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1、房地產(chǎn)行業(yè)各稅種歸納 (一)應(yīng)稅稅種房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)共涉及13項(xiàng)稅費(fèi)(12個(gè)稅種、1項(xiàng)涉稅費(fèi)用),分別為:營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅(外資企業(yè)不征)教育費(fèi)附加(外資企業(yè)不征)企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅(外資企業(yè)為城市房地產(chǎn)稅)城鎮(zhèn)土地使用稅(外資企業(yè)為土地使用費(fèi))車(chē)船使用稅(外資企業(yè)為車(chē)船使用牌照稅)印花稅契稅耕地占用稅土地增值稅其中,外商投資企業(yè)所得稅屬于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍,契稅由財(cái)政部門(mén)征收,其余均屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍。(二)經(jīng)營(yíng)與納稅的關(guān)系開(kāi)發(fā)建設(shè)期涉稅事項(xiàng)和涉稅環(huán)節(jié)較少,主要涉稅事項(xiàng)和涉稅環(huán)節(jié)集中在租售期,具體情況見(jiàn)下表:階段經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)影響稅種備
2、 注開(kāi)發(fā)建設(shè)期取得土地使用權(quán)契稅由財(cái)政部門(mén)征收耕地占用稅 委托施工印花稅 自營(yíng)工程個(gè)人所得稅 銷(xiāo)售期房營(yíng)業(yè)稅(城建稅、教育費(fèi)附加)土地增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅印花稅 租 售 管 理 期 銷(xiāo)售房屋轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅(城建稅、教育費(fèi)附加)土地增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅印花稅營(yíng)業(yè)稅按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”和“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目,如果所銷(xiāo)售房屋為自營(yíng)工程,還涉及“建筑業(yè)”稅目,但與“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”的計(jì)稅依據(jù)不同(見(jiàn)稅收政策部分) 出租房屋或土地營(yíng)業(yè)稅(城建稅、教育費(fèi)附加)企業(yè)所得稅個(gè)人所得
3、稅房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)土地使用稅(費(fèi))印花稅營(yíng)業(yè)稅按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目自用房屋或土地房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)土地使用稅(費(fèi)) 贈(zèng)與房屋或土地 視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)代收費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅(城建稅、教育費(fèi)附加)代收費(fèi)用手續(xù)費(fèi)合并營(yíng)業(yè)收入計(jì)稅房屋抵押貸款 以房抵債時(shí)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅對(duì)所建房屋兼營(yíng)物業(yè)管理以及餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)營(yíng)業(yè)稅(城建稅、教育費(fèi)附加)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅營(yíng)業(yè)稅按“服務(wù)業(yè)”稅目,適用相應(yīng)的稅率股利分配個(gè)人所得稅個(gè)人股東所得股利按股息、紅利所得計(jì)稅(三)營(yíng)業(yè)稅稅目及涉稅事項(xiàng)系房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)所涉及到的營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率和涉稅事項(xiàng)如下表所示:稅目稅率涉稅事項(xiàng)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%銷(xiāo)售房屋及配套設(shè)施;售房中的代收款項(xiàng)售房違約金;房屋贈(zèng)與;以房抵債或以房換房;合作建房;轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目(已進(jìn)入建筑物施工階段)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);贈(zèng)與土地使用權(quán);轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目(已完成或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā),尚未進(jìn)入施工階段);轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)建筑業(yè)3%銷(xiāo)售自營(yíng)工程所建房屋;代建工程服 務(wù) 業(yè)租賃業(yè)5%出租房屋、土地;出租其他固定資產(chǎn)其他服務(wù)業(yè)5%兼營(yíng)物業(yè)管理收入;物業(yè)管理代收款項(xiàng);兼營(yíng)房地產(chǎn)咨詢業(yè);將企
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