建筑安裝業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上建筑安裝業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理建筑安裝企業(yè)會(huì)計(jì)，由于施工周期長(zhǎng)的特殊性，一般工程完工結(jié)算后，才進(jìn)行成本收入的結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)納稅征收沒有影響。一般帳務(wù)處理程序：1、收到預(yù)付的工程款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-工程款2、工程發(fā)生的費(fèi)用支出如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等借：工程施工貸：庫(kù)存材料、應(yīng)付工資、銀行存款等3、工程完工結(jié)算后，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-工程款貸：工程結(jié)算收入4、結(jié)轉(zhuǎn)完工成本借：工程結(jié)算成本貸：工程施工5、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：工程結(jié)算收入貸：本年利潤(rùn)6、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：工程結(jié)算成本7、收到預(yù)付工程款時(shí)，要計(jì)提繳納稅金。建安企業(yè)和其他企業(yè)一樣，如果采用核定征收方式，

2、應(yīng)納稅所得額按收入計(jì)算繳納；如果采用查賬征收方式，應(yīng)納稅所得額按利潤(rùn)計(jì)算繳納。對(duì)建筑企業(yè)來說，收到工程預(yù)付款是可以掛在預(yù)收賬款科目上對(duì)建筑企業(yè)來說，一般核算成本是根據(jù)實(shí)際完成的工程量或合同約定的工程量來結(jié)轉(zhuǎn)成本對(duì)建筑企業(yè)來說，收到工程款，必須馬上繳納營(yíng)業(yè)稅和附加，企業(yè)所得稅可以按工程完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)成本后計(jì)算。建筑安裝企業(yè)，如果是核定征收的（定期定額的除外），按這樣的公式：收入核定的所得率適用稅率應(yīng)繳納的所得稅，或者是：成本成本利潤(rùn)率適用稅率應(yīng)繳納的所得稅。若做合同毛利，除非跨年度完成安裝工程才需設(shè)置“工程施工-合同毛利”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。1、工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的專用科目，按照財(cái)務(wù)

3、制度規(guī)定，建筑安裝企業(yè)必須設(shè)置工程施工科目。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接科目等四個(gè)明細(xì)。2、施工工人的工資應(yīng)計(jì)入“工程施工-人工費(fèi)”科目。1、收到工程款 借:銀行存款或現(xiàn)金15000 貸:工程結(jié)算收入15000 2、支付人工費(fèi) 借:工程施工-人工費(fèi) 貸:現(xiàn)金 3、完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:工程結(jié)算成本 貸:工程施工 4、計(jì)提稅金 (1)營(yíng)業(yè)稅=工程結(jié)算收入*3% (2)城建稅=營(yíng)業(yè)稅*5% (3)教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*3% (4)分錄 借:經(jīng)營(yíng)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅 貸:應(yīng)交稅金-城建稅 貸:其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 5、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借:本年利潤(rùn) 貸:工程結(jié)算稅金及附加 6

4、、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:工程結(jié)算收入 貸:本年利潤(rùn) 7、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本 借:本年利潤(rùn) 貸:工程結(jié)算成本 8、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借:本年利潤(rùn) 貸:管理費(fèi)用 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 9、提所得稅 (1)應(yīng)納所得稅的計(jì)算: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 (2)所得稅稅率: 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的,按18%稅率征收; 年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)之間,按27%稅率征收;年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的,按33%稅率征收。 (3)分錄 借:所得稅 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 10、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借:本年利潤(rùn) 貸:所得稅 11、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)(按凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)) (1)盈

5、利時(shí) 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) (2)虧損時(shí) 借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn) 12、進(jìn)行利潤(rùn)分配,提取盈余公積等 附幾個(gè)施工會(huì)計(jì)科目參考如下: 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。 二、企業(yè)提取的盈余公積金,借記“利潤(rùn)分配”科目,貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí),借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配”科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記本科目,貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額。 二、企業(yè)應(yīng)于月末將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收

6、入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的月末余額,轉(zhuǎn)入本科目貸方,即借記“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目,貸記本科目;將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的月末余額,轉(zhuǎn)入本科目的借方,即借記本科目,貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目,借記“投資收益”科目,貸記本科目;如為投資損失,作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了,企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額,全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配未分配利

7、潤(rùn)”科目,如為虧損,作相反分錄結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 利潤(rùn)分配 一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財(cái)政特種基金”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。 三、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅),貸記“應(yīng)交稅金”科目(應(yīng)交所得稅)。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金,借記本科目(應(yīng)交財(cái)政特種基金),貸記“其他應(yīng)交款”科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。 企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金,借記本科目(提取盈余

8、公積),貸記“盈余公積”科目。 企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤(rùn),借記本科目(應(yīng)付利潤(rùn)),貸“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。 四、年度終了,企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額,自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記本科目(未分配利潤(rùn));如為虧損,作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)將本科目所屬其他明 細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目如有余額,借方為未彌補(bǔ)的虧損,貸方為未分配的利潤(rùn)。 年度終了,除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外,本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 五、企業(yè)上年度年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng),如果涉及以前年度損益的,應(yīng)在本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。調(diào)整增

9、加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目(未分配利潤(rùn)),應(yīng)補(bǔ)交的所得稅,借記本科目(未分配利潤(rùn)),貸記“應(yīng)交稅金”科目;調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損,借記本科目(未分配利潤(rùn)),貸記有關(guān)科目,調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅,借記“應(yīng)交稅金”科目,貸記本科目(未分配利潤(rùn))。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。 工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 工程施工費(fèi)用,包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程,管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程,特殊爐的砌筑工程,金屬結(jié)構(gòu)工程,上下水道工程,道路工程,鐵路工程,礦山掘進(jìn)工程,以

10、及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費(fèi)用。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用,除了包括其本身的施工費(fèi)用外,還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測(cè)定安裝工程質(zhì)量對(duì)單個(gè)設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用,一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 成本核算對(duì)象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、所承包工程實(shí)際情況和工程價(jià)款結(jié)算辦法而確定。成本項(xiàng)目一般包括1)人工費(fèi);(2)材料費(fèi);(3)機(jī)械使用費(fèi);(4)其他直接費(fèi);(5)間接費(fèi)用(指企業(yè)各施工單位,如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)

11、等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出)。其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用,直接計(jì)入有關(guān)工程成本,間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算,月份終了,再按一定分配標(biāo)準(zhǔn),分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。 三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用,借記本科目,貸記“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”、“輔助生產(chǎn)”、“銀行存款”等科目。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法,按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程,應(yīng)按月結(jié)算已完工程(即本月結(jié)算工程,下同)實(shí)際成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記本科目;采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程,應(yīng)按合同確定

12、的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本,可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 四、本科目的月末余額,為未完工程的實(shí)際成本。 五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬,并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄,進(jìn)行明細(xì)核算。（一）工程未竣工結(jié)算前的工程價(jià)款結(jié)算的會(huì)計(jì)核算 施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定：“如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合

13、同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入?！?1、工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)時(shí)合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn) （1）判斷工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的條件 固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)是指同時(shí)具備下列條件：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完成進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定；為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較。 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)是指同

14、時(shí)具備下列條件：合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本，能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計(jì)量。 （2）按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用的步驟按照上述規(guī)定，在工程施工合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。其步驟為：首先，確定施工合同的完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比；然后根據(jù)完工百分比計(jì)算和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。其計(jì)算公式如下： 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入(合同總收入完工進(jìn)度)-以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利(合同總收入合同預(yù)計(jì)總成本)完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同總收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利以前會(huì)計(jì)

15、年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 在運(yùn)用上述公式計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的收入、毛利和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：(1)在當(dāng)年開工當(dāng)年未完工的建造合同的情況下，企業(yè)在運(yùn)用上述公式時(shí)，以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收入和合同毛利均為零；(2)在以前年度開工本年度完工的建造合同的情況下，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的合同收入，等于合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入后的余額；當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的毛利，等于合同總收入減去實(shí)際合同總成本和以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利后的余額；(3)在當(dāng)年開工當(dāng)年完工的建造合同的情況下，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的合同收入，等于該項(xiàng)合同的總收入，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量的合同費(fèi)用，等于該項(xiàng)合同的實(shí)際總成本。 具體的會(huì)計(jì)核算方法如下： 第一步：

16、工程開工后，每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工合同成本-*工程 貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等 第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行借款 貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款-*單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按施工合同完工進(jìn)度，開出工程結(jié)算價(jià)款帳單（見附件），送交財(cái)務(wù)部門，作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款-*單位 貸：工程結(jié)算-*工程 第四步：每月末，財(cái)務(wù)部門按照完工百分比法確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利，作會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-*工程 工程施工合同毛利-*工程 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-*工程第五步：每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計(jì)算代扣代交的營(yíng)

17、業(yè)稅金及附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計(jì)算自行完成的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，作會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅自行完成 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅代扣代交 應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅自行完成 應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅代扣代交 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加自行完成 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加代扣代交 第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-*工程 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-*工程2、工程施工合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)時(shí)合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)根據(jù)規(guī)定，在工程施工合同不能可靠地估計(jì)的情況下，企

18、業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本，分為以下兩種情況：（1）合同成本能夠收回的，合同收入按照實(shí)際收到的工程款確認(rèn)合同收入，合同成本按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用確認(rèn)成本，合同毛利可以為零。 具體的會(huì)計(jì)核算方法如下：第一步：工程開工后，每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工合同成本-*工程 貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等 第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行借款 貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款-*單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按當(dāng)期實(shí)際收到的工程款，開出工程結(jié)算價(jià)款帳單（見附件），送交財(cái)務(wù)部門，作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款-*單位 貸：工程結(jié)算-*工程 第四步：每

19、月末，財(cái)務(wù)部門按照實(shí)際收到的工程款確認(rèn)合同收入，按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同成本，按照收入與成本的差額確認(rèn)合同毛利，合同毛利可以為零，作會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-*工程 工程施工合同毛利-*工程（可以為零） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-*工程第五步：每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計(jì)算代扣代交的營(yíng)業(yè)稅金及附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計(jì)算自行完成的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，作會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅自行完成 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅代扣代交 應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅自行完成 應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅代扣代交 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)

20、附加自行完成 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加代扣代交 第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-*工程 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-*工程（2）合同成本不可能收回的，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用當(dāng)即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。其會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備-*工程（二）工程竣工并與業(yè)主完成工程結(jié)算后的會(huì)計(jì)核算第一步：預(yù)算部門根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價(jià)減去截止到本月累計(jì)開出的工程價(jià)款結(jié)算帳單的差額，編制工程價(jià)款結(jié)算帳單，送財(cái)務(wù)部一份，做會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款*單位 貸：工程結(jié)算*工程第二步：財(cái)務(wù)部根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價(jià)減去截止到本月確認(rèn)的工程價(jià)款收入，確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)提相應(yīng)的稅金；根據(jù)經(jīng)公司預(yù)算部門確認(rèn)的分包結(jié)算書，按分包結(jié)算總值減去截止到本月累計(jì)確認(rèn)的分包結(jié)算值的差額，加上本期發(fā)生的間接費(fèi)用，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；當(dāng)期確認(rèn)的主