中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度

1、中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算辦法第一部分總則一、為加強(qiáng)全市中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，現(xiàn)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本制度。二、本制度適用于本市教育系統(tǒng)各學(xué)校自辦食堂。三、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、記賬方法采用借貸記賬法。六、填制記賬憑證，可以同時(shí)填寫會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，也可以只填寫會(huì)計(jì)科目名稱，不填編號(hào)。不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目名稱。七、有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。八、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)

2、行。第二部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目的編號(hào)和名稱序號(hào)科目的編號(hào)和名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)1101庫存現(xiàn)金10301伙食基金2102銀行存款11302伙食結(jié)余3103其他應(yīng)收款12303固定基金4104庫存物資5105固定資產(chǎn)四、收入類13401伙食收入14402補(bǔ)貼收入15403其他收入二、負(fù)債類五、支出類6201應(yīng)付賬款16501伙食成本支出7202其他應(yīng)付款17502其他支出8203預(yù)收賬款9204應(yīng)付職工薪酬二、會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類101庫存現(xiàn)金1 .本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”核算。2 .收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“預(yù)收賬款”、“伙食收入

3、”等科目；支出現(xiàn)金，借記“應(yīng)付賬款”、“伙食成本支出”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3 .食堂應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。102銀行存款1 .本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。2 .將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)收賬款”、“伙食收入”等科目；提取或支付存款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”、“伙食成本支出”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款實(shí)際數(shù)。3 .按規(guī)定設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員

4、根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對(duì)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。103其他應(yīng)收款1 .本科目核算食堂發(fā)生的各類應(yīng)收款、備用金等。2 .發(fā)生應(yīng)收款、備用金時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”“庫存現(xiàn)金”等科目；收回應(yīng)收款、備用金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3 .本科目按“學(xué)校、備用金、其他”進(jìn)行明細(xì)核算。104庫存物資1 .本科目核算食堂各種主、副食品

5、、燃料、低值易耗品等一次購買分批分期使用的各種物資。2 .本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫單（或出庫單匯總表），借記“伙食成本支出”科目，貸記本科目。3 .本科目按物資類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4 .對(duì)于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食成本支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5 .對(duì)于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下項(xiàng)目

6、進(jìn)行明細(xì)核算：糧食類、蔬菜類、豆制品類、肉制品類、水產(chǎn)品類、蛋奶品類、食油類、調(diào)料類、燃料類、其他105固定資產(chǎn)1 .本科目核算由食堂自行購置，使用年限在一年以上，單位價(jià)值在1000元以上的財(cái)產(chǎn)；使用年限在一年以上，單位價(jià)值雖不滿1000元的大宗同類財(cái)產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2 .增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“伙食成本支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。處置清理固定資產(chǎn)，沖銷“固定資產(chǎn)”和“固定基金”，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)取得變價(jià)收入借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，。發(fā)生的處置費(fèi)用，借

7、記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3 .本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類201應(yīng)付賬款1 .本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2 .采購的貨物已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映食堂尚未支付的應(yīng)付賬款。3 .本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202其他應(yīng)付款1 .本科目主要核算除采購主副食品、燃料等以外發(fā)生的各類應(yīng)付款。如:食堂代扣的應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)。2 .發(fā)生時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目；支

8、付時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目本科目貸方余額反映食堂尚未支付的其他應(yīng)付款。3 .本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。203預(yù)收賬款1 .本科目核算食堂發(fā)生的預(yù)收的學(xué)生、教師、學(xué)校的伙食費(fèi)。2 .學(xué)生、教師、學(xué)校充值（預(yù)付伙食費(fèi)）時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目；根據(jù)當(dāng)日營業(yè)額借記本科目，貸記“伙食收入”科目。本科目貸方余額，反映預(yù)收的伙食費(fèi)。3 .本科目按“學(xué)生、教師、學(xué)校、其他”進(jìn)行明細(xì)核算。204應(yīng)付職工薪酬1 .本科目核算應(yīng)由食堂負(fù)擔(dān)的支付給食堂員工的工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)及各類保險(xiǎn)金。2 .每月計(jì)算應(yīng)由食堂負(fù)擔(dān)的各類工資時(shí)，借記“伙食成本支出-人工成本支出”科目，貸記

9、本科目；支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，表示應(yīng)付未付的職工工資。3 .本科目按“工資”、“獎(jiǎng)金”、“加班費(fèi)”、“各類保險(xiǎn)金”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）凈資產(chǎn)類301伙食基金1 .本科目核算學(xué)?；蚱渌霞?jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金和累計(jì)結(jié)余情況。2 .學(xué)?；蚱渌霞?jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金或資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貨記本科目。年末計(jì)算伙食基金時(shí)，將“伙食結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。302伙食結(jié)余1 .本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2 .月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“補(bǔ)貼收入”、“其他收入”科目

10、的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“補(bǔ)貼收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“伙食成本支出”、“其他成本支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食成本支出”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3 .年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入伙食基金。4 .為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表”。303固定基金1 .本科目核算學(xué)校食堂自行購置的固定資產(chǎn)所形成的基金。2 .增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)時(shí)，沖銷“固定基金”，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（四）收入類401伙食收入1 .

11、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2 .學(xué)期初預(yù)收伙食費(fèi)，不作為伙食收入，按每天用餐的學(xué)生數(shù)計(jì)算伙食收入。每天收到炊事員交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按收入來源類別進(jìn)行明細(xì)核算。402補(bǔ)貼收入1 .本科目核算上級(jí)補(bǔ)助收入以及學(xué)校補(bǔ)貼收入。2 .收到上級(jí)或?qū)W校補(bǔ)助收入時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按收入來源類別進(jìn)行明細(xì)核算。403其他收入1 .本科目核算除

12、伙食收入、補(bǔ)貼收入以外的收入，如禾1J息、副產(chǎn)品收入、出售包裝物收入和飯菜下腳料處理等取得的收入。2 .確認(rèn)收入時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類501伙食成本支出1 .本科目核算原材料成本支出和人工成本支出。2 .對(duì)于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目核算，在購買貨物驗(yàn)收合格后憑采購單及審核后的發(fā)票，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫制度，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫存物資”科目

13、。3 .每月計(jì)算應(yīng)由食堂負(fù)擔(dān)的各類工資時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；支付工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4 .月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。5 .原材料成本支出可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食支出、蔬菜支出、豆制品支出、肉制品支出、水產(chǎn)品支出、蛋奶品支出、食油支出、調(diào)料支出、燃料支出、水電支出、？其他支出。6 .人工成本支出可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：工資支出、獎(jiǎng)金福利支出、社會(huì)保障支出、其他支出。502其他支出1 .本科目核算食堂運(yùn)營過程中實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)由食堂承擔(dān)的各項(xiàng)管理支出，如食堂人員體檢、領(lǐng)取相關(guān)證照等。-器品2

14、 .發(fā)生食堂人員體檢費(fèi)、相關(guān)證照費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按日常管理支出、其他等類別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分賬簿設(shè)置記錄人賬簿名稱依據(jù)核對(duì)依據(jù)保管員庫存物資數(shù)量、金額明細(xì)賬入庫單、出庫單倉庫實(shí)物數(shù)出納現(xiàn)金日記賬收付款憑證庫存現(xiàn)金出納銀行存款日記賬收付款憑證銀行對(duì)賬單會(huì)計(jì)明細(xì)賬（收入、支出、往來）記賬憑證、原始憑證記賬憑證、總賬會(huì)計(jì)總賬記賬憑證或科目匯總表明細(xì)賬雅品-第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表食堂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)校名稱：年月日單位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)一、

15、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101庫存現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102銀行存款202其他應(yīng)付款103其他應(yīng)收款203預(yù)收賬款204應(yīng)付職工薪酬104庫存物資105固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)三、凈資產(chǎn)類301伙食基金302伙食結(jié)余303固定基金資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)負(fù)責(zé)人:審核人:制表人:.界品W（rr«-食堂收支盈虧表項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)4.肉制品支出二、收入5.水產(chǎn)品支出（一）伙食收入6.蛋奶品支出1.教職工伙食收入7.食油支出2.學(xué)生伙食收入8.調(diào)料支出3.其他伙食收入9.燃料支出（二）補(bǔ)貼收入10.水電支出1.上級(jí)補(bǔ)助收入11.其他支出2.學(xué)校補(bǔ)貼收入（2）人工成本支出（三

16、）其他收入1.工資支出1.利息收入2.獎(jiǎng)金福利支出2.雜項(xiàng)收入3.社會(huì)保障支出收入合計(jì)4.其他支出三、支出（二）其他支出（一）伙食成本支出1.日常管理支出（1）原材料成本支出2.其他支出1.糧食支出支出合計(jì)2.蔬菜支出四、伙食結(jié)余3.豆制品支出學(xué)校名稱：年月單位：元負(fù)責(zé)人:審核人:制表人:-卷晶第五部分內(nèi)部控制制度一、現(xiàn)金、銀行存款的管理1 .各學(xué)校應(yīng)配置2名會(huì)計(jì)，一名總賬、一名出納。根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少可以兼職，可以專職。2 .每所學(xué)校自主經(jīng)營食堂可開設(shè)一個(gè)銀行賬戶。3 .總賬每日負(fù)責(zé)監(jiān)督現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對(duì)，做到賬實(shí)相符。二、物資采購制度1 .物資采購應(yīng)定人、定責(zé)、定崗，必須有兩人或兩人

17、以上采購，付款人必須與采購人分開。2 .建立驗(yàn)收、登記制度。采購的物資經(jīng)食堂司務(wù)長（負(fù)責(zé)人）、物資保管員和教職工代表共同驗(yàn)收后，填制入庫單，注明名稱、數(shù)量、價(jià)格、金額等事項(xiàng)，并簽明意見和驗(yàn)收人的名字及驗(yàn)收日期。3 .必須到持有衛(wèi)生許可證和有營業(yè)執(zhí)照及質(zhì)檢合格的相對(duì)固定的經(jīng)營單位采購食物，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行索證。三、財(cái)產(chǎn)登記制度1 .各學(xué)校應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)登記制度。2 .用食堂自有資金購置的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建賬登記，主要包括“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”“庫存物資明細(xì)賬”。3 .各學(xué)校應(yīng)由專人負(fù)責(zé)各類財(cái)產(chǎn)的保管，責(zé)任到人，建立遺失賠償制度。有關(guān)表式采購單根據(jù)目前大多數(shù)食堂購菜時(shí)欠款及售菜人當(dāng)時(shí)不開具發(fā)票的現(xiàn)象，為正確

18、規(guī)范核算食堂盈虧情況，食堂采購員可填制采購單，憑采購單驗(yàn)貨入庫。采購單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為采購人員存根聯(lián)，由食堂采購員留存；第二聯(lián)為物資保管員留存聯(lián)，作為入庫單附件；第三聯(lián)交會(huì)計(jì)，作為發(fā)票附件報(bào)銷入帳依據(jù)。采購單單位：年月日編號(hào):品名數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)金額大寫：¥:本單一式三聯(lián)附件張數(shù)：采購員：教職工代表:入庫單-雅晶-采購員將購入的伙食材料連同采購單等一弁交食堂物資保管員驗(yàn)收入庫。食堂物資保管員填寫入庫單，一式三聯(lián)。第一聯(lián)用作食堂物資保管員記庫存物資明細(xì)帳憑證，第二聯(lián)附發(fā)票后到會(huì)計(jì)處報(bào)銷入帳，第三聯(lián)由食堂司務(wù)長（負(fù)責(zé)人）留存。入庫單單位：年月日編號(hào):物資保管員:教職工代表:采購員:材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注本單一式三聯(lián)司務(wù)長（負(fù)責(zé)人）：-卷晶出庫單出庫單由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三聯(lián)，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。第一聯(lián)由領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，第二聯(lián)用作食堂物資保管員記庫存物資明細(xì)賬憑證，第三聯(lián)附“發(fā)出物資匯總表”后到會(huì)計(jì)處報(bào)銷入賬。物資保管員按物資分類逐月匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”。出庫單領(lǐng)料人:教職工代表:司務(wù)長（