我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度研究

1、我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度研究摘要我國(guó)中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而內(nèi)部控制制度是標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)內(nèi)部管理、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。筆者從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。關(guān)鍵詞中小企業(yè)；內(nèi)部控制；措施1我國(guó)中小企業(yè)概況近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)快速、安康和持續(xù)穩(wěn)定開(kāi)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的奉獻(xiàn)越來(lái)越大。據(jù)我國(guó)中小企業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)約占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，中小企業(yè)成為我國(guó)創(chuàng)新的主力軍，成為擴(kuò)大就業(yè)的主渠道，不僅安置了城市下崗職工，還吸收了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，有效地緩解了勞動(dòng)力供求矛盾，從而保證了社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展。目前中小企業(yè)已形成自己的產(chǎn)業(yè)群，是產(chǎn)業(yè)鏈中的重要組成

2、部分，是專業(yè)化協(xié)作的根底，成為大企業(yè)配套的供應(yīng)商。2我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度我國(guó)中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對(duì)小的企業(yè)，在一定程度上都建立了內(nèi)部控制制度，但由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小、人員較少且都身兼數(shù)職等因素，使得企業(yè)管理缺乏內(nèi)部控制，所以中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的亟待解決的問(wèn)題有如下幾方面。2.1中小企業(yè)崗位設(shè)置缺乏內(nèi)部牽制性中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，人員配置上往往出現(xiàn)一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏內(nèi)部牽制性。企業(yè)人員素質(zhì)、職業(yè)道德程度也參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)缺乏無(wú)法防止。例如有些財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏；有些會(huì)計(jì)人員缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的根本知識(shí)與

3、根本技能；有些會(huì)計(jì)人員雖然有一定的業(yè)務(wù)程度，但由于無(wú)視對(duì)新會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，容易出現(xiàn)賬務(wù)處理違犯新會(huì)計(jì)法規(guī)制度。這些無(wú)疑給會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制造成了極大的隱患。2.2中小企業(yè)缺乏有效的監(jiān)視機(jī)制中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)指導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)指導(dǎo)獨(dú)斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷，內(nèi)部控制制度成了絆腳石。一些企業(yè)內(nèi)部管理混亂，是因?yàn)橐恍┲笇?dǎo)破壞如職責(zé)別離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。有的企業(yè)雖有內(nèi)部審計(jì)，卻不能發(fā)揮監(jiān)視職能，使得如此龐大的監(jiān)視體系喪失了對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)視效果。2.3中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全從中小企業(yè)內(nèi)部控制目的上看，在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活

4、動(dòng)三方面的控制缺乏有效性。1會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。一些企業(yè)及其指導(dǎo)為了到達(dá)某種目的，成心歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息，目的是偷逃稅金、粉飾業(yè)績(jī)。一些企業(yè)財(cái)務(wù)根底薄弱，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。2資產(chǎn)平安性低。中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被重視，在資產(chǎn)管理上暴露出許多弊端，例如，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金使用不合理；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金難以回籠；存貨控制薄弱，造成資金呆滯，重錢不重物，資產(chǎn)浪費(fèi)極其嚴(yán)重。3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效性和合法、合規(guī)性。中小企業(yè)和大企業(yè)相比雖有經(jīng)營(yíng)靈敏多變的優(yōu)勢(shì)，但在貫徹國(guó)家法規(guī)制度方面，中小企業(yè)較大企業(yè)而言在進(jìn)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的

5、量，沒(méi)有考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，也就是說(shuō)現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)展。3完善加強(qiáng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模不一，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合自身的組織構(gòu)造，強(qiáng)化管理，減少違法違紀(jì)行為。3.1進(jìn)步中小企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，還貫穿于整個(gè)企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工構(gòu)成的，包括企業(yè)的指導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。3.1.1進(jìn)步中小企業(yè)指導(dǎo)的管理素質(zhì)內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)指導(dǎo)是否重視有很大的關(guān)系。進(jìn)步企業(yè)指導(dǎo)管理程度和思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性，是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

6、發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，進(jìn)步業(yè)務(wù)程度，應(yīng)將內(nèi)部控制知識(shí)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，使內(nèi)部控制制度逐步深化到中小企業(yè)每個(gè)會(huì)計(jì)人員的心中。3.1.3加強(qiáng)中小企業(yè)員工內(nèi)部控制制度教育只有每個(gè)企業(yè)員工目的明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更具實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)展內(nèi)部控制的教育，使每個(gè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。3.2建立行之有效的內(nèi)部控制制度中小企業(yè)因規(guī)模大小不一，在控制系統(tǒng)上所承擔(dān)的本錢費(fèi)用也不同，因此需要建立簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)來(lái)發(fā)揮控制作用。3.2.1著重解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)別離的問(wèn)題不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生過(guò)失的可能性

7、就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)別離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來(lái)辦理。中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)別離控制，增加崗位設(shè)置的內(nèi)部牽制。例如，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管，在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。3.2.2強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立考核制度為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)展檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制

8、度的，給予鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，給予行政處分和處分。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終到達(dá)內(nèi)部控制的目的。3.2.3加強(qiáng)外部監(jiān)視，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理解、檢查與監(jiān)視，形成有效的監(jiān)視合力，加大執(zhí)法力度，催促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度；中小企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)展符合性測(cè)試，理解自己內(nèi)部控制的缺乏，借此獲得改進(jìn)內(nèi)部控制的時(shí)機(jī)。 3.3加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控制力度加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)程度和內(nèi)部控制知識(shí)教育，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。也就是說(shuō)，逐步進(jìn)步整體會(huì)計(jì)人員的道德水準(zhǔn)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息真

9、實(shí)有效目的的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。建立健全的資產(chǎn)平安完好管理體系，采取行之有效的控制手段，努力進(jìn)步資金的使用效率，把握資金的來(lái)龍去脈，對(duì)資金進(jìn)展合理的分配與運(yùn)用。中小企業(yè)特別要加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，核定庫(kù)存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫(kù)。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的存貨物資，防止大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最正確構(gòu)造。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立標(biāo)準(zhǔn)的操作程序，維護(hù)平安。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)、合法、有效性控制，加強(qiáng)合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都可以在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開(kāi)展。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、方案能到達(dá)預(yù)定的目