高級會計學(xué)期末考試題復(fù)習(xí)題22

1、 高級會計學(xué)期末總復(fù)習(xí)題 20122013學(xué)年度第一學(xué)期一、單項(xiàng)選擇題1、投資者投入外幣資本在初始確認(rèn)時的折算匯率（ ）A、當(dāng)日即期匯率 B、當(dāng)期平均匯率 C、當(dāng)期期末匯率 D、協(xié)議或合同約定匯率2、企業(yè)年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元，公司所得稅稅率25%，則企業(yè)年末應(yīng)當(dāng)（ ）A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借方25萬元 B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債貸方25萬元C、不確認(rèn)遞延所得稅 D、確認(rèn)應(yīng)交所得稅25萬元3、甲公司以一臺設(shè)備進(jìn)行債務(wù)重組，已知設(shè)備賬面價值120萬元，公允價值180萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元，抵償債務(wù)金額300萬元，不考慮其他因素，則甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組收益（ ）萬元A、57 B、60 C、

2、177 D、1204、下列屬于非貨幣性資產(chǎn)交換（ ）A、以可轉(zhuǎn)換公司債券行權(quán)換取股份B、以房產(chǎn)換取準(zhǔn)備持有至到期的公司債券C、以價值較低的專利和金額極大的現(xiàn)金換取一臺設(shè)備D、以產(chǎn)品換取材料5、下列會計處理會導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生（ ）A、企業(yè)年末確認(rèn)未決訴訟形成的預(yù)計負(fù)債B、企業(yè)采用縮短折舊年限的方法計提折舊C、企業(yè)在年末確認(rèn)預(yù)付下一年的財產(chǎn)保險費(fèi)用D、企業(yè)年末公允價值大于其賬面價值的交易性金融資產(chǎn)6、我國外幣報表折算差額處理應(yīng)當(dāng)（ ）A、直接計入當(dāng)期損益 B、計入遞延損益 C、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 D、在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目、所有者權(quán)益項(xiàng)目之外增設(shè)“外幣報表折算差額”項(xiàng)目單獨(dú)

3、列示7、2011年度甲公司利潤總額200萬元，本期產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元，應(yīng)納稅暫時性差異80萬元，確認(rèn)國庫券利息收入20萬元，公司所得稅稅率25%，則2011年度甲公司凈利潤（ ）萬元A、195 B、175 C、160 D、1558、甲公司以產(chǎn)品換取乙公司設(shè)備，已知產(chǎn)品成本100萬元，公允價值120萬元（不含增值稅），增值稅稅率17%，收到乙公司支付補(bǔ)價6萬元，設(shè)備已收到并交付使用，已知該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮設(shè)備的增值稅，則設(shè)備入賬價值（ ）萬元。A、140.40 B、134.40 C、120.40 D、114.409、甲公司期初“銀行存款美元戶（100萬美元×6.2）

4、620萬元，本期結(jié)售60萬美元換取人民幣，已知當(dāng)日買入價6.16，賣出價6.18；期末即期匯率6.14，則期末甲公司確認(rèn)的匯兌損失（ ）萬元A、4.80 B、4.20 C、3.60 D、5.4010、甲公司2011年末提取存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，2012年末轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備80萬元，已知2011年所得稅稅率15%,2012年開始所得稅稅率改為25%，則2012年末遞延所得稅資產(chǎn)余額（ ）萬元。A、30 B、120 C、10 D、1811.下列屬于對會計主體假設(shè)松動的會計（ ）A合并報表會計 B外幣業(yè)務(wù)會計C通貨膨脹會計 D清算會計12.A公司2006年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使

5、用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅數(shù)率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A4.8B12C7.2D413.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異( )A、長期股權(quán)投資的其他權(quán)益變動利得B、初始分類為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C、公允價值大于賬面價值的交易性金融資產(chǎn)D、提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備14.甲公司發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，市價5元)作為合并對價取得乙企業(yè)100的股權(quán)，涉及合并方均受同一母公司最終控制，合并日乙企業(yè)的賬面資產(chǎn)總額為5000萬元，賬面負(fù)債總額為

6、2000萬元，合并成本與發(fā)行的1000萬股普通股面值的差額是( D )萬元。A. 商譽(yù)3000 B. 資本公積3000C. 未分配利潤2000 D. 資本公積200015.對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制（ ）A. A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系B. A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%的權(quán)益性資本。A公司和C公司的關(guān)系C. A公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系D. A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份。A公司和G公司的關(guān)系16.第二期以及以后各期連續(xù)編制合并會計報

7、表時，編制基礎(chǔ)為（ ）。 A企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個別會計報表 B上一期編制合并會計報表的合并工作底稿 C 上一期編制的合并會計報表 D企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄17.我國外幣報表折算方法采用（ ） A時態(tài)法 B貨幣與非貨幣項(xiàng)目法 C流動與非流動項(xiàng)目法 D現(xiàn)行匯率法18.某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，應(yīng)付融資租賃款現(xiàn)值為180萬元，公允價值200萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用8萬，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬元。該固定資產(chǎn)租賃期限為9年，同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。租賃期滿，資產(chǎn)退還，在采用直線法計提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為 ( ) A20萬元 B22萬元 C1

8、9.8萬元 D22.2萬元19.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（ ）。A支付的交易費(fèi)用B支付的不含應(yīng)收股利的購買價款C支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息D購買價款中已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20.下列不屬于衍生金融工具的是（ ）。A.期貨合同B.外匯遠(yuǎn)期合同C.銷售合同D.貨幣互換合同 二、多項(xiàng)選擇題1、下列應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算（ ）A、應(yīng)收賬款 B、以歷史成本計量的存貨 C、交易性金融資產(chǎn) D、以可收回金額計量的無形資產(chǎn)2、下列屬于企業(yè)會計處理與稅法規(guī)定的暫時性差異A、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)指出 B、初始分類為使用壽命不可確定無形資產(chǎn)C、采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)D

9、、確認(rèn)國庫券利息收入3、下列不屬于企業(yè)債務(wù)重組具體準(zhǔn)則所指的債務(wù)重組（ ）A、企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算的債務(wù)重組 B、債權(quán)人僅與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)額的延期償還C、企業(yè)行使可轉(zhuǎn)換公司債券成為發(fā)行單位的股東 D、債權(quán)人全部免除債務(wù)人債務(wù)4、企業(yè)（制造業(yè)）以一棟用于出租的房產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列表述正確的是（ ）A、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 B、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本C、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)稅金及附加 D、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)外收入（或支出）5、下列屬于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易或事項(xiàng)（ ）A、一方銷售商品，另一方購進(jìn)商品作為存貨確認(rèn)B、一方確認(rèn)為債權(quán)，另一方確認(rèn)為債務(wù)C、一方出售資產(chǎn)，另一方確認(rèn)為費(fèi)用D、一方通過

10、第三方取得另一方具有控制權(quán)的權(quán)益性資本6、下列關(guān)于合并財務(wù)報表的編制范圍表述正確的是（ ）A、甲公司通過其子公司乙公司擁有丙公司80%的權(quán)益性資本，則甲、乙、丙公司屬于合并范圍B、甲公司全資持有乙公司、丙公司權(quán)益性資本，但丙公司已被清理整頓，則甲、乙公司屬于合并范圍，丙公司不納入合并范圍。C、甲公司持有乙公司60%權(quán)益性資本、持有丙公司20%權(quán)益性資本；乙公司持有丙公司40%權(quán)益性資本，則甲、乙、丙公司屬于合并范圍D、甲公司持有乙公司60%權(quán)益性資本、持有丙公司20%權(quán)益性資本；丙公司的其他股東委托甲公司管理丙公司，并有權(quán)決定丙公司的財務(wù)經(jīng)營政策，則甲、乙、丙公司屬于合并范圍7、下列屬于貨幣性

11、資產(chǎn)（ ）A、應(yīng)收賬款 B、長期應(yīng)收款 C、交易性金融資產(chǎn) D、持有至到期投資8、下列在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)對子公司個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整（ ）A、母公司、子公司的會計期間不一致 B、母公司、子公司的重大會計政策不一致C、母公司、子公司的貨幣計量不一致 D、非同一控制下的企業(yè)合并9、下列內(nèi)部交易或事項(xiàng)無需編制抵銷（或調(diào)整）分錄（ ）A、一方出售固定資產(chǎn)，另一方作為存貨確認(rèn)B、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，使用壽命期滿的以后年度仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，本年未發(fā)生集團(tuán)內(nèi)部交易或事項(xiàng)，亦未售出上一年從集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)的商品D、集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)10、下列屬于會計處理與稅法規(guī)定

12、的差異，但不確定為暫時性差異的是（ ）A、融資租入固定資產(chǎn) B、存在標(biāo)的物的待執(zhí)行合同變成虧損合同C、符合條件的居民企業(yè)之間的股權(quán)投資收益D、采用公允價值計量模式的可供出售的金融資產(chǎn)11.財務(wù)會計的構(gòu)成內(nèi)容包括（ ） A會計學(xué)原理 B中級財務(wù)會計 C成本會計 D高級財務(wù)會計 E管理會計12.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（ ）。A本期應(yīng)交的所得稅B本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債C本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)E本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債13.下列屬于同一控制下企業(yè)合并特點(diǎn)的有

13、（ ）。A 合并是一項(xiàng)“事項(xiàng)” B合并是一項(xiàng)“交易”C 合并是公平交易 D合并是非公平交易E 合并按公允價值計價14.同一控制下，控股權(quán)取得日編制的合并會計報表有（ ）。A合并利潤分配表 B合并利潤表C合并成本費(fèi)用表 D合并資產(chǎn)負(fù)債表 E合并現(xiàn)金流量表15.企業(yè)本位幣選擇說法正確的是（ ）。A.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣E.國

14、內(nèi)企業(yè)應(yīng)選擇以人民幣為記賬本位幣16.按我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ）。 A.固定資產(chǎn) B.長期借款C.盈余公積 D.實(shí)收資本 E.未分配利潤17.承租人和出租人在對租賃分類時，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃時應(yīng)全面考慮各種因素有( )。 A.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人 B.承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán) C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例 D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制 E.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的尚可使用年限18一般物價水平會計的特征有（ ）A. 以等值貨幣作為計價單位B. 以名義貨幣作為計價單位C. 計量屬性是歷史成本

15、D. 計量屬性是現(xiàn)行成本E.不需要單獨(dú)進(jìn)行會計核算 19.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A. 以公允價值20萬元的小汽車一輛換取生產(chǎn)設(shè)備一臺，另支付補(bǔ)價10萬元B. 以公允價值20萬元的小汽車一輛換取生產(chǎn)設(shè)備一臺，另支付補(bǔ)價5萬元C. 以公允價值50萬元機(jī)械設(shè)備一臺換取電子設(shè)備一臺，另收到補(bǔ)價25萬元D. 以公允價值50萬元機(jī)械設(shè)備一臺換取電子設(shè)備一臺，另收到補(bǔ)價15萬元E. 以公允價值30萬元機(jī)械設(shè)備一臺和持有的公允價值為20萬元股票，換取電子設(shè)備一臺20.債務(wù)重組中，下列說法正確的有（ ）。A以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計入資本公積B以非現(xiàn)金資

16、產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益C修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益D債權(quán)人收到存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資等非現(xiàn)金資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其公允價值入賬E如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，含或有支出的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的，應(yīng)將其差額計入資本公積。在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入三

17、、判斷題1、外幣交易是指以人民幣以外的貨幣計價或者結(jié)算的交易 （ ）2、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債是由于資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生差異的所得稅影響額 （ ）3、企業(yè)以資產(chǎn)償還債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值等的差額 （ ）4、企業(yè)不得將發(fā)生嚴(yán)重虧損的子公司納入合并范圍 （ ）5、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部未發(fā)生交易或事項(xiàng)不得編制抵銷或調(diào)整分錄 （ ）6、企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)等于非現(xiàn)金資產(chǎn) （ ）7、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)的損益等于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)的損益 （ ）8、連續(xù)編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮上一年調(diào)整或抵銷分錄對本年“未分配利潤年初數(shù)”的影響 （ ）9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)稅法規(guī)

18、定以后納稅年度可予彌補(bǔ)虧損對所得稅影響額 （ ）10、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用當(dāng)期所得稅稅率確認(rèn)各種暫時性差異的所得稅影響額 （ ）11高級財務(wù)會計包括財務(wù)會計和管理會計。（ ）12遞延所得稅資產(chǎn)是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間可收回的所得稅金額。（ ）13企業(yè)產(chǎn)生的暫時性差異均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債（）14吸收合并完成后，只有合并方仍保持原來的法律地位，被合并企業(yè)失去其原來的法人資格而作為合并企業(yè)的一部分從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。（ ）15.同一控制下的企業(yè)控股合并，合并日需要編制合并日的合并會計報表有合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表、合并報表附注。（ ）

19、16融資租賃資產(chǎn)的所有權(quán)最終應(yīng)該轉(zhuǎn)移給承租人。（ ）17連續(xù)編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)將上一年的調(diào)整或抵銷分錄對本年未分配利潤年初數(shù)的影響進(jìn)行調(diào)整. （ ）18會計核算中的外幣是指本國貨幣以外的其他國家或地區(qū)的貨幣。（ ）19按我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣報表資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)取得日即期匯率折算。 ( )20.非同一控制下的企業(yè)控股合并，合并日需要編制合并日的合并會計報表只有合并資產(chǎn)負(fù)債表。（ ）四、簡答題1簡述高級財務(wù)會計的概念及特點(diǎn)。答：高級財務(wù)會計是在對原財務(wù)會計理論與方法體系進(jìn)行修正的基礎(chǔ)上，對會計出現(xiàn)的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會計處理的理論與方法的總稱；對四項(xiàng)會計假設(shè)的松動，突破傳統(tǒng)的確認(rèn)

20、與計量原則，著重研究企業(yè)因各種原因所面臨的特殊會計事項(xiàng)的會計處理。2簡述現(xiàn)行所得稅會計核算一般程序答：第一步：按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值，第二步：按照適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計稅基礎(chǔ)。第三步：比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)計算暫時性差異。第四步：按照適用的稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期所得稅費(fèi)用，第五步：確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。3.簡述應(yīng)納稅暫時性差異的概念、特點(diǎn)和產(chǎn)生情況答：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)

21、債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異；特點(diǎn)：會增加未來的應(yīng)納稅所得額，從而增加未來的應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的情況：（1）資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) （2）負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)4.簡述可抵扣暫時性差異的概念、特點(diǎn)和產(chǎn)生情況答：可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。特點(diǎn)：該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。 可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情況：（1）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 。（2）負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。（3）按照稅法規(guī)定允許抵減以后年度利潤的可抵扣

22、虧損 。5簡述非同一控制下的企業(yè)合并的會計處理程序。答：1、確定購買方：指在企業(yè)合并中取得對另一方或多方控制權(quán)的一方。2、確定購買日：購買方獲得對被購買方控制權(quán)的日期。3、確定企業(yè)購買成本：購買成本=買價=支付對價的公允價值4、合并中取得的被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債按公允價值計價。被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值-可辨認(rèn)負(fù)債公允價值5、企業(yè)合并成本與被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值差額處理吸收和新設(shè)合并：（1）正差：作為商譽(yù)處理（2）負(fù)差：計入合并當(dāng)期損益營業(yè)外收入6試比較同一控制與非同一控制下的企業(yè)合并。答：1、非同一控制下按公允價值計價，而非同一控制下按賬面價值計價2、同

23、意控制的相關(guān)直接費(fèi)用計入相關(guān)費(fèi)用不計入成本7試述合并報表合并范圍如何確定。答：a：母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 b：母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 （1）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。（3）有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。（4）在被投資單位的

24、董事會或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。8簡述控權(quán)取得日后，合并報表編制的基本程序。答：1、取得母公司和納入合并范圍的子公司的個別財務(wù)報表和其他有關(guān)資料作為編制合并財務(wù)報表的基礎(chǔ)。2、編制合并工作底稿，過入母公司、子公司個別報表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。3、編制調(diào)整分錄，并過入工作底稿，計算合計數(shù)。4、編制抵銷分錄，并過入工作底稿5、在工作底稿中計算合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的合并金額6、根據(jù)合并財務(wù)報表工作底稿編制合并財務(wù)報表9簡述我國企業(yè)外幣交易業(yè)務(wù)的會計處理程序 答：1、外幣交易業(yè)務(wù)發(fā)生時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，登記入賬，不形

25、成匯兌差額。2、在資產(chǎn)負(fù)債表日，將所有外幣貨幣性項(xiàng)目按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，核算匯兌損益；外幣非貨幣性項(xiàng)目按成本計量的不調(diào)整，按公允價值計價的按期末匯率調(diào)整后核算公允價值變動損益。10試述我國外幣會計報表折算的現(xiàn)行規(guī)定。答：1、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目：采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算（現(xiàn)行匯率）；所有者權(quán)益項(xiàng)目：除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算（歷史匯率）。2、利潤表：收入和費(fèi)用項(xiàng)目：采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。3、折算差額的處理：在并入后的資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示，其中屬于少數(shù)股東權(quán)益

26、的部分，并入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。 11試比較融資租賃和經(jīng)營租賃。區(qū)別經(jīng)營租賃融資租賃目的不同為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營上短期的或臨時的需要以融資為主要目的。風(fēng)險和報酬歸屬不同租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險與報酬歸出租人租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險與報酬歸承租人租賃期滿時權(quán)利不同承租人可續(xù)租，退還。 承租人可廉價購買該項(xiàng)資產(chǎn)、續(xù)租或退還。租約不同可簽租約，可隨時取消，也可不簽租約。租約一般不可取消租期不同資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限（70%）租金不同是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、相關(guān)費(fèi)用、合理利潤的投資報酬租金內(nèi)容與經(jīng)營租賃基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險、維修等有關(guān)費(fèi)用。12.簡述融

27、資租賃確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值（5%），因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)。（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（70%） 。（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（90%）。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。五、計算及賬務(wù)處理題（一）、所得稅會計2010年末甲公司設(shè)

28、備成本1300萬元，預(yù)計凈殘值100萬元，會計4年，年數(shù)總和法，稅法5年，平均年限法，2012年末該固定資產(chǎn)可收回金額420萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，尚可使用5年，平均年限法計提折舊。2015年末甲公司處置該設(shè)備，出售價款80萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。除使用年限、折舊方法外會計處理與稅法規(guī)定一致，公司所得稅率25%。要求：1、填制下表關(guān)于各年暫時性差異及其對所得稅影響額。時間賬面價值計稅基礎(chǔ)累計可抵扣差異本期差異遞延所得稅資產(chǎn)2011年末8201060240240602012年末420820400160402013年末340580240-160-402014年末26034080-160-40

29、2015年末000-80-20合計/00會計11年：折舊=（1300-100）*4/10=480 賬面價值=1300-480=82012年：折舊=（1300-100）*3/10=360 賬面凈值=820-360=460 減值準(zhǔn)備=460-420=40 賬面價值=42013年：折舊=（420-20）/5=80 賬面價值=420-80=34014年：折舊=（420-20）/5=80 賬面價值=340-80=26015年：賬面價值=0（出售，無價值）稅法11年：折舊=（1300-100）/5=240 賬面價值=1300-240=106012年：折舊=（1300-100）/5=240 賬面價值=106

30、0-240=82013年：折舊=（1300-100）/5=240 賬面價值=820-240=58014年：折舊=（1300-100）/5=240 賬面價值=580-240=34015年：賬面價值=0（出售，無價值） 2、編制2011年末、2014年末有關(guān)所得稅會計分錄11年借：遞延所得稅資產(chǎn) 60 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 6014年借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 40 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 40（二）、非貨幣性資產(chǎn)交換會計2011年甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換如下：1、甲公司以一棟用于出租的房產(chǎn)與乙公司持有A公司的股權(quán)交換和一批材料，已知房產(chǎn)賬面價值3200萬元（其中成本2500萬元，公允價值

31、變動700萬元），公允價值4000萬元，營業(yè)稅率5%；A公司股權(quán)賬面價值3300萬元，公允價值3400萬元，材料賬面價值200萬元（含跌價準(zhǔn)備30萬元），公允價值117萬元（含增值稅17萬元）；另外甲公司收到乙公司支付的補(bǔ)價483萬元。雙方均屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，甲公司換入材料所支付的增值稅允許抵扣。2、甲公司以持有丙公司股權(quán)與A公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行交換，換入、換出資產(chǎn)公允價值無法可靠確定，已知甲公司持有丙公司股權(quán)賬面價值600萬元，A公司固定資產(chǎn)原值650萬元，已提折舊150萬元，發(fā)生清理費(fèi)用20萬元，無形資產(chǎn)成本350萬元，已累計攤銷180萬元，另外按照協(xié)議甲公司

32、支付40萬元的補(bǔ)價給A公司。 要求：分別判斷非貨幣性資產(chǎn)交換類型并進(jìn)行會計處理1、甲公司補(bǔ)價比例=483/4000*100%=12.08%<25% 屬于非貨幣性交換交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價值能夠可靠計量，按公允價值計價換入資產(chǎn)的賬面價值=4000-483=3517 其中股權(quán)=3517*3400/3517=3400 存貨=3517*117/3517/（1+17%）=100 進(jìn)項(xiàng)稅=100*17%=17借：其他業(yè)務(wù)成本 3200 貸：投資性房地產(chǎn)成本 2500 公允價變動 700借：其他業(yè)務(wù)成本 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 200借：長期股權(quán)投資 3400 原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

33、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17 銀行存款 483 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000乙公司：借：投資性房地產(chǎn) 4000 貸：長期股權(quán)投資 3300 投資收益 100 其他業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17 銀行存款 483借：其他業(yè)務(wù)成本 170 存貨跌價準(zhǔn)備 30 貸：原材料 2002、補(bǔ)價比例=40/600*100%=6.25%<25% 屬于非貨幣交換，但公允價無法可靠計量，按賬面價值計量。甲公司：換入資產(chǎn)的價值：固定資產(chǎn)=640*500/670=478 無形資產(chǎn)=640-478=162借：固定資產(chǎn) 478 無形資產(chǎn) 162 貸：長期股權(quán)投資 600 銀行存款 40乙公司：換入的長期

34、股權(quán)投資價值=500+170-40=630借：固定資產(chǎn)清理 500 累計折舊 150 貸：固定資產(chǎn) 650借：長期股權(quán)投資 630 銀行存款 40 累計攤銷 180 貸：無形資產(chǎn) 350 固定資產(chǎn)清理 500借：固定資產(chǎn)清理 20 貸：銀行存款 20（三）、甲公司2011年初遞延所得稅資產(chǎn)余額600萬元，遞延所得稅負(fù)債余額900萬元，2011年發(fā)生可抵扣暫時性差異2600萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異1200萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異3800萬元，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異1000萬元，另外本年度發(fā)生超過標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)900萬元，違反稅收罰款支出200萬元；已知上一年所得稅率15%，2011年開始所得稅

35、率改為25%，稅前利潤總額5000萬元。 要求：1、計算本年的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債額 2、計算本年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用 3、編制本年所得稅會計分錄1、本年的遞延所得稅資產(chǎn)=（期初可抵扣暫時性差異-轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異）*稅率-期初遞延所得稅資產(chǎn)=（600/15%+2600-1200）*25%-600=750本年的遞延所得稅負(fù)債=（期初應(yīng)納稅暫時性差異-轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異）*稅率-期初遞延所得稅負(fù)債=（900/15%+3800-1000）*25%-900=13002、本年應(yīng)交所得稅=（會計利潤±調(diào)整項(xiàng)目）×稅率=（5000+1400-2800+200+900）*

36、25%=1175所得稅費(fèi)用=本年應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=1175-750+1300=17253、借：遞延所得稅資產(chǎn) 750 貸：所得稅費(fèi)用 750 借：所得稅費(fèi)用 1300 貸：遞延所得稅負(fù)債 1300 借：所得稅費(fèi)用 1175 貸：應(yīng)交所得稅 1175 借：本年利潤 1725 貸：所得稅費(fèi)用 1725(四)、甲公司2011年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入A公司5的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2400萬元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為1800萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25。要求：（1）計算甲公司

37、2011年和2012年對該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)暫時性差異和對所得稅的影響金額；（2）編制甲公司2011年和2012年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會計分錄。（1）、2011年：賬面價值=2400 計稅基礎(chǔ)=2000應(yīng)納稅暫時性差異=2400-2000=400遞延所得稅負(fù)債=400*25%=100借：資本公積 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 1002012年：賬面價值=1800 計稅基礎(chǔ)=2000應(yīng)納稅暫時性差異=0 可抵扣暫時性差異=2000-1800=200遞延所得稅負(fù)債=0-100=-100 遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 遞延所得稅負(fù)債 100 貸：資本公積

38、150(五)、宏遠(yuǎn)公司2011年全年累計實(shí)現(xiàn)利潤8000萬元；全年國債利息收入30萬元，違法經(jīng)營罰款10萬元，違反合同的罰款20萬元；全年還發(fā)生了可抵扣暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異40萬元。要求：計算2011年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅=（8000-30+10+20+100-40）*25%=2015遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25遞延所得稅負(fù)債=（0-40）*25%=-10所得稅費(fèi)用=2015+25+10=2050（六）、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，2011年3月2日用20000港幣兌換成美元，當(dāng)日外匯牌價的港幣的買入?yún)R率為1.10元，賣出匯率為1.30

39、元，美元的賣出匯率為8.30元，買入?yún)R率為8.10元。要求：計算20000港幣兌換的美元金額和該筆交易產(chǎn)生的匯兌損益。兌換的美元金額=20000*1.1/8.3=2650.6匯兌損益=20000*1.2-2650.6*8.2=2265.08M公司2011年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：賬戶 外幣種類 外幣金額 民幣金額銀行存款 美元 50000 320000應(yīng)收賬款 美元 30000 270000應(yīng)付賬款 美元 80000 6000002011年12月31日匯率人民幣兌美元1：7.6要求:計算匯兌損益銀行存款=50000*7.6-320000=60000（收益）應(yīng)收賬款=30000*7.6

40、-270000=-42000（損失）應(yīng)付賬款=80000*7.6-600000=8000（損失）匯兌損益=60000-42000-8000=10000（七）、甲公司為現(xiàn)匯賬戶企業(yè)，以人民幣作為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生的即期匯率作為記賬匯率，假定年末計算并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。已知：2011年初“銀行存款美元戶”（100萬美元×6.45）645萬元。 本年收到外商歸還欠款160萬美元，并存入銀行，當(dāng)日買入價6.42，賣出價6.44 本年出售120萬美元換取人民幣，當(dāng)日買入價6.41，賣出價6.43 本年以人民幣購入130萬美元，當(dāng)日買入價6.39，賣出價6.41 假定 2011年末一美元兌換人

41、民幣的外匯牌價：買入價6.37 ，賣出價6.39 要求：1、編制外幣銀行存款業(yè)務(wù)會計分錄 2、計算年末外幣銀行存款匯兌損益，并編制會計分錄1、借：銀行存款美元戶（160*6.44） 1030.4 貸：應(yīng)收賬款 1030.4 借：銀行存款人民幣（120*6.41） 769.2 貸：銀行存款美元戶 769.2 借：銀行存款美元戶（130*6.41） 833.3 貸：銀行存款人民幣 833.32、銀行存款美元戶=100+160-120+130=270 銀行存款人民幣=645+1030.4-769.2+833.3=1739.5 匯兌損益=270*6.38-1739.5=-16.9借：財務(wù)費(fèi)用 16.9

42、 貸:銀行存款 16.9（八）、2011年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份融資租賃合同，租賃期限5年，每年支付租金20萬元，租賃期滿后M公司支付1萬元后歸M公司所有，租約規(guī)定的利率為10%。租賃開始時租賃資產(chǎn)公允價值為90萬元。P/A,10%,5=3.791;P/F,10%,5=0.621要求：計算融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值和未確認(rèn)融資費(fèi)用。公允價值=90 最低付款額=20*5+1=101最低付款額現(xiàn)值=20*3.791+1*0.621=76.441入賬價值=76.441未確認(rèn)融資費(fèi)用=101-76.441=24.559五、綜合題（一）甲公司2011年初以3200萬元取得乙公司80%股權(quán)，

43、乙公司2011年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值2500萬元，其中股本1000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤700萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值3000萬元，二者差額系下列因素造成：項(xiàng)目公允價值賬面價值差額備注固定資產(chǎn)23002000300尚可使用6年無形資產(chǎn)50045050尚可攤銷5年庫存商品12001050150至年末已對外售出80%2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，提取10%盈余公積，分配40%現(xiàn)金股利（本年利潤分配）；年末乙公司產(chǎn)生資本公積利得450萬元。集團(tuán)公司所得稅稅率25%。2011年度甲（母公司）、乙公司（子公司）之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、母公司銷售商品

44、給子公司價款800萬元，成本640萬元，子公司已售出60%，其余形成期末存貨，該存貨可變現(xiàn)凈值312萬元。2、子公司出售固定資產(chǎn)給母公司作為固定資產(chǎn)使用，原值600萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備80萬元，發(fā)生清理費(fèi)5萬元，出售價款420萬元，母公司2011年6月18日投入行政部門使用，預(yù)計使用5年，平均年限法折舊。3、母公司出售商品給子公司作為固定資產(chǎn)使用，價款700萬元，成本500萬元，子公司于2011年6月14日交付行政部門使用，預(yù)計使用4年，平均年限法折舊。至年末子公司仍繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)。4、2011年初子公司以面值定向母公司發(fā)行公司債券，面值5000萬元，年利率6%，5年，每年末付息一次，到期還本；已知子公司將該資金用于工程改造，至年末工程仍未完工。5、2011年末母公司應(yīng)收賬款余額中含子公司應(yīng)付賬款1400萬元，壞賬率5%。6、2011年末母公司應(yīng)收票據(jù)余額中含子公司應(yīng)付票據(jù)200萬元。7、2011年子公司銷售商品給甲公司數(shù)量500件，單價20萬元，單位成本15萬元，甲公司至年末已售出300件，單價25萬元，其余形成期末存貨，該存貨單位可變現(xiàn)凈值18萬元。8、2011年7月3日甲公司出售一項(xiàng)專利技術(shù)給子公司，該專利技術(shù)成本600萬元，已攤銷300萬元，已提減值準(zhǔn)備50