施工企業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)

1、施工企業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)一、增值稅抵扣總體要求（一）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)在開票之日起10個(gè)工作日內(nèi)連同相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部。（二）增值稅專用發(fā)票中的付款、收款方名稱應(yīng)為雙方營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣市區(qū)及工程項(xiàng)目名稱，打印清晰，不裝訂、不粘貼、不簽字、發(fā)票所有連次的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡，確保扣稅憑證安全、完整、清晰。（三）增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊（特別是密碼區(qū)域），不能污損，打印內(nèi)容不出格、不壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。二、可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目（一）原材料材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增

2、值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木、原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點(diǎn)：1.各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等實(shí)行集中采購（電商平臺）；2.供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%,為“一票制”；供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%,為“兩票制”。（二）周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .自購周轉(zhuǎn)材料：17%;2 .外租周轉(zhuǎn)材料：17%;3 .為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生

3、的運(yùn)費(fèi)：11%。管理要點(diǎn)：1 .項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，可由上級法人單位統(tǒng)一采購、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，調(diào)配給各項(xiàng)目使用。2 .各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料可采取集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。（三）臨時(shí)設(shè)施1 .臨時(shí)性設(shè)施：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；2 .臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；3 .臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；4 .其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%;2 .如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同

4、的：材料17%、分包11%;管理要點(diǎn)：臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。（四）人工費(fèi)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注1.勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2.勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3.勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票6%4.對勞務(wù)隊(duì)伍考核獎勵增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價(jià)外費(fèi)用開票抵扣管理要點(diǎn)：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。（五）機(jī)械租賃費(fèi)指從外單位或本企業(yè)其他單獨(dú)核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理

5、費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)第扣率：分經(jīng)營性租賃和融資租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn)：1 .簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號等信息；2 .推行機(jī)械租賃集中采購（電商平臺）。（六）專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理。3 項(xiàng)抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn)：1 .專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除；2.總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門進(jìn)行備案。（七）職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參

6、加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅第扣率:6%（八）文具紙張費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣率：17%管理要點(diǎn)：由主管部門集中采購（電商平臺）。（九）印刷、宣傳及廣告費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .印刷費(fèi)：17%2 .廣告宣傳費(fèi)：6%3 .廣告制作代理及其他：6%4 .展覽活動：6%5 .條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。管理要點(diǎn)：主管部門應(yīng)與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購，定期結(jié)算。（十）郵電費(fèi)公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)

7、、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司辦公電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。1 .網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、辦公電話費(fèi)等基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%;短信、彩信等增值電信服務(wù)，稅率為6%;2 .郵寄費(fèi)：11%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)（快寄）抵扣稅率6%,鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。管理要點(diǎn)：由主管部門與通訊公司、郵寄公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺賬進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。（十一）書報(bào)資料費(fèi)包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%管理要點(diǎn)：由主管部門與郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。（十二）水電煤、暖（燃）氣進(jìn)項(xiàng)抵扣

8、稅率：1 .電費(fèi)：17%;（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）2 .水費(fèi)：13%;（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）3 .燃料、煤氣：17%;4 .取暖費(fèi)：13%。管理要點(diǎn)：主管部門與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計(jì)量辦公經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。（十三）差旅費(fèi)員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .住宿費(fèi)用：6%;2 .旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等，不得抵扣；3 .餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐飲費(fèi)等，不得抵扣。管

9、理要點(diǎn)：1 .實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；2 .職工零星出差，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。（十四）會議費(fèi)各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用；進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票未會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%;2 .租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票未不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn)：1 .主管部門應(yīng)根據(jù)會議要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；2 .選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。（十五）交通工具費(fèi)1 .交通工具油

10、料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%管理要點(diǎn)：由主管部門與中石油、中石化等加油站簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議，辦理加油卡，有公司定期進(jìn)行結(jié)算。2 .交通工具使用費(fèi)-車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾、車輛保養(yǎng)、車輛維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%管理要點(diǎn)：由主管部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺賬進(jìn)行日常登記。3 .交通工具使用費(fèi)-過路過橋費(fèi)4 項(xiàng)抵扣稅率：3%、5%、11%管理要點(diǎn)：由主管部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（十六）保險(xiǎn)費(fèi)1 .車輛保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%管理要點(diǎn)：采取比價(jià)招標(biāo)形式，統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。2

11、.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。3 項(xiàng)抵扣稅率：6%（十七）租賃費(fèi)包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)：11%;2 .汽車租賃費(fèi)：17%;3 .其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。管理要點(diǎn)：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。（十八）修理費(fèi)包括自由活租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .房屋及附屬設(shè)施維修：11%;2 .辦公設(shè)備維修：17%;3 .自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17

12、%。管理要點(diǎn)：主管部門應(yīng)與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。（十九）聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)1 .聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用給，例如財(cái)務(wù)審計(jì)、驗(yàn)資審計(jì)、稅務(wù)咨詢、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。2 .咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（二十）物業(yè)管理費(fèi)1 .物業(yè)費(fèi)包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%管理要點(diǎn)：主管部門應(yīng)明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。2 .安保費(fèi)3 請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%;為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用

13、，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。（二十一）研究與開發(fā)費(fèi)指公司在開展科研活動過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1 .研發(fā)勞務(wù)：11%、3%;2 .研發(fā)設(shè)備、材料：17%;3 .研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點(diǎn)：應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，監(jiān)理研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。（二十二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（二十三）環(huán)保綠化費(fèi)指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%管理要點(diǎn)：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（二十四）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)指在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及

14、其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%管理要點(diǎn)：應(yīng)盡量選擇有資質(zhì)，具有一般納稅人資格的檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢測。（二十五）安全生產(chǎn)費(fèi)因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、砂塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%管理要點(diǎn)：1 .應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生。2 .由主管部門集中采購（電商平臺）。三、不可抵

15、扣進(jìn)項(xiàng)稅事項(xiàng)（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出范圍的支出業(yè)務(wù)（除固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)）采購?fù)鈶?yīng)取得增值稅普通發(fā)票，不開具增值稅專用發(fā)票。（二）用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利活個(gè)人消費(fèi)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失指因管理里不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除、的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。（四）取得合法增值稅抵扣憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目：1 .項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品

16、、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；2 .項(xiàng)目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；3 .為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；4 .征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；5 .職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；6 .用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；7 .會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位同意籌辦，取得餐飲或娛樂發(fā)票不得抵扣；8 .差旅交通費(fèi)中以機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及午餐補(bǔ)助等；9 .通信費(fèi)中醫(yī)職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；10 .車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；11 .業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐飲、酒、招待用茶和禮品等；12 .折舊、攤銷；13 .保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購買的人身保險(xiǎn)不得抵扣；14 .稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；15 .行政事業(yè)性收費(fèi)；16 .財(cái)務(wù)費(fèi)