記賬憑證與匯總記賬憑證賬務處理程序完美版

1、第七章賬務處理程序本章主要詳細闡述了記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序這三種不同種類賬務處理程序的內(nèi)容,包括一般編制步驟、優(yōu)缺點及適用范圍.本章主要內(nèi)容包括：一是記賬憑證賬務處理程序；二是匯總記賬憑證賬務處理程序；三是科目匯總表賬務處理程序.賬務處理程序,也稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式.包括：會計憑證和賬簿的種類、格式,會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法,由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等.賬務處理程序主要包括兩局部內(nèi)容：第一：建立憑證、賬簿和報表組織體系.核心是賬簿

2、組織.憑證組織是指會計憑證的種類、格式及各種憑證之間的關系；賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關系；報表組織是指報表的種類、格式及各種報表之間的關系.第二：記賬步驟.【例題多項選擇題】賬簿組織包括.A.賬簿的種類B.賬簿的格式C.賬簿的名稱D.賬簿之間的關系答疑編號01正確答案ABD答案解析賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關系.科學、合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序,對于提升會計核算工作效率,保證會計核算工作質(zhì)量,有效地組織會計核算具有重要意義.在我國,常用的賬務處理程序主要有：1 .記賬憑證賬務處理程序；2 .科目匯總表賬務處理程序；3 .匯總記賬憑證賬務處理程序.

3、上述三種財務處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同,與此相適應,總分類賬的格式也不同；其他程序根本相同,包括：編匯總原始憑證、記賬憑證,登日記賬、明細賬,賬賬核對,編報表.【例題單項選擇題】以下不是常用的賬務處理程序的是.A.原始憑證賬務處理程序B.記賬憑證賬務處理程序C.匯總記賬憑證賬務處理程序D.科目匯總表賬務處理程序答疑編號02正確答案A答案解析常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序.【例題判斷題】編制會計報表是企業(yè)賬務處理程序的組成局部.答疑編號03正確答案V答案解析企業(yè)賬務處理程序是填制、審核會計憑證,登記會計

4、賬簿和編制會計報表.【例題單項選擇題】不同賬務處理程序的主要區(qū)別在于.A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同B.會計憑證的傳遞方法不同C.登記明細分類賬戶的依據(jù)不同D.會計分工不同答疑編號04正確答案A答案解析不同賬務處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬戶的依據(jù)不同.第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序一、根本內(nèi)容記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項,都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序.其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬.它是最根本的賬務處理程序.其一般程序是：1 .根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2 .根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編

5、制記賬憑證；3 .根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4 .根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬；5 .根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6 .期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7 .期末,根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表.【例7-1（1） 3月2日,從立信公司購入A材料3千克,價款為840000元,注明的增值稅額為142800元,材料已驗收入庫,貨款尚未支付.轉1借：原材料A材料840000應交稅費應交增值稅進項稅額142800貸：應付賬款立信公司982800（2） 3月3日,從洋明公司購入B材料

6、1000千克,價款400000元,增值稅額為68000元,材料已驗收入庫,貨款已從存款戶支付.付1借：原材料B材料40000068000應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款46800063月10日,銷售產(chǎn)品一批100件給丙客戶,金額為100000元,增值稅額為17000元,貨款已收到存入銀行.收1借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費一一應交增值稅銷項稅額17000113月20日,銷售產(chǎn)品500件給甲客戶,價款為500000元,增值稅額為85000元,貨款尚未收到.轉5借：應收賬款585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費一一應交增值稅銷項稅額85000133月2

7、2日,銷售產(chǎn)品800件給乙客戶,價款計800000元,增值稅額為136000元,貨款已收到存入銀行.收2借：銀行存款936000貸：主營業(yè)務收入800000應交稅費一一應交增值稅銷項稅額136000153月23日,購入輔助生產(chǎn)用C材料20千克,每千克30元,計600元,增值稅額為102元,以庫存現(xiàn)金支付.付8借：原材料一一C材料600應交稅費應交增值稅進項稅額102貸：庫存現(xiàn)金702183月26日,上繳本月應交增值稅80000元.付10借：應交稅費一一應交增彳1稅已交稅金80000貸：銀行存款8000029假定該公司無納稅調(diào)整因素,3月31日,計算本月應納所得稅費用額107元,并結轉至“本年利

8、潤賬戶所得稅稅率為25%.轉17借：所得稅費用107貸：應交稅費一一應交所得稅107借：本年利潤107貸：所得稅費用107二、優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬,簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況.缺點：登記總分類賬的工作量較大.對于經(jīng)濟業(yè)務較多,經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè),總分類賬的登記工作過于繁重.適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位.第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序一、根本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序

9、.其特點是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬.在這一程序中,除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外,還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證,賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序根本相同.【例題單項選擇題】匯總轉賬憑證是按科目設置.A.貸方B.借方和貸方C.借方D.借方或貸方答疑編號05正確答案A答案解析匯總轉賬憑證是按每一貸方科目分別設置的.其一般程序是：1 .根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2 .根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證；3 .根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4 .根據(jù)原始憑證、匯總原

10、始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬；5 .根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；6 .根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7 .期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8 .期末,根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表.【例題多項選擇題】關于匯總記賬憑證的編制,以下表述中正確的選項是.A.匯總收款憑證,應分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設置,并按其對應的借方賬戶歸類匯總B.匯總付款憑證,應分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設置,并按其對應的貸方賬戶歸類匯總C.匯總付款憑證,應分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設置,并按其對應的借方賬戶歸類匯總D.

11、匯總收款憑證、應分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設置,并按其對應的貸方賬戶歸類匯總答疑編號06正確答案CD答案解析此題考核匯總記賬憑證的編制要求.二、優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對應關系.缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證,不利于會計核算的日常分工,當轉賬憑證較多時,編制匯總轉賬憑證的工作量較大.適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位.第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序一、根本內(nèi)容科目匯總表,是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證,按相同科目進行歸類,并計算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表.【例題單項選擇題】科目匯總表定期匯總的是.A.每一賬戶的

12、本期借、貸方余額B.每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額C.每一賬戶的本期貸方發(fā)生額D.每一賬戶的本期借方發(fā)生額答疑編號07正確答案B答案解析科目匯總表定期匯總的是每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額.科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序.科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的.其特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬.其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序根本相同.科目匯總表賬務處理程序的一般程序是：1 .根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2 .根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證；3 .根據(jù)收款憑證、付款憑證

13、逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4 .根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬；5 .根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6 .根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7 .期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8 .期末,根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表.【例題多項選擇題】在科目匯總表核算形式下,記賬憑證是用來的依據(jù).A.登記總分類賬B.登記明細分類賬C.編制科目匯總表D.登記庫存現(xiàn)金日記賬答疑編號08正確答案BCD答案解析此題考核科目匯總表核算形式下的一般程序.二、科目匯總表賬務處理程序舉例表1科目匯總表1-10日發(fā)生額1120H發(fā)

14、生頷2131E三發(fā)生額本月發(fā)生額賬頁貸方貸方愴貸方愴貸方庫存現(xiàn)金1000016001000100011600略銀行存款10000032000600010000038000其他應收款10000100001000010000原材料320008000320008000庫存商品6000060000應交稅費91209120本年利潤8572010000085720100000生產(chǎn)本錢80008000主營業(yè)務收入100000100000100000100000主營業(yè)務本錢60000600006000060000營業(yè)稅金及附加3000300030003000銷售費用1600160016001600治理費用11

15、400114001140011400財務費用3600360036003600所得稅費用61200612061206120合計14200014200096009600270840270840422440422440科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,不反映各個會計科目的對應關系.表2總分類賬會計科目：庫存現(xiàn)金2021年憑證摘要貸方借或貸余額月日字號31科匯1月初余額借1200010科匯11-10日發(fā)生額10000借200020科匯11120日發(fā)生額1600借4003121-31日發(fā)生額1000借140031本月合計n1400011600借1400【例題單項選擇題】根據(jù)科

16、目匯總表登記總賬,在簡化登記總賬工作的同時,也起到了的作用.A.反映賬戶對應關系B.簡化報表的編制C.簡化明細賬工作D.發(fā)生額試算平衡答疑編號09正確答案D答案解析匯總記賬憑證賬務處理程序可以反映賬戶對應關系.科目匯總表賬務處理程序簡化了登記總賬的工作.三、優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作,減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡明易懂,方便易學.缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系,不便于查對賬目.適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務較多的單位.不用考慮經(jīng)營規(guī)模賬務處理程序比照表記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序優(yōu)點簡單明了,總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟

17、業(yè)務的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對應關系可以簡化總分類賬的登記工作,并可做到試算平衡缺點資記總分類賬的工作量較大不利于日常分工,當轉賬憑證較多時,編制匯總轉賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對應關系,不便于查對賬目適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位經(jīng)濟業(yè)務較多的單位登總賬的依據(jù)居記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登【例題單項選擇題】匯總記賬憑證賬務處理程序與科目匯總表賬務處理程序的相同點是.A.保持了賬戶間的對應關系B.登記總賬的依據(jù)相同C.記賬憑證的匯總方法相同D.簡化了登記總分類賬的工作量答疑編號10正確答案D答案解析匯總記賬

18、憑證賬務處理程序與科目匯總表賬務處理程序都簡化了登記總分類賬的工作量.【例題單項選擇題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務處理程序是.A.記賬憑證賬務處理程序B.匯總記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序D.日記總賬賬務處理程序答疑編號11正確答案A答案解析記賬憑證賬務處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬.【例題多項選擇題】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有.A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬B.期末,庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表答疑編號12正確答案ABD答案解析三種賬務處理程序登記總賬的方法不同.【例題多項選擇