2019年注冊會計師考試稅法真題及答案

1、2021年注冊會計師考試？稅法？真題及答案（完整版）C.卷煙D.超豪華小汽車【答案】C3 .以下車船中，免征車船稅的是（）。A.輔助動力帆艇B,武警專用車船C.半掛牽引車D.客貨兩用汽車【答案】B4 .個人取得的以下所得中，適用按年征收個人所得稅的是（）A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得【答案】A5 .個人取得的以下所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是A.在境外開辦教育培訓取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得【答案】D6 .科技型

2、中小企業(yè)展開研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B7 .以下稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）A.耕地占用稅8 .個人所得稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅【答案】C9 .在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)可享有的權(quán)利是（）。A.應(yīng)訴權(quán)10 反訴權(quán)C.起訴權(quán)D.撤訴權(quán)【答案】A11 某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，以下關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（）A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅根底B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相對應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C

3、.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間D.對房產(chǎn)實行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅根底后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】D10 .稅務(wù)行政復議期間發(fā)生的以下情形中，理應(yīng)終止行政復議的是（）。A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】A11 .境內(nèi)單位和個人發(fā)生的以下跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信效勞C.在境外提供的播送影視節(jié)目播映效勞D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸效

4、勞【答案】A12 .境內(nèi)機構(gòu)對外支付以下外匯資金時，須辦理和提交？效勞貿(mào)易等工程對外支付稅務(wù)備案表？的是()。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用B,進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金【答案】D13 .以下行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A.商業(yè)銀行提供貸款效勞B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.直銷員將從直銷企業(yè)購置的貨物銷售給消費者【答案】C14 .以下關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，準確的是()。A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%B.對實際

5、開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C.鐵礦石減按60%征收D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】B15 .以下情形中，納稅人理應(yīng)注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被工商行政管理部門撤消營業(yè)執(zhí)照的C納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的【答案】B16 .以下單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A.幼兒園B.養(yǎng)老院C.港口D.省政府批準成立的技工學?！敬鸢浮緾17 .以下情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所

6、處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的18 .以下稅費的征收管理，適用？中華人民共和國稅收征收管理法？的是（）。A.房產(chǎn)稅B.地方教育附加C關(guān)稅D.海關(guān)代征消費稅【答案】A19 .以下從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是A.養(yǎng)殖漁船B.非機動駁船C.拖船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶【答案】A20 .以下情形中，納稅人理應(yīng)實行土地增值稅清算的是()A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開

7、發(fā)工程50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)工程尚未竣工但已銷售面積到達50%的【答案】C21 .以下人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的銷售者【答案】B22 .以下行為中，理應(yīng)繳納契稅的是（）。A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換C.公租房經(jīng)營企業(yè)購置住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相對應(yīng)的股權(quán)【答案】D23 .非居民企業(yè)取得的以下所得中，理應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅的是（）。A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B.國際金融組織

8、向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得【答案】D24 .關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，理應(yīng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這個期限為（）。A.15個月25 .8個月C.12個月D.24個月、多項選擇題1.金融企業(yè)提供金融效勞取得的以下收入中，按“貸款效勞繳納增值稅的有（）。A,以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益【答案】ABC2 .以下各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（）。

9、A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品【答案】AD3 .以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，準確的有（）A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD4 .個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的以下情形中，稅務(wù)機關(guān)能夠核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（）。A.因遭遇火災(zāi)而無

10、法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責令申報期限仍未申報【答案】ABD5 .以下各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有（）。A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用C.貨物出口關(guān)稅D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用【答案】AB6 .以下商品中，當前屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.翡翠首飾【答案】CD7 .以下各項中，屬于稅法適用原那么的有（）。A.實體法從舊，程序法

11、從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法【答案】ABD8 .對以下事項實行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議前能夠達成和解的有（）。A.行政賠償8 .行政獎勵C.行政處分D.核定稅額【答案】ABCD9 .以下污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。A.建筑噪聲B.二氧化硫C.煤砰石D.氮氧化物【答案】ABCD10.根據(jù)？稅收征收管理法？規(guī)定，以下情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（）。A.與納稅人存有擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.納稅信用等級被評為C級以下的C有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的11.某民辦學校

12、方案按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。以下各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保存或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產(chǎn)及孳生息能夠在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配【答案】ABC【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)12.OECD于2021年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移工程全部15項產(chǎn)出成果。以下各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A. ?防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予？B. ?金融賬戶涉稅信息自動交換標準？C. ?消除混合錯配安排的影響？D.?確保轉(zhuǎn)讓定

13、價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配？ACD13 .以下土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()cA.個人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C名勝古跡自用土地D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地【答案】BCD14 .以下合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.專利實施許可合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ABC三、計算問答題1 .甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2021年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。該批

14、白酒的生產(chǎn)本錢為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅銷售價格為2.5萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受企業(yè)丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)丙提供原材料，本錢為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒本錢利潤率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照以下序號答復以下問題，如有計算需計算出合計數(shù)(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計

15、稅價格的兩種情(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額?！敬鸢负徒馕觥?1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；自2021年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=10X2.5X20%+1(X2000X0.5/10000=6。

16、元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算消費稅。(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=3X50X20%+5(X2000X0.5/10000=35行元)。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。(4)業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)丙。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。從價局部的計稅依據(jù)=2.75X20=55(73元)。從量局部的計稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算

17、納稅。(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=2.75X20X20%+20V2000X0.5/10000=13行元)。3.甲公司2021年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2021年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造本錢8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置本錢價為16000萬元，成新度折舊率為60%,允許扣除的相關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照以下序號答復以下問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)答復甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時允許扣除工程金額的合計數(shù)(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳