǎn)速度；具體實施方案如下：（一）應收賬款管理通過對應收賬款風險成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率：表 5 風險成本及賬期

5、管控內(nèi)容類別控制風險點風險控制措施100% 后 T/T （發(fā)貨后 * 信用調(diào)查表天付款）信保公司的信用保險調(diào)查客戶信用資信*% 前 T/T,*% 后 T/T 根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復情況表100% D/P發(fā)貨時間點發(fā)貨前一天提交商業(yè)發(fā)票信用保險投保外銷信保申報表財務中心及時投保制作信保月投保情況表90 天未收款 30 天內(nèi)通知財務無付款意向提供報損相關(guān)資料信用保險索賠經(jīng)營財務狀況惡化報CEO 審批向信保公司提出索賠賬期90-120 天以內(nèi)財務管理部向客戶發(fā)催款函應收賬款賬期 120-180 天以內(nèi)財務管理部通知顧問律師寄發(fā)催款律師函賬期180 天以上財務管理部通知顧問律師提起訴訟（二）存

6、貨管理嚴格根據(jù)產(chǎn)銷量制定公司存貨最低儲備量， 依據(jù)最低儲備量制定年度和月度采購計劃；圖 6 采購計劃制定流程：采購工程師編制采購計劃部門負責人復核商務副總裁審核CEO 審批1、存貨儲備的管理對尚未領(lǐng)出去而留庫的物資，安全質(zhì)量部應隨時檢查質(zhì)量，有無質(zhì)變和霉變及銹蝕等，財務管理部每月監(jiān)督倉管員進行盤點，看是否帳實相符，或是否有庫存損失，如有損失應主動找出原因并上報，每月底應主動上報財務收購、進、出、存的庫存情況。2、存貨管理的監(jiān)督儲備存貨的質(zhì)量監(jiān)督， 其存貨管理責任歸屬采購管理部， 安全質(zhì)量部應對庫房儲備的存貨質(zhì)量進行抽查，看是否有質(zhì)量問題，如有質(zhì)量問題查明責任部門，按圖 7 流程操作；生產(chǎn)存貨的

7、監(jiān)督， 即存放在車間的在產(chǎn)品存貨， 其存貨管理責任歸屬生產(chǎn)部門，制造部門及車間負責人，營銷中心，應督促各環(huán)節(jié)負責人定期進行盤點，部門負責人定期對實物進行抽查，檢查是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖 7流程操作；圖 7 存貨管理監(jiān)督流程：查明責任部 門，由責任質(zhì)檢員抽檢部門承擔損失安全質(zhì)量部制造副總裁人力資源部財務管理部執(zhí)行副總監(jiān)核算工資中審批執(zhí)行扣罰審核扣除3、 存貨管理的考核公司人力資源部在進行業(yè)績考核時， 應將采購管理部門對物資的管理工作一并列入考核范圍， 每月底采購管理部門應對照工作標準認真進行自查， 看有無按規(guī)定入庫， 是否按采購計劃進行采購，發(fā)出是否有手續(xù)，儲備物資是否有質(zhì)量問題

8、及損失等，并將檢查情況以書面方式報告人力資源部， 人力資源部按照上報情況進行核實， 據(jù)實進行處理，并上報CEO 批準后執(zhí)行。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)產(chǎn)，無形資產(chǎn)；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、 完整性、正確性；1、流動資產(chǎn)管理各資產(chǎn)管理部門建立臺賬進行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致；資產(chǎn)管理者每日對所管理的流動資產(chǎn)進行賬面及實物盤點，確保賬實相符；財務部門將定期或定期對資產(chǎn)所在區(qū)域進行現(xiàn)場抽查盤點2、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理嚴格按照資產(chǎn)設(shè)備管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進行控制。OA 中填寫 中心負責 執(zhí)行副總 財務管理 申請單據(jù)人復核裁審核總裁審批部備案固定資產(chǎn)分實物與臺賬分

9、開管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實物資產(chǎn)，建立實物臺賬；財務定期與設(shè)備部進行核對；固定資產(chǎn)每半年進行一次全面盤點， 發(fā)現(xiàn)賬實不符的需填寫固定資產(chǎn)盤疑惑盤虧報表報總裁審批之后方可處理；3、無形資產(chǎn)管理公司無形資產(chǎn)包括土地、專利、軟件等；無形資產(chǎn)由財務部統(tǒng)一建賬管理；無形資產(chǎn)每年盤點一次。（二）應付賬款管理1、供應商評定等級：技術(shù)中心安全質(zhì)量 采購管理財務管理采購員發(fā)部負責人 部負責人負責人評部負責人起評審審批（ B 、審 評審C 類供應商）商務副總采購員歸裁審批（ A檔類供應商）2、采購合同管理：采購員提交采購工程師部門負責人商務副總裁CEO 審批（ 財務管理部 審批（ 5 以 審批（ 5-10 審批（ 10- 助理會計師合同50 萬以上）萬以下）萬以內(nèi)）50 萬以內(nèi)）審核、蓋章3、付款管理制定全面、合理、便于操作的資金使用審批權(quán)限，對公司所有資金使用業(yè)務實施監(jiān)控， 規(guī)避資金風險。 資金支付審批權(quán)限如下表 8：圖 8 付款審批權(quán)限500 萬以上重大設(shè)備采購年度預算外年度預算內(nèi)三、費用管理? 董事會審批? CEO 審批? 財務副總審批費用管理包括財務費用和銷售費用、管理費用三項費用。財務費用控制主要通過融資管理和應收賬款回收管理來降低財務利息支出、提高資金利用 率，具體實施方案如下：（一 ） 融資管理公司為保證資金鏈正常運行的情況下， 由財務管理部和證券事