施工企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

1、中鐵四局集團(tuán)建筑工程有中鐵四建財(cái) 2009 240 號(hào) 中鐵四局建筑公司安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算辦法 公司所屬各單位；為加強(qiáng)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理，規(guī)范安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算，根據(jù)財(cái) 政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 3 號(hào)（財(cái)會(huì) 2009 8 號(hào)文）及中鐵 四局安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算辦法（中鐵四財(cái)2009 523 號(hào)文）的規(guī)定，特制定本辦法。一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用說明（一）“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目企業(yè)應(yīng)增設(shè)“ 4301 專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，本科目屬權(quán)益類科目，核算 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取、使用和結(jié)余情況。財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)審批的 安全費(fèi)用使用計(jì)劃計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用類科目， 貸記本科目；使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，屬

2、于費(fèi)用性支出的，直接 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形 成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集，待安全項(xiàng)目完工達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成 本借記本科目，貸記累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊， 但應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。（二）“在建工程安全工程”科目企業(yè)應(yīng)增設(shè)“在建工程安全工程”二級(jí)科目。使用計(jì)提的安全 費(fèi)用如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目；工程完工形成固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)” 科目，貸記本科目。該明細(xì)科目借方余額反映尚未形成固定資產(chǎn)的安 全費(fèi)用資本性支出。（三）“管理

3、費(fèi)用安全費(fèi)用”科目 企業(yè)應(yīng)增設(shè)“管理費(fèi)用安全費(fèi)用”二級(jí)科目，核算管理部門 計(jì)提的安全費(fèi)用。二、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（一）提取安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)1項(xiàng)目經(jīng)理部借：工程施工合同成本其他直接費(fèi)貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備2公司本部借：管理費(fèi)用安全費(fèi)用貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備（二）使用安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)1費(fèi)用化支出借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：銀行存款等2資本性支出（ 1）使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用， 購(gòu)入不需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)， 直接按照入賬價(jià)值形成固定資產(chǎn)，并計(jì)提相同金額的累計(jì)折舊。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等同時(shí)，借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊（2）使用計(jì)提的安全費(fèi)用如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程安全工程”科目歸集所發(fā)生的支出，

4、待達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提相同金額的累計(jì)折舊。借：在建工程安全工程貸：銀行存款等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安全工程借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊三、安全生產(chǎn)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)1 各單位在季末 25 日前須填報(bào)本季度安全生產(chǎn)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表交至 財(cái)務(wù)部，統(tǒng)計(jì)表內(nèi)容詳細(xì)參見附件。2 2009 年 12 月 25 日首次上報(bào)安全生產(chǎn)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表時(shí)，須附開 累安全生產(chǎn)費(fèi)用支出原始票據(jù)復(fù)印件（包括發(fā)票、結(jié)算單等），以后 每季上報(bào)時(shí)，只須附本季安全生產(chǎn)費(fèi)用支出原始票據(jù)。票據(jù)金額應(yīng)與 實(shí)際支出金額相符。四、其他（一）有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取標(biāo)準(zhǔn)、使用管理、監(jiān)督與考核， 執(zhí)行中鐵四局安全生產(chǎn)費(fèi)用管理辦法（中鐵四工經(jīng)2

5、009 191號(hào)文）相關(guān)規(guī)定。市政公用工程、冶煉工程、機(jī)電安裝工程、化工石 油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程按1 、電力工程、水利水電工程、鐵路工程按 %、房建工程、礦山工程按 2% 的標(biāo)準(zhǔn)提取安 全費(fèi)用，具體提取金額以每季度公司工經(jīng)部下達(dá)的安全生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃 為準(zhǔn)。（二）各單位須進(jìn)行必要的安全生產(chǎn)費(fèi)用投入，項(xiàng)目結(jié)束后，公 司相關(guān)部門將對(duì)安全費(fèi)用投入、使用情況進(jìn)行審核，若安全經(jīng)費(fèi)實(shí)際 支出低于公司責(zé)任成本中核定金額或使用不符合要求，公司將收回結(jié) 余部分。（三）與安全生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用須單獨(dú)粘貼、核銷，并注明用途為 安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)。（四）對(duì)于安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定之間的暫時(shí)性差異， 應(yīng)

6、進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。本辦法自即日起執(zhí)行，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。二OO九年十一月二十二日一、完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)備、設(shè)施支出安 全 費(fèi) 用 提 取 總 額實(shí)際支岀情況備注憑證號(hào)本季金額開累金額1.“四口”、“五臨邊”等防護(hù)、防滑設(shè)施2.施工場(chǎng)地安全圍擋設(shè)施3施工供配電及用電安全防護(hù)設(shè)施4.各類機(jī)電設(shè)備安全裝置5.隧道瓦斯檢測(cè)設(shè)備6.地質(zhì)監(jiān)控設(shè)施7防風(fēng)、防腐、防火、防塵、防水、防輻射、防雷電、防 危險(xiǎn)氣體等設(shè)備設(shè)施及備品8.起重機(jī)械、提升設(shè)備上的各種保護(hù)及保險(xiǎn)裝置9.鍋爐、壓力器、壓縮機(jī)的保險(xiǎn)和信號(hào)裝置10.防治邊幫滑坡設(shè)備11.作業(yè)中防止物體、人員墜落設(shè)置的安全

7、網(wǎng)、棚、護(hù)欄等12.起重、爆破作業(yè)及穿越村鎮(zhèn)、公路、河流、地下管線進(jìn) 行施工、運(yùn)輸作業(yè)所增設(shè)的防護(hù)、隔離、欄擋等設(shè)施13.各種安全警示、警告標(biāo)志14.航道臨時(shí)防護(hù)及航標(biāo)設(shè)置等15.安全防護(hù)通訊設(shè)備16.其他安全防護(hù)設(shè)備、設(shè)施二、配備必要的應(yīng)急救援器材、設(shè)備和現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員安全 防護(hù)物品支岀1.應(yīng)急照明、通風(fēng)、抽水設(shè)備及鍬鎬鏟、千斤頂?shù)?.防洪、防坍塌、防山體落石、防自然災(zāi)害等物資設(shè)備3.急救藥箱及器材4.應(yīng)急救援設(shè)備、器械（包括救援車等）5.救生衣、圈、船等6.各種消防設(shè)備和器材7.各種現(xiàn)場(chǎng)工作人員的安全防護(hù)用品支岀8.其他救援器材、設(shè)備三、安全生產(chǎn)檢查與評(píng)價(jià)支出1.特種機(jī)械設(shè)備、壓力容器、避雷

8、設(shè)施等檢查檢測(cè)費(fèi)2.聘請(qǐng)專家參與安全檢查和評(píng)價(jià)費(fèi)用3.各級(jí)安全生產(chǎn)檢查、督導(dǎo)與評(píng)價(jià)費(fèi)四、重大危險(xiǎn)源、重大事故隱患的評(píng)估、整改、監(jiān)控支岀安 全 費(fèi) 用 提 取 總 額實(shí)際支岀情況備注憑證號(hào)本季金額開累金 額1.超前地質(zhì)預(yù)報(bào)、重大危險(xiǎn)源監(jiān)控費(fèi)用2.水上及高空作業(yè)評(píng)估、整改3.危險(xiǎn)源辨識(shí)與評(píng)估4重大事故隱患評(píng)估5.應(yīng)急預(yù)案措施投入6.自然災(zāi)害預(yù)警費(fèi)用7.爆炸物運(yùn)輸、儲(chǔ)存、使用時(shí)安全監(jiān)控、防護(hù)費(fèi)用及安全 檢查與評(píng)估費(fèi)用8.施工便橋安全檢測(cè)、評(píng)估費(fèi)用9.其他重大危險(xiǎn)源、重大事故隱患的評(píng)估、整改、監(jiān)控支 出五、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出1.購(gòu)置編印安全生產(chǎn)書籍、刊物、影像資料等2.舉辦安全生產(chǎn)展覽和知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，設(shè)立陳列室、教育 室等3.召開安全生產(chǎn)專題會(huì)議4.專職安檢人員、生產(chǎn)管理人員安全生產(chǎn)專業(yè)培訓(xùn)5.全員安全及特種（專項(xiàng)）作業(yè)安全技能培訓(xùn)6.安全應(yīng)急救援及預(yù)案演練7.各種安全生產(chǎn)宣傳支岀8.其他安全教育培訓(xùn)費(fèi)用六、其他與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出1.特種作業(yè)人員（從事高空、井